시행령 제 333/2016/TT-BTC는 시행령 제 77/2014/TT-BTC를 수정하고 보완하며, 정부가 2014년 5월 15일에 제정한 시행령 제 46/2014/NĐ-CP에 따른 토지 임대료 및 수면 임대료 징수에 관한 몇 가지 조항을 지시하기 위한 2014년 6월 16일에 발표된 시행령 제 77/2014/TT-BTC를 수정 보완한다.

시행규칙

통부 제77/2014/TT-BTC에 명시된 일부 조항을 수정하고 보완함으로써 2014년 5월 15일 정부가 발행한 제46/2014/NĐ-CP에 따른 토지 임대료 및 수면 임대료 징수에 관한 지침을 수정하고 보완하기 위함

정부는 산업단지 관리 및 발전에 관한 시행령을 제정함

정부가 2014년 5월 15일에 제정한 46/2014/NĐ-CP에 따른 토지 임대료 및 수면 임대료 징수에 관한 규정에 따라

정부가 2015년 11월 12일 발행한 제118/2015/NĐ-CP에 근거하여 투자법 일부 조항의 세부사항과 이행 지침을 규정함

정부가 2016년 9월 9일에 제정한 135/2016/NĐ-CP에 따른 토지 사용료, 토지 임대료 및 수면 임대료 징수에 관한 규정의 일부 조항을 수정하고 보완함에 따라

정부가 2013년 12월 23일 발행한 2013년 시행령 215/2013/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하는 것을 근거로 합니다.

공산관리국 국장의 건의를 받들어,

재무부 장관은 통부 제77/2014/TT-BTC에 명시된 일부 조항을 수정하고 보완함으로써 2014년 6월 16일 정부가 발행한 제46/2014/NĐ-CP에 따른 토지 임대료 및 수면 임대료 징수에 관한 지침을 수정하고 보완하는 시행규칙을 발행한다.

제1조. 수정

"3. 토지 임대권 경매 기초 가격 결정

a) 연간 임대료로 토지 임대권 경매의 경우:

- 연간 임대료로 토지 임대권 경매를 위한 기초 가격은 해당 지방 재정기관이 부동산 가격 목록, 가격 조정 계수, 임대료 단가 산출 비율(%)을 기준으로 결정되며, 해당 비율은 지방인민위원회가 발행한다. - 감사원; 인민위원회가 제정한다.

- 가격 조정 계수와 임대료 단가 산출 비율(%)은 기초 가격 결정을 위해 지방인민위원회가 발행하며, 이는 경매 없이 토지를 임대할 때 임대료 단가를 결정하는 데 사용된다. 경매 대상 토지 또는 지역이 도시, 상업 중심지, 서비스, 교통 중점지, 집중 거주지역 등 특별한 수익 가능성이 있는 경우, 해당 지방의 실정을 고려하여 지방 재정청은 지방인민위원회에 가격 조정 계수와 임대료 단가 산출 비율(%)을 조정하여 기초 가격을 결정하도록 보고한다. - 감사원; 인민위원회가 제정하여 임대료 단가를 결정한다. 내 공매를 통하지 않고 토지를 임대하는 경우에 해당한다. 도시, 상업중심지, 서비스지역, 교통요충지, 집중거주지역 등 특별한 수익성이 있는 토지 또는 생산활동, 상업 및 서비스용 토지를 활용하는 데 유리한 토지의 경우, 현지 실정을 고려하여 재무국이 보고서를 작성하여 - 감사원; 인민위원회가 토지 가격 조정계수와 비율을 결정하여 기준가격을 설정한다.

- 경매 대상 토지 또는 지역의 임대 기간이 부동산 가격 목록에서 같은 용도로 사용되는 토지의 임대 기간보다 짧은 경우, 본 조항에서 규정된 기초 가격 결정을 위한 토지 가격은 다음 공식을 사용하여 결정된다:

정부가 가격 목록에 대한 가격과 관련된 법률 및 개정 법률(있을 경우)에서 규정한 토지의 임대 기간.

- 경매 성공 임대료 단가 통보와 납부해야 할 임대료 금액은 통부 제88/2016/TTLT/BTC-BTNMT에 따라 재무부와 환경자원부가 공동으로 발행한 토지 사용자의 토지 관련 재정 의무에 대한 서류 및 절차, 처리 절차에 관한 지침에 따라 이루어진다.

b) 일시적으로 임대료를 지불하는 경우 임대기간 전체에 대한 토지 임대권 경매의 경우:

- 경매 대상 토지 또는 지역의 임대료를 부과하는 면적의 가치(부동산 가격 목록에 명시된 가격 기준)가 중앙 직할 시의 경우 30억 원 미만, 산악 및 고원 지역의 경우 10억 원 미만, 그 외 지역의 경우 20억 원 미만인 경우, 경매를 위한 토지 임대권 기초 가격은 해당 지방 재정기관이 부동산 가격 목록에서 같은 용도로 사용되는 토지의 가격, 지방인민위원회가 발행한 가격 조정 계수를 기반으로 결정된다. 기초 가격 결정을 위한 가격 조정 계수 조정, 부동산 가격 목록에서 같은 용도로 사용되는 토지의 임대 기간보다 짧은 임대 기간에서의 기초 가격 결정, 경매 성공 가격 통보 및 경매 성공 금액 납부는 본 조항의 a항에 따라 이루어진다. - 감사원; 경매 대상 토지 또는 지역의 임대료를 부과하는 면적의 가치(부동산 가격 목록에 명시된 가격 기준)가 중앙 직할 시의 경우 30억 원 이상, 산악 및 고원 지역의 경우 10억 원 이상, 그 외 지역의 경우 20억 원 이상인 경우, 기초 가격은 해당 지방 환경자원청이 결정하고 지방 재정청이 주재하는 지방 평가위원회에 전달하여 평가를 진행한다. 토지 평가는 재무부와 환경자원부가 공동으로 발행한 통부 제87/2016/TTLT-BTC-BTNMT에 따라 지방 평가위원회가 작성한 부동산 가격 목록 초안 평가 지침, 지방 평가위원회가 작성한 부동산 가격 목록 평가 방안에 따라 이루어진다. ||| 분실 또는 파괴 c) 지하 건설용 토지 임대권 경매의 경우, 기초 가격은 본 조항의 a항, b항에 따라 결정된 토지 임대권 경매 기초 가격을 지방인민위원회가 제46/2014/NĐ-CP 제5조 제1항 c목에 따라 결정한 지하 건설용 토지 임대료 단가로 곱한다.

- 경우 d) 2013년 농지법 제10조에 규정된 수면 토지에 대한 토지 임대권 경매의 경우 다음과 같이 결정된다:

- 수면이 없는 부분의 면적에 대해서는 본 조항의 a항, b항에 따라 기초 가격이 결정된다. - 감사원; - 수면이 있는 부분의 면적에 대해서는 본 조항의 a항, b항에 따라 결정된 기초 가격을 지방인민위원회가 제46/2014/NĐ-CP 제6조 제1항 c목에 따라 결정한 수면 토지 임대료로 곱한다.

e) 지방인민위원회 주석이 승인하거나 지방인민위원회 주석이 감독국장에게 위임하거나 지방인민위원회 주석이 지방인민위원회 주석에게 위임하여 지방인민위원회 주석이 토지 임대권 경매 기초 가격을 승인한다.

f) 2016년 11월 15일(제135/2016/NĐ-CP가 효력 발생한 날) 이전에 관련 정부 기관에 접수된 기초 가격 결정을 위한 토지 임대권 경매 신청서는 해당 기관이 계속 주도하여 처리한다."

- 수면면적에 대한 부분은, 토지 사용권 매각 기준가격은 본 항 a호 및 b호에서 정한 규정에 따라 (x) 곱하기 지방인민위원회가 제정한 특정 수입률로 결정된다. - 감사원; 본 항 1조 제6항 c호에서 정한 규정에 따라 지방인민위원회가 제정한 규정에 따른다.

d) 주석 - 감사원; 인민위원회가 승인하거나 주석 - 감사원; 인민위원회가 위임하거나 인민위원회에 권한을 부여하여 재무국장, 주석 - 감사원; 군급 인민위원회가 승인한다.

e) 2016년 11월 15일(정부령 제135호가 효력 발생한 날) 이전에 국가기관이 접수한 토지 임대권 매각 기준가격 결정 신청서는 그 기관이 계속 주도하여 처리한다.”

조 2. 제2아항, 제10항, 제11항, 제12항을 다음과 같이 보충한다.

1. 제2아항은 다음과 같이 보충한다.

"2아. 농지 사용권을 합법적으로 양수받아 정부 기관의 승인을 받은 토지 이용 계획 및 사용 계획에 따라 투자 프로젝트를 수행하려는 가구 또는 개인이 양수 후 토지 용도 변경과 임대료 납부 의무를 부담해야 하는 경우, 양수 금액 처리는 본 조 제2항의 규정에 따라 이루어진다."

2. 제10항은 다음과 같이 보충한다.

"10. 정부로부터 연간 임대료를 지불하는 토지를 임차하였으나, 토지 보상금이나 이전 면허금을 미리 지급한 후 임대료를 납부하지 않은 상태에서 잔여 임대 기간 동안 일시불로 임대료를 납부하고 토지 용도를 변경하지 않는 경우, 납부할 임대료는 다음과 같이 결정된다.

가) 잔여 임대 기간 동안 일시불로 납부할 임대료 단가는 정부 기관의 승인을 받은 일시불 임대료 납부 시점에서 법 제4조 제2항에 따른 2014년 제46호 시행령의 규정에 따라 결정된다.

나) 납부할 임대료는 임대료를 납부해야 하는 면적을 법 제2항 가목의 임대료 단가와 곱하여 산출한다."

3. 제11항은 다음과 같이 보충한다.

"11. 2013년 토지법 제64조 제1항 제이목의 규정에 따라 토지 사용 기간을 연장받은 경우, 법으로 정해진 임대료 외에 토지 사용자는 다음과 같이 추가로 납부해야 하는 금액이 있다. 연장된 기간 동안 다음과 같이 연장될 수 있다:

임대료를 연간으로 지불하고 정부 기관이 법에 따라 임대료 단가를 결정한 경우, 토지 사용자가 추가로 납부해야 하는 금액은 연간 임대료를 면적에 곱한 금액을 연장 기간으로 곱한 금액과 같다. ||| 분실 또는 파괴 임대료를 연간으로 지불하되 정부 기관이 아직 임대료 단가를 결정하지 않았거나 일시불로 임대료를 지불하는 경우, 토지 사용자가 추가로 납부해야 하는 금액은 같은 목적의 토지 가격표에 따른 토지 가격을 토지 가격 조정률과 곱한 값을 토지 임대료 단가 계산 비율과 곱한 값을 면적에 곱한 값을 연장 기간으로 곱한 값과 같다. 다) 예산을 배정하고, 정기적으로 또는 비상하게 정수 품질을 검사하도록 지시하며, 질병예방센터/질병관리센터에 실험 장비를 구비하여 이 고시에서 정한 품질 검사 항목을 검사할 수 있도록 함 토지 사용 기간 연장 승인을 받은 날짜로부터 30일 이내에 토지 사용 기간 연장 승인을 받은 정부 기관의 문서를 근거로 추가로 납부해야 하는 금액을 한 번에 납부해야 한다. 투자가 진행 속도를 높여 토지를 사용하기 시작한 경우, 연장 기간 중 남은 시간에 해당하는 금액은 초과 납부금으로 간주되고 세법에 따라 처리된다. 토지를 사용하거나 투자 프로젝트의 진행 상황을 판단하는 것은 자원 환경 기관의 지침에 따르게 된다.

정부 기관은 토지 사용 기간 연장을 승인한 정부 기관의 문서를 근거로 법 제11조 제1항 가목, 나목의 규정에 따라 토지 사용자가 추가로 납부해야 하는 금액을 정부 기관의 토지 사용 기간 연장 승인 문서를 받은 날로부터 15일 이내에 통보해야 한다." 4. 제12항은 다음과 같이 보충한다..

"12. 정부로부터 토지를 임차하였으나, 투자 프로젝트의 진행 상황보다 토지를 사용하는 속도가 느렸거나, 토지 사용 기간 연장 대상이 아니거나, 토지 사용 기간 연장 대상이지만 연장 절차를 밟지 않거나, 2013년 토지법 제64조 제1항 제이목의 규정에 따라 토지 사용 기간 연장 기간이 만료되었음에도 불구하고 토지를 사용하지 않고 정부가 토지를 회수하지 않은 경우, 법으로 정해진 임대료 외에 토지 사용자는 다음과 같이 추가로 납부해야 하는 금액이 있다.

토지 사용 기간 연장 대상이 아닌 경우 또는 토지 사용 기간 연장 대상이지만 연장 절차를 밟지 않은 경우,

정부 기관이 법에 따라 임대료 단가를 결정한 경우, 토지를 사용하지 않은 기간 동안 토지 사용자가 추가로 납부해야 하는 금액은 연간 임대료를 면적에 곱한 금액과 같다.

정부 기관이 아직 임대료 단가를 결정하지 않았거나 일시불로 임대료를 지불하는 경우, 토지를 사용하지 않은 기간 동안 토지 사용자가 추가로 납부해야 하는 금액은 연간 임대료를 면적에 곱한 금액과 같다. 연간 임대료는 같은 목적의 토지 가격표에 따른 토지 가격을 토지 가격 조정률과 곱한 값을 토지 임대료 단가 계산 비율과 곱한 값을 면적에 곱한 값과 같다.

- 토지를 사용하지 않은 기간은 정부로부터 토지를 임차받은 날부터 정부가 토지를 회수하기로 결정한 날까지이며, 건설 기간 동안 최대 3년(정부로부터 토지를 임차받은 날이 2014년 7월 1일 이전인 경우) 또는 2년(정부로부터 토지를 임차받은 날이 2014년 7월 1일 이후인 경우)을 제외한다. 연장된 기간 동안 토지 사용 기간 연장이 승인되었으나 연장 기간이 만료된 후 정부가 토지를 회수하지 않은 경우, 토지를 사용하지 않은 기간 동안 추가로 납부해야 하는 금액은 제12조 제1항의 규정에 따라 결정된다. 토지를 사용하지 않은 기간은 제12조 제1항의 규정에 따라 계산되며, 제11조의 규정에 따라 이미 납부한 연장 기간을 제외한다."

- 경우 연간 임대료를 지불하고 국가기관이 법령에 따라 임대료 단가를 결정한 경우, 사용자가 토지를 이용하지 않은 기간 동안 추가로 납부해야 하는 금액은 연간 임대료를 기준으로 산정된다.

- 경우 연간 임대료를 지불하나 국가기관이 아직 임대료 단가를 결정하지 않았거나 일시적으로 임대료를 지불한 경우, 사용자가 토지를 이용하지 않은 기간 동안 추가로 납부해야 하는 금액은 연간 임대료를 기준으로 산정된다. 연간 임대료는 같은 용도의 토지가치표에 따른 토지가치에 (x) 곱하기 토지가치 조정계수를 (x) 곱하기 임대료 단가를 산정하는 비율을 (x) 곱하기 임대료를 납부해야 하는 면적을 (x) 곱하여 산정된다.

- 토지를 이용하지 않은 기간은 국가가 토지를 임대한 날짜부터 국가가 토지를 회수하기로 결정한 날짜까지이며, 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 토지를 임대받은 경우에는 최대 3년(2014년 7월 1일 이전), 이후에는 최대 2년(2014년 7월 1일 이후)을 공사기간으로 공제한다. ||| 분실 또는 파괴 2014년 7월 1일 이후에 국가로부터 토지를 임대받은 경우.

b) 경우 임대기간을 연장하였으나 연장기간이 만료된 후에도 국가가 토지를 회수하기로 결정하지 않은 경우, 토지를 이용하지 않은 기간 동안 추가로 납부해야 하는 금액은 본 항 a호의 규정에 따라 산정된다. 토지를 이용하지 않은 기간은 본 항 a호의 규정에 따라 산정되며, 이미 연장기간 동안 추가로 납부한 금액을 공제한다.

c) 경우 국가 관리 기관, 감사원, 검사, 감사 기관은 세무 기관에 대한 공문으로 국가는 임대하는 토지를 사용하지 않거나 사용 일정을 지연한 토지 사용자가 해당 토지를 사용하지 않은 경우 세무 기관은 협력 재산 및 환경 기관과 함께 이 조 제 a호, 제 b호에서 정한 납부 금액을 연간 토지 임대료 납부 통보 기간에 함께 통보하고 법률에 따른 토지 수용 결정이 있는 시점까지 연간 토지 임대료 납부 규정에 따라 통지합니다.

다) 경우 토지 사용자가 법률에 따른 토지 반환 요청 공문을 제출한 경우 토지 사용자가 이 조 제 a호, 제 b호에서 정한 추가 납부 금액을 제출된 토지 반환 요청 공문을 받은 시점부터 토지 수용 결정 시점까지 납부할 필요가 없습니다.

제3조. 제4항, 제4a항을 추가한다.

1. 제4항을 다음과 같이 추가한다.

"4. 국가로부터 연간 토지 임대료를 지불하면서 토지 임대를 받았으나 법에 따른 보상금, 면적 해제 비용을 미리 지급하거나 토지 사용 권한 양수금을 토지 임대료로 공제한 후 투자 프로젝트를 양도하거나 자신의 소유물 중 토지와 연결된 것을 양도하는 경우 양수인은 이미 공제된 보상금, 면적 해제 비용 또는 토지 사용 권한 양수금을 계속 공제받을 수 있습니다."

2. 제6조에 제4a항을 다음과 같이 추가한다.

"4a. 국가로부터 법에 따른 경매 없이 토지를 할당받거나 임대받은 투자 프로젝트(공공 목적으로 사용되는 토지 할당, 보상금을 미리 지급한 토지 할당, 토지 임대 포함)가 있을 경우 투자자는 보상금, 면적 해제 비용을 미리 지급하면 이를 공제하는 방안은 해당 기관의 승인을 받아 각각의 면적별로 계산됩니다. 공공 목적으로 사용되는 토지에 대한 보상금, 면적 해제 비용은 해당 토지의 면적 비율에 따라 토지 사용 비용, 토지 임대료에 분배되며, 남은 보상금, 면적 해제 비용(있을 경우)은 프로젝트 투자 자금에 포함됩니다.

토지 임대료에는 지하 건설 부지(지상 건설물의 지하 부분이 아닌) 또는 지상 건설물의 지하 부분 중 지상 면적보다 더 넓은 지하 건설 부지에 대한 보상금, 면적 해제 비용을 분배하지 않습니다.

예:

도시 개발 프로젝트 A는 총 면적이 4. 제12항은 다음과 같이 보충한다. 100ha이며: 4. 제12항은 다음과 같이 보충한다. 토지 사용 비용을 지불하는 토지는 50ha, 토지 임대료를 한 번에 지불하는 토지는 30ha, 공공 목적으로 사용되는 토지는 20ha입니다. 해당 기관의 승인을 받은 보상금, 면적 해제 비용은 토지 사용 비용, 토지 임대료에 공제되어야 합니다. 총 보상금, 면적 해제 비용은 1,000억 원이며, 토지 사용 비용을 지불해야 하는 토지의 면적은 800억 원, 토지 임대료를 한 번에 지불해야 하는 금액은 350억 원입니다. 보상금, 면적 해제 비용의 분배 및 공제는 다음과 같습니다: 문서를 권한이 있는 기관에 통보 승인이 재산의 재정 토지 사용비와 임대료는 1,000억 원으로 규정되며, 토지 사용비를 납부해야 하는 면적은 800억 원, 일시적으로 납부해야 하는 임대료는 350억 원이다. 보상금과 면탈비용의 분배 및 공제는 다음과 같다:

KT. 관세총국장 비용 보상금, 면적 해제 비용은 프로젝트의 1ha 당 1,000억 원으로, 100ha = 10억 원/ha로 계산됩니다. 따라서:

+ 토지 사용 비용을 지불하는 토지의 보상금, 면적 해제 비용: 10억 원/ha x 50ha = 500억 원.

+ 토지 임대료를 한 번에 지불하는 토지의 보상금, 면적 해제 비용: 10억 원/ha x 30ha = 300억 원.

+ 공공 목적으로 사용되는 토지의 보상금, 면적 해제 비용: 10억 원/ha x 20ha = 200억 원.

- 공공 목적으로 사용되는 토지의 보상금, 면적 해제 비용(200억 원)은 다음과 같이 분배됩니다: 비용 공공목적(200억 원)에 사용되는 면적의 보상금과 면탈비용은 나머지 면적에 다음과 같이 분배된다:

+ 토지 임대 면적에 분배 문서를 토지 사용 비용을 지불하는 토지:

+ 토지 임대료를 한 번에 지불하는 토지:

- 보상금, 면적 해제 비용의 공제는 다음과 같습니다: 비용 각 면적별로 보상금과 면탈비용은 다음과 같이 분배된다:

+ 지출 비용 토지 사용 비용을 지불하는 토지에 공제된 보상금, 면적 해제 비용: 500억 원 + 125억 원 = 625억 원; 남은 토지 사용 비용: 800억 원 - 625억 원 = 175억 원.

+ 토지 임대료를 지불하는 토지에 공제된 보상금, 면적 해제 비용: 300억 원 + 75억 원 = 375억 원. 토지 임대료를 지불해야 하는 금액은 350억 원이므로 남은 보상금, 면적 해제 비용(25억 원)은 프로젝트 투자 자금에 포함됩니다." 비용 프로젝트의 보상금과 면탈비용 중 임대료를 납부해야 하는 나머지 면적에 대해 아직 공제되지 않은 25억 원은 프로젝트 투자 자금에 포함된다.”

조항 4. 조항 2를 수정하고 조항 3을 추가한다.

1. 조항 2는 다음과 같이 수정한다:

"2. 다음 세 가지 종류의 문서 중 하나에 대한 토지 임대 사업에 대해서는 2014년 제46호 정부령이 효력 발생하기 전에 국가 기관이 발급하거나 작성한 투자 인증서(투자 허가증), 토지 임대 결정, 토지 임대 계약서에 단가 임대료와 단가 임대료 조정 원칙이 명시되어 있는 경우, 재무부에서 발표한 다음 각각의 결정에 따른 단가 임대료 조정 원칙에 따라 단가 임대료 조정이 이루어진다: 결정 1990년 4월 1일 제210A-TC/VP호, 1994년 12월 30일 제1417/TC/TCĐN호, 1998년 2월 24일 제179/1998/QĐ-BTC호, 결정 2000년 11월 24일 제189/2000/QĐ-BTC호, 1995년 12월 30일 제1357TC/QĐ-TCT호에 명시된 조건에 따라 단가 임대료 조정은 다음과 같이 이루어진다:

a) 투자 사업에 대해 다음 세 가지 종류의 문서: 투자 인증서(투자 허가증), 토지 임대 결정, 토지 임대 계약서에 단가 임대료와 단가 임대료 조정 원칙이 재무부에서 발표한 위 각각의 결정에 따른 단가 임대료 조정 원칙 또는 이미 변경된 투자 인증서(투자 허가증) 또는 토지 임대 계약서 모델이 행정 절차 규정에 따라 변경되었지만 변경된 문서에는 단가 임대료 조정 원칙이 더 이상 명시되지 않았고 토지 사용 목적은 변경되지 않은 경우, 2014년 제46호 정부령이 효력 발생하기 전까지 단가 임대료 조정을 위 정부령 제9조 제2항에 따른 규정으로 조정하지 않고 이 조 제18조 제1항 제a호에 따른 규정에 해당하지 않는다면 세무 당국은 지방인민위원회에 각각의 조정 주기별로 단가 임대료를 조정하도록 보고한다. 각 조정 주기는 5년 동안 안정화된 후에 이전 주기보다 15% 증가하는 원칙에 따라 이루어진다. 단계 b) 위 a항에서 언급된 조건에 따라 단가 임대료 조정을 2005년 제142호 정부령, 2009년 제69호 정부령, 2010년 제121호 정부령에 따른 규정으로 이미 조정하였고 토지 사용 목적을 변경하지 않은 경우, 다음 단가 임대료 조정 주기에 들어갈 때 세무 당국은 지방인민위원회에 단가 임대료 조정 수준을 보고한다. 단가 임대료 조정 수준은 각각의 문서에 명시된 단가 임대료 조정 비율(%)보다 높아서는 안 된다. 2015년 12월 31일까지의 안정화 주기의 단가 임대료 조정 수준과 비교하여. 2016년 1월 1일부터 단가 임대료 조정은 2014년 제46호 정부령 제15조 제8항(2016년 제135호 정부령 제3조 제4항에 의해 추가됨)과 본 조 제3항에 따른 규정에 따라 이루어진다." - 감사원; 2. 조항 3은 다음과 같이 추가한다:

2006년 1월 1일 이전에 법령에 따라 국가로부터 연간 임대료를 지불하며 토지를 임대받은 자로서, 재무부에서 발표한 다음 각각의 결정: 1990년 4월 1일 제210A-TC/VP호, 1994년 12월 30일 제1417/TC/TCĐN호, 1998년 2월 24일 제179/1998/QĐ-BTC호, 2000년 11월 24일 제189/2000/QĐ-BTC호, 1995년 12월 30일 제1357TC/QĐ-TCT호에 따른 단가 임대료를 결정하였으나, 국가 기관이 발급하거나 작성한 투자 인증서(투자 허가증), 토지 임대 결정, 토지 임대 계약서에 단가 임대료 조정 원칙이 명시되지 않았으며, 토지 사용 목적을 정부 기관의 토지 임대 결정, 계약서에 명시된 목적대로 사용하고 있는 경우, 잔여 임대 기간 동안 임대료 지불 및 납부는 다음과 같이 이루어진다: 적합인증 임대 기간 연장이 포함되지 않은 잔여 임대 기간 동안 임대료 지불 및 납부는 다음과 같이 이루어진다: - 감사원; a) 2006년 1월 1일부터 2015년 12월 31일까지: 임대료는 정확한 규정에 따른 단가 임대료 또는 임시 임대료로 연간 지불되며, 임시 임대료는 임시 임대료 통보일에 적용된 정책 및 토지 가격에 따라 계산되며, 실제 임대료는 이미 임시 납부된 금액 또는 결정된 금액으로 결산된다.

2006년 1월 1일 이전에 정책 및 토지 가격에 따른 임시 임대료를 납부하거나 2005년 제142호 정부령에 따른 단가 임대료를 재결정하지 않은 경우, 법령에 따른 각 시기의 규정에 따라 단가 임대료를 재결정하여 부과해야 할 임대료를 추징하고 지연납부금을 부과하지 않아야 한다.

“3. 경우 b) 2016년 1월 1일의 단가 임대료는 2006년 1월 1일의 단가 임대료를 기준으로 하며, 2006년 1월 1일부터 2016년 1월 1일까지 단가 임대료 조정 주기는 2개 주기이며, 각 주기마다 단가 임대료는 이전 안정 주기보다 15% 증가한다. 2016년 1월 1일부터 5년 동안 단가 임대료는 안정화되고, 잔여 임대 기간 동안 다음 단가 임대료 조정 주기에는 이전 안정 주기의 단가 임대료보다 15% 증가한다. 계약은 c) 2016년 1월 1일의 단가 임대료가 2014년 제46호 정부령 제4조에 따른 단가 임대료보다 높은 경우, 토지 임차인은 세무 당국에 잔여 임대 기간 동안 안정 주기 동안 단가 임대료로 연간 임대료를 계속 납부하도록 요청할 수 있다. 잔여 임대 기간 동안 다음 단가 임대료 조정 주기에는 이전 안정 주기의 단가 임대료보다 15% 증가한다. ||| 분실 또는 파괴 임대기간이 연장된 경우, 다음과 같이 처리된다:

a) 2006년 1월 1일부터 2015년 12월 31일까지: 임대료 단가에 따라 연간 임대료를 납부하고, 임시 납부한 임대료를 정산한다. 경우 2006년 1월 1일 이전에 임시로 임대료를 납부하거나 정부령 제142호에 따라 임대료 단가를 재조정하지 않은 경우, 법령에 따라 각 시기의 임대료 단가를 재조정하여 추가로 납부해야 할 임대료를 추징하며, 지연납부세는 적용되지 않는다.

b) 2016년 1월 1일의 임대료 단가는 2005년 정부령 제142호에 따라 2006년 1월 1일의 임대료 단가를 기준으로 2006년 1월 1일부터 2016년 1월 1일까지 2개 주기를 거쳐 각 주기마다 15%씩 증가한 것으로 결정된다. 2016년 1월 1일부터 5년간 임대료 단가는 안정화되고, 그 다음 주기부터 임대료 단가는 안정화된 직전 주기보다 15% 증가한다.

c) 2016년 1월 1일의 임대료 단가가 본 항 b호에 따라 정부령 제46호에 따른 2014년 5월 15일의 임대료 단가보다 높은 경우, 임차인은 세무당국에 요청하여 잔여 안정화 주기 동안 기존 임대료 단가로 연간 임대료를 납부할 수 있다. 다음 주기부터 임대료 단가는 직전 안정화 주기보다 15% 증가한다.

d) 이미 단가를 조정한 경우로서 제15조 제2항, 제3항 및 제32조 제2항, 제4항의 규정에 따라 단가를 조정하고 단가 안정 기간 중에 현재 적용되는 임대료 단가가 본 항 제b호의 규정에 따른 임대료 단가보다 낮은 경우에는 임차인은 잔여 단가 안정 기간 동안 조정된 임대료 단가로 연간 임대료를 지급한다. 단, 다음 임대료 단가 조정 기간에는 임대료 단가를 이전 단가 안정 기간의 임대료 단가에서 15% 인상하여 조정한다.

đ) 이미 단가를 조정한 경우로서 다) 예산을 배정하고, 정기적으로 또는 비상하게 정수 품질을 검사하도록 지시하며, 질병예방센터/질병관리센터에 실험 장비를 구비하여 이 고시에서 정한 품질 검사 항목을 검사할 수 있도록 함 제15조 제2항, 제3항 및 제32조 제2항, 제4항의 규정에 따라 단가를 조정하였고 단가 안정 기간 중에 현재 적용되는 임대료 단가가 본 항 제b호의 규정에 따른 임대료 단가보다 높으며 세무기관이 2016년 통보한 임대료를 납부하였을 때, 임차인이 요청하면 세무기관은 잔여 단가 안정 기간 동안 본 항 제b호의 규정에 따라 임대료 단가를 조정한다. 임차인은 2016년 세무기관이 통보한 임대료를 납부하며, 세무기관은 임차인이 제출한 문서를 받은 시점부터 잔여 단가 안정 기간 동안 조정된 임대료 단가를 적용한다.

e) 기업이 법령에 따라 주식화 또는 사업 모델 변경을 완료하였고, 그 과정에서 기존 임대기간과 용도 변경 전까지의 모든 토지 관련 권리와 의무를 계승하였으며, 이는 2016년 12월 13일부터 시행된 135/2016/NĐ-CP 호에 의해 변경되지 않은 경우, 2016년 1월 1일부터 잔여 임대기간 동안의 임대료 납부는 본 항 제b호, 제c호, 제d호, 제đ호의 규정에 따라 이루어진다.”

조 5. 제4항, 제5항을 개정하고 제8항을 신설한다.

1. 제4항을 다음과 같이 개정한다.

“4. 46/2014/NĐ-CP 호가 효력 발생하기 전에 운영 중이었고 연간 임대료, 수면 임대료를 납부하던 사업이 46/2014/NĐ-CP 호에 따라 임대료, 수면 임대료 면제 또는 감면 대상으로 분류되면, 사업자는 면제 또는 감면 혜택을 받기 위해 제출한 정당한 서류를 제출한 날로부터 잔여 혜택 기간(있을 경우)에 대해 면제 또는 감면을 받을 수 있다.”

2. 제5항을 다음과 같이 개정한다.

“5. 국가로부터 토지를 임대받은 자는 면제 또는 감면 혜택을 받기 위해서는 면제 또는 감면 절차를 완료해야 하며, 구체적으로 다음과 같다.

a) 면제 또는 감면 대상이지만 국가로부터 토지를 임대받은 자가 면제 또는 감면 절차를 진행하지 않으면 법령에 따라 임대료를 납부해야 한다. 면제 또는 감면 절차를 지연하는 경우, 해당 지연 기간은 면제 또는 감면 대상에서 제외된다.

b) 면제 또는 감면 기간이 만료된 후 면제 또는 감면을 신청하는 경우, 46/2014/NĐ-CP 호 제19조, 제20조의 규정에 따라 면제 또는 감면을 받을 수 없다. 면제 또는 감면 기간 중에 면제 또는 감면을 신청하는 경우, 면제 또는 감면 혜택은 정당한 서류를 제출한 날로부터 잔여 혜택 기간에만 적용되며, 제c호의 예외 사항을 제외한다. 적합인증 c) 46/2014/NĐ-CP 호 제18조 제1항 제a호, 제b호, 제c호, 제d호의 규정에 따라 면제 또는 감면 대상이지만 새로운 투자 프로젝트나 새로운 토지 임대와 관련되지 않는 경우, 135/2016/NĐ-CP 호 제3조 제5항에 의해 수정되었으며, 2017년 7월 1일 이전에 정당한 서류를 제출한 경우, 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있는 시기는 다음과 같다.

- 46/2014/NĐ-CP 호 제18조 제1항 제a호의 규정에 따라 법령에 따라 토지 임대로 전환해야 하는 시점부터. 4. 예치금 이자: - 46/2014/NĐ-CP 호 제18조 제1항 제b호의 규정에 따라 법령에 따라 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있는 시점부터.

- 46/2014/NĐ-CP 호 제18조 제1항 제c호의 규정에 따라 임대료를 납부해야 하는 시점부터.

- 46/2014/NĐ-CP 호 제18조 제1항 제d호의 규정에 따라 정부 또는 총리의 규정이 효력 발생한 시점부터.

2017년 7월 1일 이후에 정당한 서류를 제출한 경우, 면제 또는 감면 혜택은 잔여 혜택 기간(있을 경우)에만 적용된다.”

3. 제8항을 다음과 같이 신설한다. 54/2017/NĐ-CP “8. 국가로부터 토지를 임대받아 연간 임대료를 납부하던 사업자가 2014년 투자법이 효력 발생한 2015년 7월 1일 이후 불가항력적인 원인에 의해 사업을 일시 중단한 경우, 다음의 조건에 따라 임대료 면제 혜택을 받을 수 있다.

a) 임대료 면제 기간은 사업 중단 기간이며, 투자 등록 기관의 확인에 따르며,

b) 면제되는 임대료 금액은 불가항력적인 원인으로 인해 사업을 중단하지 않았다면 해당 기간 동안 납부해야 할 임대료 금액과 같으며,

c) 면제 요청 서류를 근거로 세무기관은 투자 등록 기관, 재정 기관, 자연자원 및 환경 기관 등 관련 기관과 협의하여 불가항력적인 원인으로 인한 사업 중단 기간을 확인하고, 46/2014/NĐ-CP 호 제21조 제1항의 규정에 따라 임대료 면제 결정을 내린다.” 날 2015년 7월 1일(투자법 2014년 시행일) 이후 정부령 제43호 제15조 1항에 따른 불가항력 사유 또는 투자법령에 따른 사유로 인해 임대료를 면제받을 수 있다. 내 임시 중단 기간은 불가항력 원인으로 인한 부작용을 해결하기 위한 아래와 같습니다:

가) 임시 중단 기간은 투자 등록 기관의 확인에 따라 토지 임대료 면제 기간으로 간주됩니다.

나) 면제되는 임대료 금액은 불가항력 원인으로 인해 중단되지 않았다면 해당 중단 기간 동안 납부해야 할 임대료 금액과 같습니다.

다) 토지 임대료 면제를 요청하는 서류를 근거로 협력 투자 등록 기관, 재정 기관, 자원 환경 기관 및 관련 기관(필요 시) ||| 분실 또는 파괴 검사하고, 구체적인 임시 중단 기간을 확인하여 Khoản 1 조 제21조 제26/2014/ND-CP 호 정부 명령에 따른 면제 결정을 발행합니다.

조 6. 제12아 조 신설

"제12아 조. 특정 사례에 대한 임대료 면제 및 감면

1. 국가로부터 2015년 12월 27일 이전에 연간 임대료를 지불하는 땅을 임대받은 경우로서, 2006년 제108호 정부령에 따라 임대료 면제 또는 감면 혜택 대상이었으나 현재는 2015년 제118호 정부령에 따른 투자 유치 우대 지역 또는 분야에 포함되지 않거나 더 낮은 혜택 수준을 받게 되는 경우에는 2015년 12월 27일 이전의 법령에 따른 임대료 면제 또는 감면 혜택을 남은 기간 동안 계속 적용받을 수 있다(만약 남아 있다면).

2. 국가로부터 2015년 12월 27일 이전에 연간 임대료를 지불하는 땅을 임대받았으나 2006년 제108호 정부령에 따라 임대료 면제 또는 감면 혜택 대상이 아니었던 경우로서, 현재 2015년 제118호 정부령에 따른 투자 유치 우대 지역 또는 분야에 포함된 경우에는 2014년 제46호 정부령 제19조 제1항 및 제3항, 제20조에 따른 임대료 면제 또는 감면 혜택을 남은 기간 동안(만약 남아 있다면) 적용받을 수 있다. 다만, 2014년 투자법 시행일인 2015년 7월 1일 이전에 국가로부터 땅을 임대받은 2014년 투자법 제15조 제2항 각 호에 따른 사업에는 이 규정이 적용되지 않는다.

3. 투자 규모가 6조 원 이상인 투자 사업(주택 상업 개발 사업, 광물 자원 개발 사업, 특별소비세 대상 재화 또는 용역 생산 및 판매 사업(자동차 제작 사업 제외) 및 토지 이용에 따른 임대료 면제 또는 감면 혜택 대상이 아닌 다른 사업 제외)이 투자 등록 증명서 또는 투자 승인 결정을 받은 날로부터 3년 이내에 최소 6조 원을 투자한 경우 다음의 임대료 면제 혜택을 받을 수 있다:채산a) 투자 분야가 투자 유치 우대 분야가 아닌 경우 11년, 투자 유치 우대 분야인 경우 15년, 그리고 특별히 투자 유치 우대 분야인 경우 임대 기간 전체에 걸쳐 임대료를 면제한다. 투자 유치 우대 분야와 특별히 투자 유치 우대 분야는 투자 관련 법률 규정에 따르며,

b) 임대료 면제 기간은 세무당국이 투자자가 임대료 면제를 요청하는 서류를 접수한 시점부터 시작된다. 면제되는 임대료 금액은 본 통지 제15조 제2항에 따른 규정에 따라 결정된다. 투자자는 임대료 면제 기간 이후에도 건설 기간 동안에는 임대료를 면제받은 후 투자자가 임대료 면제를 요청하는 서류를 제출한 시점까지 법령에 따른 임대료를 납부해야 한다.

c) 세무당국은 법령에 따라 임대료 면제 결정을 내리고 발행한다. 투자자는 면제된 임대료를 생산 및 경영 비용으로 처리할 수 없다.

d) 투자 규모가 6조 원 이상인 투자가 3년 이내에 이루어지지 않은 경우, 본 항의 규정은 적용되지 않는다.

e) 행정 당국이 감사 또는 검사를 통해 투자 사업이 임대료 면제 혜택을 받기 위한 조건을 충족하지 못함을 발견한 경우, 투자자는 이미 면제받은 임대료와 그에 따른 지연납부금을 국고에 반환해야 한다. 면제된 임대료를 반환해야 하는 금액은 세무당국이 임대료 면제 결정을 발행한 시점의 정책과 토지 가격에 따라 결정된다.

4. 농촌 지역에서 500명 이상의 근로자를 고용하는 투자 사업(단, 시간 외 근로자와 12개월 미만 계약 근로자를 제외하며, 주택 상업 개발 사업, 광물 자원 개발 사업, 특별소비세 대상 재화 또는 용역 생산 및 판매 사업(자동차 제작 사업 제외) 및 토지 이용에 따른 임대료 면제 또는 감면 혜택 대상이 아닌 다른 사업 제외)은 다음과 같은 임대료 면제 혜택을 받을 수 있다:

a) 투자자가 정부의 농업 및 농촌 투자 유치 혜택 규정에 따라 임대료 면제 또는 감면 혜택을 받기를 요청하는 문서를 제출한 경우, 임대료 면제 또는 감면 혜택은 정부의 농업 및 농촌 투자 유치 혜택 규정에 따라 이루어진다.채산b) 투자자가 토지 이용에 따른 임대료 면제 또는 감면 혜택 규정에 따라 임대료 면제 혜택을 받기를 요청하는 문서를 제출한 경우, 투자 유치 우대 분야가 아닌 경우 7년, 투자 유치 우대 분야인 경우 11년, 그리고 특별히 투자 유치 우대 분야인 경우 15년 동안 임대료를 면제받을 수 있다. 임대료 면제 기간은 세무당국이 투자자가 임대료 면제를 요청하는 서류를 접수한 시점부터 시작된다. 면제되는 임대료 금액은 본 통지 제15조 제2항에 따른 규정에 따라 결정된다. 세무당국은 법령에 따라 임대료 면제 결정을 내리고 발행한다. 투자자는 면제된 임대료를 생산 및 경영 비용으로 처리할 수 없다. 투자 유치 우대 분야와 특별히 투자 유치 우대 분야는 투자 관련 법률 규정에 따르며,

c) 감사 또는 검사 과정에서 투자 사업이 500명 이상의 근로자를 고용하지 못함이 확인된 경우, 투자자는 남은 기간 동안 임대료 면제 혜택을 받을 수 없다. 투자자는 500명 이상의 근로자를 고용하지 못한 기간 동안 면제받은 임대료를 국고에 반환하고, 면제받은 임대료에 대한 지연납부금도 법령에 따른 관세 규정에 따라 납부해야 한다. 면제된 임대료를 반환해야 하는 금액은 세무당국이 임대료 면제 결정을 발행한 시점의 정책과 토지 가격에 따라 결정된다."

나) 토지법, 투자법에서 정한 토지 임대료 면제 혜택을 받기 위해 투자자가 면제를 요청하는 경우, 투자 유형에 따라 7년, 11년 또는 15년 동안 면제받을 수 있습니다. 면제 기간은 투자가 면제를 요청하는 서류를 제출한 날짜부터 시작됩니다. 면제되는 임대료 금액은 본 통지 제2조 제15항 제2호에 따라 결정되며, 투자는 면제된 임대료를 생산 경비로 처리할 수 없습니다. 투자 유예 분야 목록은 투자법에 따라 시행됩니다.

다) 감사나 검사를 실시하면서 사업이 500명 이상의 노동자를 고용하지 못하면, 투자는 남아 있는 유예 기간 동안 토지 임대료 면제를 받을 수 없습니다. 투자는 부족한 노동자 수에 따른 임대료 면제 금액을 국가 예산에 반환해야 하며, 지연 징수금도 법에 따라 부과됩니다. 면제된 임대료 금액은 세무 당국이 면제 결정을 내릴 때 적용되는 정책과 토지 가격에 따라 결정됩니다.

d) 투자 프로젝트가 500명 이상의 노동자를 사용하고 농촌 지역과 비농촌 지역을 포함하는 지역에 투자하는 경우, 토지 임대료 면제 혜택은 해당 지역 중 가장 큰 비율을 차지하는 부분에 적용되는 정책에 따라 이루어진다.

5. 고도 기술 기업, 과학 기술 기업, 과학 기술 조직은 과학 기술 활동 관련 조건을 충족하는 경우 연구소 건설용 토지, 기술 육성 기반 시설 및 과학 기술 기업 육성 기반 시설 건설용 토지, 실험 기반 시설 건설용 토지, 시험 생산 기반 시설 건설용 토지를 임대하는 전체 기간 동안 토지 임대료 면제 혜택을 받는다.

6. 국가로부터 산업단지, 산업 클러스터, 수출 가공지구의 인프라 구축 및 운영을 위해 토지를 임대받아 투자하는 투자자는 토지 건설 기간 동안 토지 임대료 면제 혜택을 받은 후 토지 임대료 면제 혜택을 받을 수 있으며, 이는 2014년 제46호 정부령 제19조 제1항 각 호에서 규정된 수준에 따른다. 산업단지, 산업 클러스터, 수출 가공지구가 여러 군에 걸쳐 있고 다른 혜택 수준이 있는 경우, 인프라 구축 및 운영을 담당하는 투자자는 투자 혜택 지역 중 가장 큰 면적 비율을 차지하는 지역의 혜택을 받는다.

7. 국가로부터 공업 단지 내 근로자 주택 건설을 위한 토지를 임대받아 투자하는 프로젝트는 2014년 제46호 정부령 제19조 제1항 각 호에서 규정된 임대 기간 동안 토지 임대료 면제 혜택을 받으며, 이는 2016년 제135호 정부령 제3조 제6항에서 개정 및 보완되었다. 공업 단지 내 기반 시설 운영 기업으로부터 토지를 임차하여 공업 단지 내 근로자 주택 건설 프로젝트를 수행하는 경우, 토지 임대료 면제 혜택(투자자가 임대료를 임대 가격에 포함시키지 않음)은 다음과 같이 적용된다:

a) 토지를 임차한 투자자는 임차 기간 동안 토지 임대료 면제 혜택을 받으며, 투자 프로젝트를 수행하기 위한 임차 기간은 기반 시설 운영 기업의 토지 임대 기간보다 길어질 수 없다.

b) 투자 프로젝트 주체와 기반 시설 운영 기업이 법령에 따라 승인받은 투자 프로젝트를 제출하면, 세무 당국은 투자 프로젝트를 수행하는 토지 면적과 임차 기간에 따라 기반 시설 운영 기업에게 토지 임대료 면제 혜택을 부여한다. 면제된 임대료 금액은 투자 프로젝트 주체가 토지 임대료 면제 혜택을 받기 위해 제출한 문서의 날짜에 해당 지방 인민위원회가 발행한 토지 가격표, 토지 가격 조정 계수, 토지 임대료 단가 계산 비율(%)에 따라 결정된다. - 감사원; c) 투자 프로젝트의 진행 속도가 투자 프로젝트 계획보다 24개월 이상 늦어지거나 실지 토지 이양일로부터 12개월 이내에 투자 건설을 시작하지 않는 경우, 기반 시설 운영 기업은 잔여 임대 기간 동안 토지 임대료 면제 혜택을 받지 못하며, 이미 면제된 임대료와 법령에 따른 지연 징수금을 납부해야 한다. 투자 주체와 기반 시설 운영 기업 간의 임대료 처리는 민사 법률 규정에 따라 이루어진다”.

다) 투자 계획이 투자 계획에 기재된 일정보다 24개월 이상 지연되거나, 토지를 현지에서 인계받은 날로부터 12개월 이내에 건설을 시작하지 않으면, 산업 단지 구조물 사업자는 남은 임대 기간 동안 토지 임대료 면제를 받을 수 없으며, 이미 면제받은 임대료를 추징당하고 지연 징수금도 법에 따라 부과됩니다. 투자자와 구조물 사업자 사이의 임대료 처리는 민사 법률에 따라 이루어집니다.

조 7. 개정

1. 점 a 항 1을 다음과 같이 개정한다.

“a) 법률이 정하는 바에 의하여 지정된 면세기간 동안 면세된 토지 임대료 및 수면 임대료에 대한 연간 납부할 임대료는 면세기간 종료 후, 토지 임대료 면제를 받은 기간 또는 토지 사용권 양도로 인한 임차인의 재산적 이익을 공제받아 완납한 기간 이후에 납부되며, 그 금액은 다음과 같이 산정된다.

여기서:

- 1년분 임대료 단가는 토지 임대료를 납부해야 하는 시점의 정책과 토지 가격에 따라 결정되며, 토지 임대료를 납부해야 하는 시점은 법률이 정하는 면세기간 종료 후, 토지 임대료 면제를 받은 기간 또는 토지 사용권 양도로 인한 임차인의 재산적 이익을 공제받아 완납한 기간 이후이다. 임대료 단가 안정화 주기(5년)는 토지 임대료를 납부해야 하는 시점부터 시작되며, 면세기간 동안 또는 토지 임대료 면제를 받은 기간 동안에는 임대료 단가 조정이 이루어지지 않는다.

- 법률이 정하는 면세기간과 토지 사용권 양도로 인한 임차인의 재산적 이익을 공제받아 완납한 기간의 합계가 임대료 단가 안정화 주기(5년)보다 짧다면, 잔여 주기 동안의 임대료 단가는 해당 토지를 임대한 행정기관의 결정 시점의 임대료 단가로 산정된다.

- 법률이 정하는 면세기간과 토지 사용권 양도로 인한 임차인의 재산적 이익을 공제받아 완납한 기간을 제외한 잔여 임대기간이 5년보다 짧고, 국가로부터 토지를 임대받은 자가 해당 잔여 임대기간 동안의 임대료를 미리 납부하고자 하는 경우, 세무 당국은 - 감사원; 지방인민위원회에 보고하여 승인을 받아야 한다. 잔여 임대기간 동안의 임대료를 산정하는 토지 가격은 지방인민위원회가 승인한 시점의 정책과 토지 가격에 따른다. - 감사원; 지방인민위원회가 잔여 임대기간 동안의 임대료를 미리 납부하도록 승인한 경우, 토지를 임대받은 자는 해당 잔여 임대기간 동안의 임대료를 납부할 권리가 있다.”

2. 항 2를 다음과 같이 개정한다.

“2. 경우 임대기간 전체에 대한 임대료를 일시 납부

a) 경매를 통해 이루어지지 않은 토지 임대에서, 토지 임대료를 산정하는 토지 가격이 제4조 제4항에 따라 결정되고, 법률 제46/2014/NĐ-CP 조 제19조에 따라 토지 임대료 및 수면 임대료 면제를 받은 경우, 납부해야 할 토지 임대료는 다음과 같이 산정된다.

여기서:

b) 경매를 통해 이루어지지 않은 토지 임대에서, 토지 임대료를 산정하는 토지 가격이 제4조 제5항에 따라 결정되고, 법률 제46/2014/NĐ-CP 조 제19조에 따라 토지 임대료 및 수면 임대료 면제를 받은 경우,

여기서, 실제 임대료를 납부해야 하는 기간은 국가로부터 토지를 임대받은 기간에서 법률이 정하는 바에 의한 면세기간을 뺀 기간으로 결정된다.”

조 8. 제7항, 제8항, 제9항, 제10항, 제11항, 제12항, 제13항, 제14항, 제15항을 다음과 같이 신설한다.

1. 제7항을 다음과 같이 신설한다.

"7. 행정기관이 토지임대료를 연간 지급하는 방식으로 토지를 임대하기로 하는 결정을 2003년 토지법에 따라 내렸으나, 실제 토지 이관일이 2014년 7월 1일 이후인 경우에는 임대료 단가는 실제 토지 이관일의 정책과 토지 가격에 따른다. 2014년 7월 1일 이전부터 토지를 사용하였으나, 행정기관이 2014년 7월 1일 이후에 임대 결정을 내렸고, 이미 사용한 기간에 대한 임대료를 납부하지 않은 경우에는 세무당국은 해당 기간에 대한 임대료를 추징한다. 임대 결정 날짜 이후부터 임대료 납부 및 확인은 46/2014/NĐ-CP 호와 135/2016/NĐ-CP 호에 따른다." ||| 시간 제8항을 다음과 같이 신설한다.

2. 보충 "8. 투자가가 행정기관의 승인을 받은 보상 및 면적 해제 계획에 따라 보상금 및 면적 해제 비용을 예치하고, 2003년 토지법에 따라 토지를 임대받았으며, 행정기관이 임대료를 납부해야 할 금액에서 보상금 및 면적 해제 비용을 공제할 수 있도록 결정하였으나, 아직 공제되지 않았거나 생산 및 경영 비용에 포함되지 않은 경우, 임대료를 일시불로 납부하는 경우 해당 금액을 임대료에서 공제하거나, 연간 임대료를 납부하는 경우 2015년 1월 1일의 임대료 단가에 따라 연수 또는 월수로 환산하여 임대료 납부 의무를 완수할 수 있다."

3. 제9항을 다음과 같이 신설한다. 권한이 있는 기관에 통보 "9. 투자가가 행정기관의 승인을 받은 보상 및 면적 해제 계획에 따라 보상금 및 면적 해제 비용을 예치하고, 2013년 토지법에 따라 토지를 임대받았으며, 행정기관이 임대료를 납부해야 할 금액에서 보상금 및 면적 해제 비용을 공제할 수 있도록 결정하였으나, 아직 공제되지 않았거나 생산 및 경영 비용에 포함되지 않은 경우, 임대료를 일시불로 납부하는 경우 해당 금액을 임대료에서 공제하거나, 연간 임대료를 납부하는 경우 임대 결정 날짜의 임대료 단가에 따라 연수 또는 월수로 환산하여 임대료 납부 의무를 완수할 수 있다." 다) 예산을 배정하고, 정기적으로 또는 비상하게 정수 품질을 검사하도록 지시하며, 질병예방센터/질병관리센터에 실험 장비를 구비하여 이 고시에서 정한 품질 검사 항목을 검사할 수 있도록 함 4. 제10항을 다음과 같이 신설한다.

"10. 투자가가 2003년 토지법에 따라 보상 및 면적 해제 계획을 협상하고, 2013년 토지법에 따라 토지를 임대받았으며, 행정기관이 임대료를 납부해야 할 금액에서 협상된 보상금 및 면적 해제 비용을 공제할 수 있도록 결정하였으나, 아직 공제되지 않았거나 생산 및 경영 비용에 포함되지 않은 경우, 임대료를 일시불로 납부하는 경우 해당 금액을 임대료에서 공제하거나, 연간 임대료를 납부하는 경우 임대 결정 날짜의 임대료 단가에 따라 연수 또는 월수로 환산하여 임대료 납부 의무를 완수할 수 있다. 협상된 보상금 및 면적 해제 비용은 국가가 토지를 회수할 때 공제되는 보상금 및 지원금보다 많아서는 안 된다. 재정당국은 세무당국, 자원환경당국 등 관련 기관과 협력하여 협상된 보상금 및 면적 해제 비용을 임대료에서 공제할 수 있는 금액과 국가가 토지를 회수할 때 공제되는 보상금 및 지원금을 결정한다."

5. 제11항을 다음과 같이 신설한다.

"11. 2003년 토지법에 따라 국가로부터 토지를 무상 또는 유상으로 배분받거나 임대받았으며, 혼합적인 토지사용 방식을 취하고 있는 투자 프로젝트에서 투자가가 행정기관의 승인을 받은 보상 및 면적 해제 계획에 따라 2009년 8월 13일 69/2009/NĐ-CP 호 정부결정에 따라 2009년 10월 1일부터 2014년 7월 1일 전까지 예치한 보상금 및 면적 해제 비용이 아직 공제되지 않았거나 생산 및 경영 비용에 포함되지 않은 경우, 46/2014/NĐ-CP 호 제13조 제4항(135/2016/NĐ-CP 호 제3조 제3항에 의해 추가됨)과 본 통지 제6조 제4a항에 따라 공제할 수 있다."

6. 제12항을 다음과 같이 신설한다. 다) 예산을 배정하고, 정기적으로 또는 비상하게 정수 품질을 검사하도록 지시하며, 질병예방센터/질병관리센터에 실험 장비를 구비하여 이 고시에서 정한 품질 검사 항목을 검사할 수 있도록 함 "12. 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 연간 임대료를 지급하는 방식으로 토지를 임대받았으며, 2005년 11월 14일 142/2005/NĐ-CP 호 정부결정과 2010년 12월 30일 121/2010/NĐ-CP 호 정부결정에 따라 임대료 및 임대면적료 면제 기간 중인 경우에는 본 통지 효력 발생일부터 면제 기간 종료 시까지 임대료 단가를 조정하지 않는다. 임대료 및 임대면적료 단가 안정화 기간은 임대료 및 임대면적료 납부 시작일부터 계산된다. 임대료 및 임대면적료 납부 시작일은 면제 기간(기본 건설 기간 포함)과 보상금 및 면적 해제 비용 공제 또는 토지 사용권 양도 방식으로 임대료 납부 의무를 완수한 기간을 합친 후의 날짜이다."

7. 제13항을 다음과 같이 신설한다.

5. 다음과 같이 제11항을 추가합니다:

"11. 2003년 땅법에 따라 국가로부터 공매를 통해 제공되지 않은 혼합 형태의 토지 사용(임대료를 지불하는 땅 제공, 임대료를 지불하지 않는 땅 제공, 임대)을 하는 투자 프로젝트가 2009년 8월 13일 정부 명령 제69/2009/ND-CP에 따라 2009년 10월 1일부터 2014년 6월 30일까지 국가 기관의 승인을 받아 보상금과 해지 비용을 예치했지만 아직 차감되지 않고 생산 경비에 포함되지 않은 경우, 정부 명령 제46/2014/ND-CP 제13조 제4항(정부 명령 제135/2016/ND-CP 제3조 제3항에 의해 추가됨) 및 본 통지 제6조 제4a항에 따라 차감될 수 있습니다."

6. 다음과 같이 제12항을 추가합니다:

"12. 2014년 6월 30일 이전에 국가로부터 연간 임대료를 지불하며, 정부 명령 제142/2005/ND-CP(2005년 11월 14일), 정부 명령 제121/2010/ND-CP(2010년 12월 30일)에 따라 임대료, 수면 임대료 면제 기간 중인 경우, 본 통지가 효력을 발생한 날부터 면제 기간이 종료될 때까지 임대료 단가 조정을 하지 않습니다. 임대료, 수면 임대료 단가 안정 기간은 임대료, 수면 임대료를 납부해야 하는 시점부터 계산됩니다. 임대료, 수면 임대료를 납부해야 하는 시점은 면제 기간(기본 건설 기간 포함)이 종료된 후이며, 보상금, 해지 비용 또는 토지 사용권 양도 대금을 통해 연간 임대료 납부 의무를 완료한 기간을 연간 임대료 납부 기간으로 환산합니다."

7. 다음과 같이 제13항을 추가합니다:

"13. 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 임대받은 토지에 대한 임대료 면제는 건설 기간 동안 다음과 같이 이루어진다:" 연장된 기간 동안 "건설 기간 동안 임대료 면제는 다음과 같이 이루어진다:"

"a) 국가로부터 토지를 임대받고, 건설 기간 동안 임대료 면제를 신청한 후 법령에 따라 국세청으로부터 임시 임대료 면제 통보를 받았으며, 2014년 7월 1일 이전에 건설 기간이 종료되면 임차인은 재무부가 2013년 11월 5일에 제정한 시행규칙 제156/2013/TT-BTC에 따라 면제된 임대료를 정산하는 절차를 완료해야 한다. 그러나 면제 기간은 임시 면제 기간을 초과하지 않아야 한다." 경우 "건설 기간 동안 임시 임대료 면제는 연도별로 이루어질 때, 국세청은 관련 기관들과 협력하여 건설 기간 동안 면제받을 수 있는 기간을 구체적으로 확인하고, 최대 3년을 초과하지 않아야 한다. 이 기간은 임대 결정 날짜 또는" 연장된 기간 동안 "실제 토지 인수 날짜에서부터 시작되며," ||| 시간 "토지 인수가 정부 기관의 임대 결정 날짜와 일치하지 않는 경우," ||| 시간 "실제 토지 인수 날짜가 정부 기관의 임대 결정 날짜와 일치하지 않는 경우."

"b) 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 토지를 임대받았지만, 2014년 7월 1일 이후에 건설 기간 동안 임대료 면제를 신청한 경우, 국세청은 관련 기관들과 협력하여 건설 기간 동안 면제받을 수 있는 기간을 구체적으로 확인하고, 최대 3년을 초과하지 않아야 한다. 이 기간은 임대 결정 날짜 또는 토지 인수 날짜에서부터 시작된다. 임차인은 정부 기관이 제정한 시행령 제135/2016/NĐ-CP의 조 3항 제8호(또는 제46/2014/NĐ-CP의 조 31항 제16호)에 따른 기간 내에 신청서를 제출해야 한다. 이미 면제 기간 동안 임대료를 납부한 경우, 그 금액은 면제 기간 이후의 임대료 납부에 보전되는 시간에 해당하는 금액으로 처리된다."

"c) 2016년 6월 30일부터 2016년 11월 14일까지 국가로부터 토지를 임대받았지만, 임대료 면제를 신청한 후 해결되지 않은 경우, 국세청은 임차인이 제출한 서류를 바탕으로 면제 기간을 조 13항 a호 및 b호에 따라 결정한다." 지방 행정 단위 개편 대상 지역의 공무용 주택 임차인에 관한 규정을 제정한다. 2016년 6월 30일부터 2016년 11월 15일 전까지 처리되지 않은 경우, 세무 당국은 토지 임차인이 제출한 서류를 근거로 본 항 제a호, 제b호에 따른 면제 기간을 결정합니다.

"8. 제14항을 다음과 같이 추가한다:"

"14. 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 임대받은 토지에 대한 투자 법률에 따른 임대료 면제 및 감면은 다음과 같이 이루어진다:"채산"a) 투자 우대 증명서 또는 투자 허가증에 투자 법률에 따른 임대료 면제 및 감면 금액이 명시되어 있고, 2014년 7월 1일 이전에 면제 및 감면 절차를 진행하지 않은 경우, 투자 우대 증명서 또는 투자 허가증에 명시된 조건을 충족하면 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다. 이 경우, 정부 기관이 제정한 시행령 제135/2016/NĐ-CP의 조 3항 제8호(또는 제46/2014/NĐ-CP의 조 31항 제17호)에 따른 기간 내에 면제 및 감면 신청서를 제출해야 한다. 이미 면제 기간 동안 임대료를 납부한 경우, 그 금액은 면제 기간 이후의 임대료 납부에 보전되는 시간에 해당하는 금액으로 처리된다."

"b) 투자 우대 증명서 또는 투자 허가증에 임대료 면제 및 감면 금액이 명시되지 않았거나, 법령에 따른 임대료 면제 혜택을 받을 수 있다는 원칙만 명시되었거나, 투자 우대 증명서 또는 투자 허가증을 발급받지 않아도 법령에 따른 임대료 면제 및 감면 대상이 되는 경우, 2014년 7월 1일 이후에 면제 및 감면 신청서를 제출한 경우, 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 임대받은 토지에 대한 법령에 따른 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다. 면제 및 감면 신청서 제출과 처리 기간은 조 14항 a호와 동일하게 적용된다."

"c) 2016년 6월 30일부터 2016년 11월 14일까지 국가로부터 토지를 임대받았지만, 면제 및 감면 신청서를 제출한 후 해결되지 않은 경우, 국세청은 임차인이 제출한 서류를 바탕으로 면제 기간을 조 14항 a호 및 b호에 따라 결정한다." ||| 분실 또는 파괴 본 항 제a호에 따른

"9. 제15항을 다음과 같이 추가한다:"

"15. 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 임대받은 광물 채굴 활동에 대한 임대료 면제 및 감면은 다음과 같이 이루어진다:"

"a) 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 토지를 임대받고, 실제 토지 인수 후 법령에 따른 임대료 면제 및 감면 신청서를 제출한 광물 채굴 프로젝트는 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 임대받은 토지에 대한 법령에 따른 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다."채산"b) 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 토지를 임대받고, 실제 토지 인수 후 2014년 7월 1일 이후에 법령에 따른 임대료 면제 및 감면 신청서를 제출한 광물 채굴 프로젝트는 정부 기관이 제정한 시행령 제135/2016/NĐ-CP의 조 3항 제8호(또는 제46/2014/NĐ-CP의 조 31항 제16호 및 제17호)에 따른 기간 내에 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다. 그러나 신청서 제출 기간을 초과한 경우, 사용자는 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있는 기간이 남아있으면 그 기간만 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다." 4. 제12항은 다음과 같이 보충한다. "c) 2014년 7월 1일 이전에 국가로부터 토지를 임대받고, 실제 토지 인수 후 법령에 따른 임대료 면제 및 감면 신청서를 제출한 광물 채굴 프로젝트는 다음과 같이 이루어진다:"

가) 2014년 6월 30일 이전에 국가로부터 토지를 임대받고, 실제 토지를 인계받았으며, 토지 임대료 면제, 감면 요청 서류를 제출한 광산 개발 프로젝트는 당시 국가로부터 토지를 임대받았을 때의 법률에 따라 토지 임대료 면제, 감면를 받을 수 있습니다.채산나) 2014년 6월 30일 이전에 국가로부터 토지를 임대받고, 실제 토지를 인계받았으나, 2014년 7월 1일 이후에 토지 임대료 면제, 감면 요청 서류를 제출한 광산 개발 프로젝트는 정부 명령 제135/2016/ND-CP 제3조 제8항(정부 명령 제46/2014/ND-CP 제31조 제16항, 제17항)에 따른 기간 내에 면제, 감면를 받을 수 있습니다.

다) 토지 임대료 면제, 감면 요청 서류 제출 기한을 초과하여 제출한 경우, 토지 사용자는 면제, 감면 기간의 잔여 기간만 면제, 감면를 받을 수 있습니다.채산다) 2014년 6월 30일 이전에 국가로부터 토지를 임대받고, 실제 토지를 인계받았으며, 2014년 7월 1일 이후에 토지 임대료 면제, 감면 요청 서류를 제출한 광산 개발 프로젝트는 정부 명령 제135/2016/ND-CP 제3조 제8항(정부 명령 제46/2014/ND-CP 제31조 제16항, 제17항)에 따른 기간 내에 면제, 감면를 받을 수 있습니다. ||| 분실 또는 파괴 본 항 제a호에 따른 경우 다) 토지 임대료 면제, 감면 요청 서류 제출 기한을 초과하여 제출한 경우, 토지 사용자는 면제, 감면 기간의 잔여 기간만 면제, 감면를 받을 수 있습니다.

다) 2014년 6월 30일 이전에 국가로부터 토지를 임대받고, 실제 토지를 인계받았으며, 2014년 7월 1일 이후에 토지 임대료 면제, 감면 요청 서류를 제출한 광산 개발 프로젝트는 정부 명령 제135/2016/ND-CP 제3조 제8항(정부 명령 제46/2014/ND-CP 제31조 제16항, 제17항)에 따른 기간 내에 면제, 감면를 받을 수 있습니다.채산g 생산이 국가로부터 2014년 7월 1일 이전에 토지를 임대받았으나 실제 토지를 인도받고 임대료 면제 또는 감면을 신청하는 서류를 2014년 7월 1일 이후 제출한 경우는 임대료 면제 또는 감면을 받을 수 없다.

d) 광업 투자 프로젝트에 대해서는채산g 생산이 국가로부터 임대받은 토지 중 일부 면적이 2014년 7월 1일 이전과 그 이후에 실제 인도된 경우에는 각각 실제 인도된 면적에 대해 a, b, c 호에서 정한 바에 따라 임대료 면제 또는 감면 혜택을 받을 수 있다.”

조 9. 4항을 다음과 같이 추가한다.

“4. 2004년 7월 1일 이전에 행정기관의 승인을 받아(자진 합의 보상 또는 자진 양수 포함) 지방정부가 법령에 따라 지급한 보상금 및 해지 비용 처리에 관한 방안은 다음의 제32조 제6항에 따른 46/2014/NĐ-CP 시행령(135/2016/NĐ-CP 시행령 제3조 제9항에 의해 보완됨)에 규정된 바와 같이:

a) 재정 기관은 세무 기관, 자연자원 및 환경 기관 등 관련 기관(필요한 경우)과 협력하여 행정기관의 승인을 받은 보상 및 해지 비용 처리 방안이나 지방정부가 발행한 토지 가격표에 따른 양수 가격에 따라 보상 및 해지 비용(토지에 부착된 재산을 제외함)을 지불한 금액을 토지 사용료 또는 임대료 납부에서 공제할 수 있도록 확정한다. 이를 지방정부가 승인하도록 보고한다. - 감사원; 지방정부가 승인하도록 보고한다. - 감사원; 지방정부가 승인하도록 보고한다.

b) 본 항 제a호에서 정한 바에 따라 공제되는 금액은 다음과 같이 결정된다:

- 일시적으로 임대료를 지불하는 경우, 제32조 제6항에 따른 46/2014/NĐ-CP 시행령에서 정한 바에 따라 지방정부가 승인한 금액을 임대 기간으로 나눈 후 임대 기간의 잔여 기간을 곱한 금액으로 임대료 납부에서 공제될 수 있는 금액을 결정한다. - 감사원; 지방정부가 승인한 날짜부터 135/2016/NĐ-CP 시행령 효력 발생일까지의 잔여 임대 기간을 곱한 금액으로 결정한다.

- 연간 임대료를 지불하는 경우, 제32조 제6항에 따른 46/2014/NĐ-CP 시행령에서 정한 바에 따라 지방정부가 승인한 금액을 임대 기간으로 나눈 후 임대 기간의 잔여 기간을 곱한 금액을 2016년 1월 1일의 정책 및 토지 가격에 따른 연간 임대료를 납부해야 하는 금액으로 나눈 값으로 결정한다. 이를 세무 기관이 처리한다. - 감사원; 지방정부가 승인한 날짜부터 135/2016/NĐ-CP 시행령 효력 발생일까지의 잔여 사용 기간을 곱한 금액으로 결정한다.

- 사용 기간 동안 일정 금액을 지불하지 않고 임대하는 것을 사용 기간 동안 일정 금액을 지불하고 임대하는 것으로 변경하는 경우, 제32조 제6항에 따른 46/2014/NĐ-CP 시행령에서 정한 바에 따라 지방정부가 승인한 금액을 임대 기간으로 나눈 후 변경된 날짜부터의 잔여 사용 기간을 곱한 금액으로 임대료 납부에서 공제될 수 있는 금액을 결정한다. 135/2016/NĐ-CP 시행령 효력 발생일 전에 변경된 경우, 잔여 사용 기간은 2016년 11월 15일부터 계산한다”. - 감사원; 1. 본 고시는 2017년 2월 10일부터 효력을 발생한다.

조 제10条 효력 시행

2. 77/2014/TT-BTC 고시에 부록 1-임대료 및 수면 임대료 납부 통보에 명기된 "지적권 사용 등록 사무소"를 "지적 사무소"로 변경한다.

중앙 당국 및 각 위원회

3. 시행 중에 어려움이나 문제점이 발생하면 관련 기관, 단체, 개인은 즉시 재무부에 보고하여 검토 및 해결을 요청해야 한다./.