修订若干税收法律条款的法律第71/2014/QH13号

法律

修改和补充若干税收法律的条款

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根据越南社会主义共和国宪法；

全国人民代表大会制定修改和补充《中华人民共和国企业所得税法》（第14号，2008年全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）若干条款（根据第32号，2013年全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过的法律）、《中华人民共和国个人所得税法》（第4号，2007年全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）若干条款（根据第26号，2012年全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过的法律）、《中华人民共和国增值税法》（第13号，2008年全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）若干条款（根据第31号，2013年全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过的法律）、《中华人民共和国消费税法》（第27号，2008年全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）、《中华人民共和国资源税法》（第45号，2009年全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）、《中华人民共和国税收征管法》（第78号，2006年全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）若干条款（根据第21号，2012年全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过的法律）、《中华人民共和国出口关税、进口关税法》（第45号，2005年全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）、《中华人民共和国海关法》（第54号，2013年全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过）。

第一条

修改和补充《中华人民共和国企业所得税法》（第14号，2008年全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）若干条款（根据第32号，2013年全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过的法律）。

一、修改第三条第二款如下：

“2. 其他收入包括：转让资本所得，转让出资权所得；转让不动产所得，转让投资项目所得，转让参与投资项目权利所得，转让矿产勘探、开采、加工权所得；使用资产、财产所有权所得，包括根据法律规定取得的知识产权使用费；转让、租赁、清算资产所得，其中包括各种有价证券；存款利息、贷款利息、外汇销售收入；已核销但又收回的坏账收入；无法确定债权人的债务收入；以前年度遗漏的经营收入和其他收入。”

在境外投资的中国企业将其在境外缴纳的企业所得税后的剩余利润汇回中国，则对于与中国签订了避免双重征税协定的国家，按照协定规定执行；对于未与中国签订避免双重征税协定的国家，如果企业在该国汇回中国的利润所缴纳的企业所得税税率低于中国《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率，则补缴差额部分。”

二、修改和补充第四条第一款如下：

“1. 合作社从事种植业、养殖业、农产品加工、水产品加工、盐业生产所得；合作社在经济欠发达地区或特别困难地区的农业、林业、渔业、盐业领域活动所得；企业在特别困难地区从事种植业、养殖业、农产品加工、水产品加工所得；捕捞海产品所得。”

3. 修改和补充第九条第一项a目如下：

“a) 与企业生产经营活动相关的实际发生的费用；职业教育支出；企业根据法律规定承担的国防、安全任务支出；”

4. 废除第九条第二项m目。

5. 增加第十三条第一项d目和e目如下：

“d) 企业实施新项目生产属于优先发展的关键零部件和元器件目录中的产品，并符合以下标准之一：

- 为高新技术产业提供配套的关键零部件和元器件，根据《中华人民共和国高新技术法》的规定；

- 为纺织、服装、电子、汽车制造、机械制造等行业提供配套的关键零部件和元器件，这些产品截至2015年1月1日在中国尚未生产或者虽已生产但必须满足欧盟技术标准或其他同等标准。

政府将根据本条规定制定优先发展的关键零部件和元器件目录。

e) 企业实施的新项目属于生产领域，不包括生产应征收消费税的产品和采矿项目，且投资额最低不少于1200亿元人民币，采用的技术需经《中华人民共和国高新技术法》和《中华人民共和国科学技术法》规定的评估程序。该项目应在获得投资许可之日起五年内完成全部投资。”, 6. 修改和补充第十三条第二项d目如下：

“d) 企业的收入来源于：植树造林、森林保护；在经济欠发达地区从事农林水产品种植、加工；在经济欠发达地区从事林产品种植；农作物、家畜品种培育、繁殖；盐业生产和精炼，但不包括本法第四条第一项规定的盐业生产；农产品收获后储存、农林水产品和食品储存；”

7. 增加第十三条第三项a目如下：

“3a. 对于不在经济欠发达地区或特别困难地区的农业和水产业种植、养殖、加工企业的收入，适用15%的税率。”

8. 修改和补充第十三条第五项如下：

“5. 优惠税率延长的规定如下：

a) 对于需要特别吸引投资的大规模高科技项目，优惠税率可以延长，但延长的时间不得超过十五年；

b) 对于本条第一项e目规定并符合以下标准之一的项目：

- 生产具有全球竞争力的商品，年营业收入不低于2000亿元人民币，自项目产生营业收入起最迟不超过五年；

- 持续雇用员工人数不少于6000人；

- 属于经济基础设施领域的项目，包括：建设供水厂、发电厂、供水排水系统、公路、铁路、机场、港口、内河港口、机场、车站、新能源、清洁能源、节能工业、石油炼化项目。”

- 投资项目属于经济工程基础设施领域，包括：投资发展水厂、电厂、供水排水系统、桥梁、公路、铁路、航空港、海港、内河港口、机场、车站、新能源、清洁能源、节能工业项目以及石油炼化项目。

总理决定延长本点规定的优惠税率适用期限，但延长的期限不超过十五年。

九、修改《企业所得税法》第十二条第三项规定如下：

“三、企业在取得许可或投资证书时，根据投资法律规定享受企业所得税优惠政策。如果在企业所得税法修订后，企业仍符合新的法律规定条件，则企业有权选择按照取得许可时的法律规定享受税收优惠税率和免税、减税期限，或者按照新修订的法律规定享受剩余期限的税收优惠。”

截至2015年底，对于正在按《企业所得税法》第十三条第三项规定享受20%优惠税率的企业，在该条款经《企业所得税法》修正案（第32号2013年法律）修改补充后，自2016年1月1日起，可改为按17%的税率执行剩余期限。

条款2

修改《个人所得税法》若干条款，该法已根据第26号2012年法律修正部分条款。

一、修改和补充第三条第一款如下：

一、经营所得，包括：

a) 生产经营货物和服务所得；

b) 根据法律规定取得执业许可或执业证书的个人独立职业活动的收入。

本款规定的经营所得不包括年营业收入不超过一百万元人民币的个人经营所得。

二、修改第三条第六项如下：

“c) 赌博形式中的中奖；”

三、增加第四条第十五条和第十六条如下：

“十五、越南船员为外国航运公司或从事国际运输的越南航运公司工作的工资、薪金所得；

十六、船舶所有人、船舶使用权人以及在船舶上从事货物和服务直接供应活动以支持远洋捕捞作业的个人所得。”

四、修改第十条如下：

“第十条 个人经营所得的税收

一、个人经营者应根据不同行业和业务领域按营业收入的比例缴纳个人所得税。

二、营业收入是指在一个纳税期内从商品销售、加工费、佣金、服务提供等生产、经营活动产生的全部收入。

如果个人经营者无法确定营业收入，税务机关有权根据税收管理法律规定核定其营业收入。

3. 税率：

5. 修改第13条如下：

“第十三条 转让资本所得的应税收入

一、转让资本所得的应税收入等于出售价格减去购买价格及相关合理费用。

对于证券转让活动，应税收入按每次转让价格确定。

二、转让资本所得的应税收入确认时间为根据法律规定完成转让交易的时间。

国务院负责制定实施细则并指导实施本条。

6. 修改第十四条如下：

“第14条 转让不动产的应税收入

一、转让不动产的应税收入按每次转让价格确定。

二、政府规定转让不动产价格的确定原则和方法。

三、转让不动产的应税收入确认时间为转让合同生效之日，依照法律规定。

7. 修改、补充第23条第2款如下：

“二、全率税率表如下：

条 3

对《中华人民共和国增值税暂行条例》（第13/2008/QH12号）进行修改和补充，该条例已根据第31/2013/QH13号法律进行了部分修改和补充。

一、在第五条第三款后增加第三款a如下：

“3a. 化肥；专门用于农业生产的专业机械和设备；远洋渔船；家畜、家禽和其他动物饲料；

二、对第八条第二款b项进行修改如下：

“b) 用于生产化肥的矿石；防治病虫害和促进动物、植物生长的化学物质；

三、废除第八条第二款c项和k项。

第四条 对《中华人民共和国资源税暂行条例》（第45/2009/QH12号）进行修改和补充

一、修改、补充第二条第七款如下：

“七、天然水，包括地表水和地下水，但不包括用于农业、林业、渔业和盐业生产的天然水。

二、对第九条第五款进行修改如下：

“五、免征家庭和个人为生活用途开采的天然水的税收。”

第五条

对《中华人民共和国税收征收管理法》（第78/2006/QH11号）进行修改和补充，该法已根据第21/2012/QH13号法律进行了部分修改和补充。

一、对第三十一条第一款、第一款a和第六款进行修改和补充如下：

“1. 按月申报缴纳的税种的纳税申报表为月度纳税申报表；

1a. 按季度申报缴纳的税种的纳税申报表为季度纳税申报表；

“6. 政府规定按月、按季、按年、按季度预缴、按次发生纳税义务、按年度结算的纳税申报种类；确定按季度申报纳税人的标准以及具体纳税申报表。”

二、对第四十三条进行修改和补充如下：

“第四十三条 确定营业收入、费用、计税价格和向国家财政上缴的税款的货币单位

纳税人以人民币确定营业收入、费用、计税价格和向国家财政上缴的税款，除非根据政府规定用外币缴纳。如果产生营业收入、费用、计税价格以外币计算或纳税人有义务以外币支付但经有权机关批准可以用人民币缴纳，则必须按照实际交易汇率将外币兑换成人民币。

政府负责详细规定并指导执行本条规定。

三、在第七条增加第十一条如下：

“11. 根据实际情况和技术条件配备情况，政府具体规定纳税人无需提交纳税申报表、缴税凭证、退税申请表及其他税务表格的情况，前提是这些表格已被相关管理部门掌握。”

四、对第一百零六条第一款进行修改和补充如下：

“1. 纳税人未在规定期限内、延期缴纳期限内、税务管理机关通知的期限内或税务管理机关决定的期限内缴纳税款的，应当补缴税款及滞纳金，每日滞纳金为欠缴税款的万分之五。.

如果纳税人提供的货物或服务由国家财政资金支付但尚未收到付款，导致未能及时缴纳相关税款而产生欠税，则无需支付超过未支付国家财政资金产生的欠税金额的滞纳金。”

第六条 实施细则

本法自2015年1月1日起施行。

二、废除以下法律中关于确定营业收入、费用、计税价格、应税所得、应税收入和向国家财政上缴的税款时使用的汇率的规定：

a) 《中华人民共和国企业所得税法》（第14/2008/QH12号）第八条和第九条第三款，该法已根据第32/2013/QH13号法律进行了部分修改和补充；

b) 《中华人民共和国个人所得税法》（第04/2007/QH11号）第六条第一款，该法已根据第26/2012/QH13号法律进行了部分修改和补充；

c) 《中华人民共和国增值税暂行条例》（第13/2008/QH12号）第七条第三款，该法已根据第31/2013/QH13号法律进行了部分修改和补充；

d) 《中华人民共和国消费税暂行条例》（第27/2008/QH12号）第六条；

e) 《中华人民共和国进出口关税条例》（第45/2005/QH11号）第九条第三款和第十四条；

f) 《中华人民共和国海关法》（第54/2013/QH13号）第八十六条第四款。

三、废除《中华人民共和国税收征收管理法》（第78/2006/QH11号）第四十九条第一款c项，该法已根据第21/2012/QH13号法律进行了部分修改和补充。

四、废除《中华人民共和国个人所得税法》（第04/2007/QH12号）第十九条第一款、第二十条第一款和第二十一条第一款有关个人经营者的税收规定，该法已根据第26/2012/QH13号法律进行了部分修改和补充。

五、政府负责详细规定本法所赋予的各项条款。

本法于2014年11月26日由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第八次会议通过。