通知第332/2016/TT-BTC号对第76/2014/TT-BTC号通知（2014年6月16日财政部发布，关于指导第45/2014/NĐ-CP号政府法令（2014年5月15日颁布）有关收取土地使用费的规定）的部分条款进行了修改和补充。

通知

修正、补充财政部2014年第76号通知若干条款，该通知于2014年6月16日发布，旨在指导政府2014年第45号法令若干条款，该法令于2014年5月15日发布，规定土地使用费的征收

政府发布关于管理、发展工业区的法令。

根据政府2014年5月15日第45/2014/NĐ-CP号决定关于收取土地使用费的规定；

根据2015年11月12日国务院令第118号《关于实施投资法若干条款的具体规定和指导办法》；

根据2016年第135号政府法令，该法令于2016年9月9日发布，对政府关于土地使用费、土地租赁费和水面租赁费若干法令的部分条款进行修改和补充；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

鉴于资产管理局局长的建议，

财政部长发布本通知，以修正和补充财政部2014年第76号通知若干条款，该通知于2014年6月16日发布，旨在指导政府2014年第45号法令若干条款，该法令于2014年5月15日发布，规定土地使用费的征收。

第一条 增加第三款、第四款、第五款

一、增加第三款如下：

“三、根据2013年《土地法》第六十四条第一款第i项规定获得延长土地使用期限的情况，除按规定应缴纳的土地使用费外，土地使用者还须额外缴纳在延长期内确定的金额，该金额等于按照土地用途相同的土地价格表规定的土地价格乘以（×）土地价格调整系数乘以（×）土地使用费计算面积乘以（×）延长年限，以土地使用权延长批准机关出具延长土地使用期限批准文件时的时间为准。

额外应缴金额应在收到国家有权限机关延长土地使用期限批准文件之日起三十日内一次性缴纳。如果项目投资者加快项目进度，在未到延长期限前将土地投入使用的，则已缴纳的与延长剩余时间相对应的金额被视为多缴，并按税收管理法律规定处理。土地投入使用的日期或项目的进度由自然资源和环境部门指导确定。

税务机关依据国家有权限机关出具的延长土地使用期限批准文件来确定并通知土地使用者应缴纳的金额。

二、增加第四款如下：

“四、对于国家以收取土地使用费的方式出让土地但未将土地投入使用或土地使用进度慢于投资计划，且不属于可延长土地使用期限的对象，或者属于可延长土地使用期限的对象但未办理延长手续或已超过延长土地使用期限的规定，即2013年《土地法》第六十四条第一款第i项规定，但仍未将土地投入使用且国家尚未作出收回土地的决定的情况下，除按规定应缴纳的土地使用费外，土地使用者还须额外缴纳以下金额：

a) 不属于可延长土地使用期限对象或属于可延长土地使用期限对象但未办理延长手续的情况：

- 在未将土地投入使用期间，土地使用者应额外缴纳的金额按每年应缴纳的土地租金确定。每年应缴纳的土地租金等于按照土地用途相同的土地价格表规定的土地价格乘以（×）土地价格调整系数乘以（×）土地使用费计算面积。

- 未将土地投入使用的时间从国家出让土地之日起算至国家作出收回土地决定之日止。

b) 对于已办理延长土地使用期限手续但在延长期满后国家尚未作出收回土地决定的情况，未将土地投入使用期间应额外缴纳的金额按本款a项规定确定。未将土地投入使用的时间按本款a项规定减去已按本条第一款规定缴纳延长期间额外费用的时间。

c) 对于行政机关、监察、审计机构向税务机关发送关于国家出让土地但未投入使用或土地使用进度慢于计划的通知的情况，税务机关应与自然资源和环境部门合作，根据本款a项、b项规定确定并通知应缴纳的金额，直至有权机关根据土地法律规定作出收回土地的决定为止。

d) 对于土地使用者根据土地法律规定提出退还土地申请的情况，自有权机关收到退还土地申请文件之日起至作出收回土地决定之日止，无需缴纳本款a项、b项规定的额外费用。”

三、增加第五款如下：

“五、确定以收取土地使用费方式出让土地的拍卖底价

a) 对于拍卖地块或拍卖区的土地使用费计算面积的价值（按土地价格表中的土地价格计算）低于中央直辖市30亿元；低于山区、高寒地区10亿元；低于其他省份20亿元的情况，起拍价由财政部门根据土地价格表和省级人民政府发布的土地价格调整系数确定。

- 用于确定起拍价的土地价格调整系数是省级人民政府为确定以收取土地使用费方式出让土地时的土地价格而发布的土地价格调整系数。如果拍卖地块或拍卖区位于城市、交通节点或集中居住区等有利位置且具有较高收益潜力，则根据当地实际情况，由财政厅报请省级人民政府决定提高土地价格调整系数以确定起拍价。

- 拍卖成交价格和应缴纳的土地使用费的公告按照联合通知2016年第88号的规定执行。

b) 对于土地使用权出让地块或拍卖地块的计征土地使用费面积价值（按土地价格表计算）为：对于中央直辖市，从30亿越盾以上；对于山区和高原地区省份，从10亿越盾以上；对于其他省份，从20亿越盾以上，则起始价为由自然资源与环境厅确定的具体土地价格，并转交由财政厅作为常设机构的地方土地评估委员会组织评估。土地评估按照联合通知第87/2016/TTLT-BTC-BTNMT号的规定进行。

c) 省人民政府主席批准或者授权省财政局局长、县人民政府主席批准以收取土地使用费为目的的土地使用权拍卖起始价。

d) 对于在2016年11月15日之前（即第135/2016/NĐ-CP号法令生效之日）由有权国家机关接收的申请确定以收取土地使用费为目的的土地使用权拍卖起始价的文件，该机关将继续主持实施。”

第二条 在此补充第四款

“四、对于由国家根据《2013年土地法》规定不通过拍卖形式直接分配土地或出租土地的投资项目，如果采用混合用地方式（包括有偿分配土地、无偿分配土地和出租土地），并且投资者自愿提前支付补偿和拆迁费用，则根据有权国家机关批准的方案，补偿和拆迁费用将按每种面积分别扣除。用于公共目的的无偿分配土地部分的补偿和拆迁费用将按总需缴纳土地使用费和租金面积的比例分摊到有偿分配土地和租赁土地的部分中；剩余的补偿和拆迁费用（如有）将计入项目的投资资金。

不得将本款规定的补偿和拆迁费用分摊到地下工程（非地面建筑的地下部分）或地面建筑的地下部分超出地面上面积部分的租金中。

示例：

项目A总面积为100公顷，其中：有偿分配土地50公顷，一次性支付全部租期租金的土地30公顷，无偿分配用于公共目的的土地20公顷。根据有权国家机关批准的方案，该项目需扣除的总补偿和拆迁费用为1000亿越盾；需缴纳的土地使用费为50公顷有偿分配土地的800亿越盾，一次性支付的租金为350亿越盾。具体分摊和扣除如下：

- 每公顷项目土地的补偿和拆迁费用为1000亿越盾：100公顷=10亿越盾/公顷；因此：

+ 有偿分配土地部分的补偿和拆迁费用：10亿越盾/公顷×50公顷=500亿越盾。

+ 一次性支付全部租期租金的土地部分的补偿和拆迁费用：10亿越盾/公顷×30公顷=300亿越盾。

+ 无偿分配用于公共目的的土地部分的补偿和拆迁费用：10亿越盾/公顷×20公顷=200亿越盾。

- 将用于公共目的的土地部分（200亿越盾）的补偿和拆迁费用分摊到其余部分如下：

+ 分摊给有偿分配土地部分：

+ 分摊给一次性支付全部租期租金的土地部分：

- 各类面积对应的补偿和拆迁费用扣除如下：

+ 项目分摊给需缴纳土地使用费部分并扣除的土地使用费补偿和拆迁费用：500亿越盾+125亿越盾=625亿越盾；还需缴纳的土地使用费：800亿越盾-625亿越盾=175亿越盾。

+ 项目分摊给需缴纳租金部分并扣除的租金补偿和拆迁费用：300亿越盾+75亿越盾=375亿越盾。由于需缴纳的租金为350亿越盾，因此项目分摊给需缴纳租金部分的补偿和拆迁费用未完全扣除的25亿越盾将计入项目的投资资金。”

条3. 补充第3款为

“3. 对实施公墓、坟地基础设施投资项目并转让与基础设施相关的土地使用权的情况，减少土地使用费如下：

a) 自国家于2015年12月27日移交土地之日起至本通知生效之日止，符合按照第118/2015/NĐ-CP号法令规定享受减免土地使用费优惠的对象，并按规定提交减免土地使用费申请的，可享受本通知规定的土地使用费减免优惠。

b) 对位于特别困难经济地区的项目或投资规模达6000亿越盾及以上的项目，在自政府有权限机关颁发投资登记证书或批准未须办理投资登记手续的投资项目建议书之日起三年内至少拨付6000亿越盾的情况下，土地使用费减半。

c) 对位于困难经济地区的项目或在农村地区使用500名及以上劳动力（不包括非全职员工和合同期限不足12个月的员工）的项目，土地使用费减少30%。

d) 不属于本款第b项、第c项情况的项目，土地使用费减少20%。

đ) 投资者属本款第b项、第c项规定的投资规模达6000亿越盾及以上或在农村地区使用500名及以上劳动力的项目，只有在提交享受土地使用费减免优惠的书面请求并附上证明已拨付至少6000亿越盾投资资金或证明正在使用500名及以上劳动力的文件（根据第118/2015/NĐ-CP号法令第16条第c项、第d项规定），税务机关才按法律规定确定并发布土地使用费减免决定。若在监督检查过程中发现项目不符合享受土地使用费减免的规定，则投资者必须向国家财政退还已减免的土地使用费及按法律规定计算的迟延付款利息。应退还的土地使用费金额按税务机关发布土地使用费减免决定时的政策和土地价格确定。

条4. 补充第6款为

"6. 对于在2004年7月1日前由国家无偿移交土地或出租土地，或者在2004年7月1日后由国家出租土地并按年度支付租金，且在2004年7月1日前已按法律规定支付了征地补偿费和拆迁费用（包括自行协商赔偿或自行接受转让的情况）；从2004年7月1日起转为有偿移交土地但至今尚未完成土地使用费缴纳义务（尚未由政府有权限机关按规定确定和通知应缴土地使用费金额；或者虽已确定和通知但尚未缴纳；或者虽已确定和通知但不符合当时法律规定需重新按规定确定）的，可以从已批准的征地补偿方案中的土地补偿费、土地支持费或合法受让土地使用权价值中扣除应缴土地使用费。扣除金额是已租用土地或无偿移交土地剩余时间对应部分面积土地使用费而未计入生产成本的土地补偿费、土地支持费或合法受让土地使用权价值；如果扣除金额已计入单位生产成本，则仅扣除未计入的部分（如有），扣除金额不得超过应缴土地使用费。

财政部门牵头，会同税务部门、自然资源和环境部门及其他相关部门（如需）确定自行协商赔偿、拆迁费用可扣除的金额以及国家收回土地时的赔偿和支持费用。

条 5. 生效日期

1. 本通知自2017年2月10日起施行。

2. 在执行过程中，如遇困难或问题，请及时向财政部反映，以便研究解决。