법률 제21호 2012년 제13차全国人民代表大会常务委员会通过的《税收征收管理法》修正案

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세제 관리 법률 일부 조항 개정 및 보충

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1992년 제정된 사회주의 공화국 베트남 헌법(2001년 제10차 전국인민회의 결의 제51호로 일부 조항을 개정 보충함)에 의거

전국인민회의는 제11차 전국인민회의 결의 제78호 세제 관리 법률 일부 조항 개정 및 보충 법률을 제정함

조 1.

세제 관리 법률 일부 조항 개정 및 보충

1. 제4조에 제4항, 제5항 및 제6항을 다음과 같이 보충한다.

"4. 세제 관리 위험 관리 체계를 적용한다.

a) 세제 관리 위험 관리 체계의 적용은 다음 사항을 포함한다: 납세자와 관련된 정보, 데이터 수집; 세제 관리 기준 세트 작성; 납세자의 법 준수 평가; 세제 관리 조치 제안 및 적용;

b) 세제 관리 기관은 정보 시스템을 관리하고 활용하여 세제 위험 평가, 납세자의 법 준수 수준 평가, 세제 검사 및 감사 대상 선정, 그리고 세제 관리 업무 지원 등 다른 업무를 수행한다.

5. 세제 절차를 수행할 때 수출입 재화에 대한 우대 조치를 적용한다. 만약 납세자가 다음 요건을 충족하면:

a) 연속 2년 동안 세제 및 관세 법률을 위반하지 않음;

b) 은행 거래 규정에 따라 은행 거래를 실시함;

c) 전자 세관 및 세제 절차를 실시함;

d) 회계 및 통계 법률을 준수함;

e) 연간 수출입 금액이 규정된 수준 이상임.

6. 정부는 본 조항 제4항과 제5항을 구체적으로 규정한다."

2. 제5조에 제10항, 제11항 및 제12항을 다음과 같이 보충한다.

"10. 세제 관리 위험 관리는 법규정, 업무 절차를 체계적으로 적용하여 세제 관리 효율성에 부정적 영향을 미칠 수 있는 위험을 식별, 평가, 분류하고, 이를 바탕으로 세제 관리 기관이 합리적인 자원 배분과 효과적인 관리 조치를 적용하는 것을 의미한다.

11. 사전 가격 결정 방법 협정은 세제 당국과 납세자 또는 세제 당국과 납세자 및 베트남이 이중 과세 방지를 위한 조약을 체결한 국가 또는 지역 세제 당국 사이에서 일정 기간 동안 세액 계산 근거, 가격 결정 방법 또는 시장 가격을 명확히 하는 서면 협정이다. 사전 가격 결정 방법 협정은 납세자가 세액 신고를 할 때까지 설정된다.

12. 사전 코드 지정, 사전 관세 가치 확인, 사전 수출입 제품 원산지 확인은 세관 당국이 수출입 제품의 코드, 관세 가치, 원산지 확인을 사전에 세관 절차를 진행하기 전에 문서화하는 것을 의미한다."

3. 제6조 제1항과 제2항을 다음과 같이 개정 보충한다.

"1. 세금 납부를 지원하고 지시하며, 세금 의무와 권리에 관한 정보 및 자료 제공.

2. 세제 관리 기관에게 세금 계산 및 결정에 대한 설명을 요구하고, 정부 규정에 따라 세관 기관에게 사전 코드 지정, 사전 관세 가치 확인, 사전 수출입 제품 원산지 확인을 요청하며, 수출입 제품의 양, 질, 종류를 확인하기 위해 감정 기관에 요청한다."

4. 제7조에 제10항을 다음과 같이 보충한다.

"10. 정보통신 인프라를 갖춘 경제 활동 지역에서 사업체인 납세자는 전자 매체를 통해 세금 신고, 납부, 세제 관리 기관과의 거래를 수행해야 한다."

정부는 본 조항을 세부적으로 규정한다."

5. 제8조 제2항과 제3항을 다음과 같이 개정 보충한다.

"2. 세제 법률의 홍보, 교육, 지침 제공; 세제 절차 공개는 세제 관리 기관의 본부, 웹사이트 및 대중 매체를 통해 이루어진다.

3. 세제 관리 기관은 납세자에게 세금 의무를 결정하는 데 필요한 정보를 제공해야 하며, 세제 당국은 주민 세금을 공개해야 하며, 세관 당국은 정부 규정에 따라 사전 코드 지정, 사전 관세 가치 확인, 사전 수출입 제품 원산지 확인을 수행해야 한다."

6. 제9조에 제9항을 다음과 같이 보충한다.

"9. 세제 당국은 베트남이 이중 과세 방지를 위한 조약을 체결한 국가 또는 지역 세제 당국과 납세자와의 사전 가격 결정 방법 협정 체결을 적용한다."

7. 제30조에 제3항을 다음과 같이 보충한다.

"3. 사전 가격 결정 방법 협정 적용은 납세자의 요청과 세제 당국과 납세자 간의 합의를 기반으로 단독, 양자, 다자 협정을 통해 이루어진다."

정부는 본 조항을 세부적으로 규정한다."

8. 제31조 제1항에 제1a항을 추가하고 제6항을 다음과 같이 개정 보충한다.

"1a. 분기 세액 신고서에는 다음 항목이 포함되어야 한다.

a) 분기 세액 신고서;

b) 판매 상품 및 서비스 목록 (있을 경우);

c) 구매 상품 및 서비스 목록 (있을 경우);

d) 분기 세액 신고와 관련된 기타 문서."

"6. 정부는 월별, 분기별, 연간, 분기별 임시, 발생한 세금 의무에 따른 각각의 세액 신고, 세액 결정 기준, 분기별 세액 신고를 위한 납세자 기준, 각각의 특정 상황에 따른 세액 신고서를 규정한다."

9. 제32조 제1항, 제2항, 제3항 및 제6항을 다음과 같이 개정 보충한다.

"1.  월세를 월 단위로 신고하고 납부하는 경우:

a) 월세 발생 의무가 있는 달의 다음 달 20일까지 신고 및 납부해야 함;

b) 월세 발생 의무가 있는 분기의 다음 분기 30일까지 신고 및 납부해야 함.

2. 년 단위로 세액을 계산하는 종류의 세금에 대해서는:

a) 연간 신고서의 경우, 해당 연도 또는 회계연도의 첫 달 30일까지 신고해야 함;

b) 비농업용 토지 사용세와 토지 임대료에 대해서는 관련 법률에서 정한 기한에 따라 신고해야 함;

c) 분기별 임시 신고서의 경우, 해당 분기의 다음 분기 30일까지 신고해야 함;

d) 연간 정산 신고서의 경우, 해당 연도 또는 회계연도가 끝난 후 90일 이내에 신고해야 함.

3. 발생한 세금 의무를 각각 신고하고 납부하는 경우, 세금 발생일로부터 10일 이내에 신고해야 함.

 토지 수입과 등기 비용에 대한 신고서 제출 기한은 정부와 관련 법률에서 정함."

"6. 신고서 제출 장소는 다음과 같이 규정됨:

a) 납세자는 직접 관리하는 세무기관에 신고서를 제출해야 함;

b) 일괄 처리 시스템을 통해 신고서를 제출하는 경우, 해당 시스템의 규정에 따라 신고서를 제출해야 함;

c) 수출입 물품에 대한 신고서 제출 장소는 관세법에 따라 규정됨;

d) 정부는 다수의 사업 활동을 하는 납세자, 여러 지역에서 사업 활동을 하는 납세자, 일회성 세금 발생에 따른 신고서 제출이 필요한 납세자, 토지 수입에 대한 세금 신고가 필요한 납세자, 전자 거래를 통한 세금 신고가 필요한 납세자 등에 대해 신고서 제출 장소를 규정함."

10. 조 33항 2호와 4호는 다음과 같이 개정됨:

"2. 월별, 분기별, 연간, 임시 신고, 일회성 세금 발생에 따른 신고서 제출 기한 연장은 최대 30일, 연간 정산 신고서 제출 기한 연장은 최대 60일로 하며, 원래의 신고서 제출 기한이 끝나는 날부터 계산함."

"4. 세무기관은 신고서 제출 기한 연장을 요청받은 날로부터 3일 이내에 서면으로 납세자에게 기한 연장 승인 여부를 통보해야 함."

11. 조 42는 다음과 같이 개정됨:

"조 42. 세금 납부 기한

1. 납세자가 세금을 계산하는 경우, 신고서 제출 기한의 마지막 날까지 세금을 납부해야 함.

2. 세무기관이 세금을 계산하거나 결정하는 경우, 세무기관의 통지에 명시된 기한 내에 세금을 납부해야 함.

토지 수입과 등기 비용에 대한 세금 납부 기한은 정부와 관련 법률에서 정함.

3. 수출입 물품에 대한 세금 납부 기한은 다음과 같이 규정됨:

a) 수출용 제품 생산을 위해 수입되는 원자재 및 부자재에 대한 세금 납부 기한은 관세청에 신고서를 제출한 날로부터 최대 275일 이내이며, 다음 조건을 충족하는 기업에 한함:

- 베트남 영토 내에서 수출용 제품을 생산할 수 있는 시설이 있음;

- 관세청에 신고서를 제출한 날로부터 최소 2년 동안 수출 및 수입 활동을 지속적으로 수행하며, 무역 부정 행위, 세금 탈루, 과세 연체 금, 과징금을 포함한 모든 법 위반 없이 운영됨;

- 회계 및 통계 법률을 준수함;

- 금융 법률에 따라 은행 거래를 수행함.

위 조건을 충족하지 못하더라도 금융 기관이 보증하는 경우, 보증 기간 내에 세금을 납부해야 하며, 보증 기간은 275일을 초과하지 않으며, 보증 기간 내에는 과세 연체 금을 납부하지 않아도 됨.

위 조건을 충족하지 못하거나 금융 기관의 보증을 받지 못한 경우, 통관 또는 화물 해제 전에 세금을 납부해야 함;

b) 임시 수입 후 재수출을 목적으로 하는 물품에 대한 세금은 통관 절차가 완료되기 전에 납부해야 함.

금융 기관이 보증하는 경우, 보증 기간 내에 세금을 납부해야 하며, 보증 기간은 15일을 초과하지 않으며, 보증 기간 내에는 과세 연체 금을 납부하지 않아도 됨;

c) 본 조항 a항 및 b항에 해당하지 않는 물품에 대한 세금은 통관 또는 화물 해제 전에 납부해야 함.

금융 기관이 보증하는 경우, 통관 또는 화물 해제 후에도 세금을 납부해야 하며, 통관 또는 화물 해제 후부터 세금 납부 기한(본 법률 조 106 참조)까지 과세 연체 금을 납부해야 함. 보증 기간은 관세청에 신고서를 제출한 날로부터 30일을 초과하지 않음;

d) 금융 기관이 보증했으나 보증 기간이 만료되었음에도 불구하고 세금과 과세 연체 금(있을 경우)을 납부하지 않은 경우, 보증 기관은 납세자의 대신에 세금과 과세 연체 금을 납부해야 함.”

12. 제45조는 다음과 같이 개정·보완된다.

"조 45. 세금, 과세 연체 금, 과징금 납부 순서

납세자가 미납 세금, 추징 세금, 발생 세금, 과세 연체 금, 과징금을 모두 가지고 있는 경우, 납부는 다음과 같은 순서로 이루어짐:

1. 세무기관이 관리하는 세금 종류에 대해서는:

a) 미납 세금;

b) 추징 세금;

c) 과세 연체 금;

d) 발생 세금;

e) 과징금;

2. 해관이 관리하는 세금 종류에 대해서는:"

a) 과세연체금은 강제집행 조치의 대상입니다;

b) 납부연체금은 강제집행 조치의 대상입니다;

c) 과세연체금이 강제집행 조치의 대상이 아닌 경우;

d) 납부연체금이 강제집행 조치의 대상이 아닌 경우;

đ) 발생한 세금;

e) 과태료.”

13. 제47조는 다음과 같이 개정·보충됩니다:

“제47조(과세연체금, 납부연체금 및 과태료 초과 납부 처리)

1. 과세연체금, 납부연체금 및 과태료를 초과하여 납부한 납세자가 국고에 납부한 날로부터 10년 이내에 해당 종류의 세금을 초과 납부하였다면, 초과 납부한 금액을 그 납부해야 할 과세연체금, 납부연체금 및 과태료와 상계하거나 다음 납부할 세금에서 공제하거나, 또는 납세자가 더 이상 납부해야 할 세금이 없는 경우 초과 납부한 금액을 환급받을 수 있습니다.

2. 납세자가 초과 납부한 금액을 반환해 달라고 요청하는 경우, 세무 관리 기관은 5일 이내에 초과 납부한 금액을 반환하기로 결정하거나 반환하지 않는 이유를 명시한 문서를 발급합니다.”

14. 제49조 제1항은 다음과 같이 개정·보충됩니다:

“1. 세금 납부 연기 여부는 다음 각 호의 사유 중 하나가 있는 납세자의 요청에 따라 검토됩니다:

a) 천재지변, 화재, 예기치 않은 사고 등으로 인해 물질적 손해를 입어 생산, 경영에 직접적인 영향을 미침;

b) 행정기관의 요구에 따라 생산, 경영 시설을 이전하여 생산, 경영 결과에 영향을 미침;

c) 국가 예산에 반영된 건설 기본 자금이 아직 지급되지 않은 경우;

d) 정부가 규정한 특별한 어려움으로 인해 세금을 정해진 기간 내에 납부할 수 없는 경우.”

15. 제50조는 다음과 같이 개정·보충됩니다:

“제50조(세금 납부 연기 권한)

1. 정부는 세금 납부 연기를 결정하되, 이를 통해 국가 예산 수입 계획이 국회에서 결정된 내용을 변경하지 않아야 합니다.

2. 세무 관리 기관의 책임자는 세금 납부 연기 신청서를 바탕으로 납부 연기될 세금 금액과 납부 연기 기간을 결정합니다.”

16. 제54조 제1항은 다음과 같이 개정·보충됩니다:

“1. 해산된 기업의 세금 납부 의무 완수는 기업법, 금융기관법, 보험업법 및 관련 법률의 규정에 따라 이루어집니다.”

17. 제58조는 다음과 같이 개정·보충됩니다:

"제58조(환급 신청 서류)

1. 환급 신청 서류는 다음과 같이 구성됩니다:

a) 환급 신청서;

b) 환급 신청과 관련된 모든 증빙 자료.

2. 환급 신청 서류는 직접 관리 세무 기관 또는 관할 세관에 제출됩니다.”

18. 제60조는 다음과 같이 개정·보충됩니다:

"제60조(세무 관리 기관의 환급 신청 처리에 대한 책임)

1. 환급 신청 서류 분류는 다음과 같이 규정됩니다:

a) 먼저 환급하고 나중에 검사하는 경우는 법령을 잘 준수하고 은행 거래를 통해 결제한 납세자에게 해당합니다;

b) 먼저 검사하고 나중에 환급하는 경우:

- 국제 조약에 따른 환급;

- 납세자가 처음으로 환급을 청구하는 경우, 개인 소득세 환급을 제외하고;

- 납세자가 세금 탈루나 부정 행위로 처벌받은 후 2년 이내에 환급을 청구하는 경우;

- 법령에 따라 은행 거래를 하지 않은 재화 또는 서비스;

- 기업 합병, 통합, 분할, 해산, 파산, 소유 형태 변경, 사업 종료; 국유 기업의 양도, 판매, 위탁, 임대;

- 세무 관리 기관의 통지서에 명시된 기간이 만료되었음에도 불구하고 납세자가 환급 신청서를 설명하거나 보완하지 않았거나, 설명하거나 보완했지만 세액 신고가 정확함을 증명하지 못한 경우;

- 정부가 규정한 사항에 따라 수입 재화에 대한 사전 검사 및 후 환급;

2. 먼저 환급하고 나중에 검사하는 경우, 세무 관리 기관은 환급 신청서를 모두 받은 날로부터 6일 이내에 납세자의 요청에 따라 환급을 결정해야 합니다. 그렇지 않으면, 환급 전 검사를 받게 하는 통지서 또는 환급 불가 사유를 통지해야 합니다.

3. 먼저 환급하고 나중에 검사하는 환급 신청서의 검사 기간은 다음과 같이 규정됩니다:

a) 다음 각 호의 경우에 대해 환급 후 검사는 환급 결정 날짜로부터 1년 이내에 이루어져야 합니다:

- 연속 2년 이상 손실을 신고하거나 손실액이 자본금을 초과한 사업장;

- 부동산 거래, 상거래, 서비스 거래로 환급을 받은 사업장;

- 환급 결정 날짜로부터 12개월 이내에 두 번 이상 주소를 변경한 사업장;

- 환급 결정 날짜로부터 12개월 이내에 세액과 환급액 사이에 비정상적인 변화가 있는 사업장;

b) 위 각 호에 해당하지 않는 경우, 환급 후 검사는 환급 결정 날짜로부터 10년 이내에 위험 관리 원칙에 따라 이루어져야 합니다.”

4. 검사 전 환급 후 환급에 해당하는 서류에 대해서는 환급 서류를 모두 접수한 날로부터 40일 이내에 세무 관리 기관은 환급 결정을 하거나 환급되지 않는 이유를 서면으로 납세자에게 통보해야 한다.

5. 제2항 및 제4항 본 조 규정의 기간이 경과한 후 세무 관리 기관의 잘못으로 인해 환급 결정이 지연된 경우에는 정부가 정한 규정에 따라 환급할 세액 외에도 이자도 지급해야 한다.”

19. 제64조 제2항은 다음과 같이 개정·보충된다.

“2. 면세 또는 감면을 위해 실질 검사를 해야 하는 경우 세무 관리 기관은 서류를 모두 접수한 날로부터 60일 이내에 면세 또는 감면 결정을 내리거나 면세 또는 감면되지 않는 이유를 서면으로 납세자에게 통보한다.”

20. 제65조에 제3항을 다음과 같이 신설한다.

“3. 제1항 및 제2항 본 조 규정에 해당하지 않고 세무 관리 기관이 행정 처분 강제 집행 조치를 모두 적용하였음에도 불구하고 납세자가 10년 이상 세금, 연체료, 과태료를 청구받지 못한 경우로서 세금 납부 기한 만료일로부터 10년이 경과하였으나 회수 가능성이 없는 경우”

21. 제66조 제2항은 다음과 같이 개정된다.

“2. 기업 파산 선고에 대한 결정”

22. 제67조는 다음과 같이 개정·보충된다.

“제67조. 세금, 연체료, 과태료 채무 면제 권한

1. 제65조 제1항 본 조 규정에 따른 파산 선고를 받은 기업 납세자, 제2항 및 제3항 본 조 규정에 따른 개인 납세자, 제3항 본 조 규정에 따른 가정 납세자의 경우 해당 성, 직할 시의 인민위원회 주석이 세금, 연체료, 과태료 채무를 면제한다.

2. 제1항 본 조 규정에 해당하지 않는 납세자에 대한 채무 면제 권한은 다음과 같이 규정된다.

a) 국무총리는 10억 원 이상의 세금, 연체료, 과태료 채무를 가진 납세자를 대상으로 채무를 면제한다;

b) 재정부 장관은 5억 원 이상 10억 원 미만의 세금, 연체료, 과태료 채무를 가진 납세자를 대상으로 채무를 면제한다;

c) 세무총국장, 관세총국장은 5억 원 미만의 세금, 연체료, 과태료 채무를 가진 납세자를 대상으로 채무를 면제한다.

3. 정부는 국가 예산 결산 승인 시 국회에 매년 세금, 연체료, 과태료 채무가 면제된 금액을 보고한다.

4. 정부는 채무 면제 실시 방법에 대해 규정한다.”

23. 제70조 제2항은 다음과 같이 개정·보충된다.

“2. 세무 관리 기관은 국내외 공식 정보를 수집하고 교환하며 처리하기 위해 필요한 업무 방식을 사용한다. 이는 베트남 사회주의 공화국이 회원국인 국제 조약 및 베트남과 관련 국가 사이에 체결된 세금, 관세 분야와 관련된 문서를 근거로 한다.”

24. 제78조는 다음과 같이 개정된다.

“제78조. 납세자 사무실에서의 세무 점검

1. 납세자 사무실에서의 세무 점검 사례:

a) 제77조 제3항 본 조 규정에 따른 사례;

b) 통관 후 점검 사례로, 계획적 점검, 모집단 평가를 위한 점검, 통관된 수출입 물품에 대한 점검(세법 위반 징후가 있는 경우)을 포함한다.

통관 후 점검 중 세금 탈루 또는 세금 부정 행위 징후가 발견되면 통관 후 점검국 국장, 관세청 국장, 통관 후 점검 세무서장은 제10장 제4절 본 법 규정에 따른 조치를 취할 수 있는 권한을 가진다.

c) 세법 위반 징후가 있는 경우, 위험평가 기준에 따른 납세자 준수 상황 분석 및 평가를 통해 점검 대상이 결정되며, 특별 점검 계획에 따라 선택된 사례를 포함한다. 이러한 사례에 대해서는 세무 관리 기관이 한 해 동안 납세자 사무실에서 점검을 최대 한 번만 실시한다.

2. 세무 점검 결정은 결정 날짜로부터 3일 이내에 납세자에게 발송되어야 한다. 세무 점검 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 납세자가 세액 신고가 정확하거나 세액을 완납했다는 증거를 제시하면 세무 관리 기관은 세무 점검 결정을 철회해야 한다.

3. 세무 점검 절차 및 절차는 다음과 같이 규정된다.

a) 세무 점검 시작 시 점검 결정을 공표한다;

b) 신고 내용을 회계장부, 회계 증빙 자료, 재무 보고서, 관련 자료, 점검 결정의 범위 및 내용과 일치시키는 작업을 수행한다;

c) 세무 점검 기간은 점검 결정 공표일로부터 5일 이내이며, 수출입 물품에 대한 계획적 점검의 경우 15일 이내;

d) 필요한 경우 세무 점검 결정은 한 차례 연장될 수 있으며, 연장 기간은 제c항 본 항 규정의 기간을 초과하지 않아야 한다;

đ) 점검 기간 종료 후 5일 이내에 점검 결과를 기록한 점검 기록을 작성한다;

e) 점검 결과에 따라 권한에 따라 처리하거나 상위 기관에 이관하여 처리한다.”

25. 제92조에 제4항을 다음과 같이 신설한다.

"4. Thuế thu giữ biện pháp cưỡng chế thuế chưa thực hiện đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế trong thời hạn không quá mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế. Việc nộp dần tiền nợ thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng. Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

정부는 본 조항을 세부적으로 규정한다."

26. Khoản 1 Điều 93 sửa đổi, bổ sung; Điều 93 bổ sung khoản 3 như sau:

"1. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm:

a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản;

b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

c) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

d) Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng;

đ) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;

e) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;

g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.”

"3. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại khoản 1 Điều này thực hiện theo quy định tại các điều 97, 98, 98a, 99, 100, 101 và 102 của Luật này và quy định khác của các văn bản pháp luật có liên quan. Trong trường hợp người nộp thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản thì người có thẩm quyền ra quyết định cưỡng chế quy định tại Điều 94 của Luật này quyết định việc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời cho ngân sách nhà nước.”

27. Điều 98a bổ sung vào sau Điều 98 như sau:

"Điều 98a. Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

1. Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng được thực hiện khi cơ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều 93 của Luật này nhưng vẫn chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt.

2. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết trong thời hạn ba ngày làm việc trước khi thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.

3. Khi thực hiện biện pháp cưỡng chế theo quy định tại Điều này, cơ quan quản lý thuế phải thông báo công khai trên phương tiện thông tin đại chúng.”

28. Khoản 1 Điều 99 sửa đổi, bổ sung như sau:

"1. Biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên được áp dụng khi cơ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm a, b, c và d khoản 1 Điều 93 của Luật này nhưng vẫn chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Không áp dụng biện pháp kê biên tài sản trong trường hợp người nộp thuế là cá nhân đang trong thời gian chữa bệnh tại cơ sở khám bệnh, chữa bệnh được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.”

29. Điểm a khoản 1 Điều 100 sửa đổi, bổ sung; Điều 100 bổ sung khoản 4 như sau:

"a) Cơ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản 1 Điều 93 của Luật này nhưng vẫn chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt;"

"4. Chính phủ quy định trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ.”

30. Tên Điều 101 sửa đổi; khoản 1 Điều 101 sửa đổi; Điều 101 bổ sung khoản 3 như sau:

"Điều 101. Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

1. Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được thực hiện khi cơ quan hải quan không áp dụng được hoặc đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều 93 của Luật này nhưng vẫn chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt.”

"3. Không áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với các trường hợp sau đây:

a) Hàng hóa xuất khẩu không phải nộp thuế xuất khẩu;

b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ trực tiếp an ninh, quốc phòng, phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.”

31. Điều 102 sửa đổi, bổ sung như sau:

"Điều 102. Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

1. Biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề được thực hiện khi cơ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm a, b, c, d, đ và e khoản 1 Điều 93 của Luật này nhưng vẫn chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt.

2. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm gửi văn bản yêu cầu cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

3. Khi thực hiện biện pháp cưỡng chế quy định tại Điều này, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thông báo công khai trên phương tiện thông tin đại chúng.”

32. Điều 106 sửa đổi, bổ sung như sau:

"Điều 106. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế

1. 세금 납부자가 세금 납부 기한, 세금 납부 연기 기한, 세관 관청이 통보한 기한, 세관 관청의 처분 결정에 따른 기한을 초과하여 세금을 납부하는 경우, 납부해야 할 세금과 지연손익금을 납부하여야 하며, 지연일수가 90일 이하인 경우에는 지연일수에 대해 납부기한 당일 0.05%/일로, 지연일수가 90일을 초과하는 경우에는 지연일수에 대해 납부기한 당일 0.07%/일로 지연손익금을 납부한다.

2. 세금 신고인이 신고누락으로 인해 납부해야 할 세금액이 부족하게 되었으나, 세관 관청이 발견하기 전에 스스로 이를 보완하고 부족한 세금을 납부하였다면, 지연손익금만 납부하면 되며, 행정처벌은 받지 않는다.

수출입 물품에 대한 세금 신고인이 수입신고서를 제출한 날로부터 60일 이내에 추가 신고를 하고 부족한 세금을 국가예산에 납부할 경우, 부족한 세금에 대한 지연손익금만 납부하면 되며, 행정처벌은 받지 않는다.

3. 세금 납부자는 지연손익금을 납부해야 하는 금액, 지연일수, 지연손익금율을 본 조항 제1항의 규정에 따라 자진 확인해야 한다.

세금 납부자가 지연손익금을 자진 확인하지 않거나 잘못 확인한 경우, 세관 관청이 지연손익금을 확인하고 납부자에게 통보한다.

4. 세금 납부기한이 만료된 날로부터 30일 후에도 세금과 지연손익금을 납부하지 않은 세금 납부자에게는 세관 관청이 납부해야 할 세금과 지연손익금을 통보한다.

5. 세관 관청이 위임받아 지연세금, 지연손익금, 과태료를 국가예산에 납부하도록 한 기관이나 단체는 지연납부한 금액에 대해 본 조항 제1항의 규정에 따라 지연손익금을 납부해야 한다.

33. 제107조는 다음과 같이 개정 및 보충된다.

“제107조. 신고누락으로 인한 세금 부족 또는 세금 환급 증가에 대한 처벌”

1. 세금 납부자가 경제활동을 회계장부, 영수증, 증빙서류에 정확히 기재하였으나, 신고누락으로 인해 납부해야 할 세금액이 부족하거나 환급액이 증가한 경우, 부족한 세금액을 모두 납부하고 증가한 환급액을 반환하며, 부족한 세금액, 증가한 환급액, 그리고 그에 따른 지연손익금에 대해 각각 20%의 과태료를 부과한다.

2. 수출입 물품에 대한 세금 신고누락으로 인해 납부해야 할 세금액이 부족하거나 환급액이 증가하였으나, 제108조 제6항과 제7항의 규정에 해당하지 않는 경우, 납부해야 할 세금과 지연손익금을 납부하고, 다음 처벌을 받는다.

a) 신고누락을 스스로 발견하고 60일 이내에 추가 신고하였으나, 세관이 세무조사나 세무감사를 실시하기 전에 추가 신고를 한 경우, 부족한 세금액, 증가한 환급액에 대해 10%의 과태료를 부과한다.

b) a항의 규정에 해당하지 않는 경우, 부족한 세금액, 증가한 환급액에 대해 20%의 과태료를 부과한다.

34. 제108조 제6항과 제9항은 다음과 같이 개정 및 보충된다.

“6. 실제 수출입 물품과 다르게 신고하였으나, 물품이 통관된 후 추가 신고를 하지 않은 경우

“9. 세금 면제, 감면, 환급 대상 물품을 규정된 목적 외에 사용하면서 세관 관청에 변경된 목적 사용을 신고하지 않은 경우”

35. 제110조는 다음과 같이 개정 및 보충된다.

“제110조. 세법 위반에 대한 처벌 시효”

1. 세금 절차 위반에 대한 처벌 시효는 위반행위 발생일로부터 2년이다.

2. 탈세, 세금 사기(형사처벌 대상이 아닌 경우), 세금 부족 신고, 환급 증가에 대한 처벌 시효는 위반행위 발생일로부터 5년이다.

3. 세법 위반에 대한 처벌 시효가 만료된 경우, 세금 납부자는 처벌을 받지 않지만, 위반행위가 발견된 날로부터 10년 이내의 기간 동안 부족한 세금, 탈세금, 세금 사기금, 지연손익금을 국가예산에 납부해야 한다. 세금 등록을 하지 않은 경우, 위반행위가 발견된 날로부터 모든 기간 동안 부족한 세금, 탈세금, 세금 사기금, 지연손익금을 국가예산에 납부해야 한다.

36. 제3조, 제5조, 제8조, 제65조, 제66조, 제68조, 제90조, 제92조, 제93조, 제98조, 제99조, 제100조, 제113조, 제114조, 제118조에서 "과태료" 앞에 "지연손익금,"을 추가하고, 제49조 제4항에서 "과태료를 받지 않음" 뒤에 "및 납부하지 않음"을 추가하며, 제56조 제3항에서 "과태료 지연손익금"에서 "과태료"를 삭제한다.

37. 제20조, 제72조, 제94조에서 "사업자등록증" 뒤에 "또는 사업자등록증명서"를 추가한다.

38. 제77조 제3항 제d목을 삭제한다.

제2조

1. 본 법률은 2013년 7월 1일부터 시행된다.

2. 세무조사에 관한 내용은 관리세법 제78조/2006/QH11과 다른 경우, 통감법의 규정을 따르도록 한다.

3. 세금逋缴款、罚款逋缴款在2007年7月1日前产生且无收回能力的，政府将组织免除债务并就以下情形向国会报告结果：

a) 家庭户和个人因遇到困难无法支付税款、已停止营业的税款逋缴款和罚款；

b) 国有企业的税款逋缴款和罚款，该企业已被有权机关决定解散；国有企业已完成股份制改革或所有权转换且新法人实体不对这些税款逋缴款负责。

4. 政府将详细规定并指导实施本法律中所分配的条款。

本法由越南社会主义共和国第十三届国会第四次会议于2012年11月20日通过。/.