시행령 제 34/2013/TT-BTC는 재산에 대한 등록세에 관한 시행령 제 124/2011/TT-BTC를 수정하고 보완한다.

시행규칙

법률 제2003호와 정부가 세부 규정을 지정한 법률 제2003호에 따라 통일부령 제124/2011/TT-BTC 일부 조항을 개정 및 보완함

 2011년 8월 31일 부동산 등록 비용에 대한 지침

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땅 법 2003과 정부가 세부 규정을 지정한 땅 법 2003에 근거함

세무 관리 법률 및 정부령 제정 세무 관리 법률 시행 세부 규정에 의거

정부가 2011년 6월 17일에 제정한 등록세에 관한 정부 지침 제45/2011/NĐ-CP호를 근거로 함

정부가 2013년 3월 25일 제23/2013/NĐ-CP 호를 발령하여 2011년 6월 17일 제45/2011/NĐ-CP 호 정부령 일부 조항을 개정 보완한 것에 의거

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

세관장의 요청에 따라;

재무부 장관은 통일부령을 발행하여 통일부령 제124/2011/TT-BTC 2011년 8월 31일 부동산 등록 비용에 대한 지침을 개정 및 보완하는 지침을 다음과 같이 발표한다.

조 1. 장 1의 조 3을 다음과 같이 수정한다.

1. 조 3의 항 10을 다음과 같이 수정한다.

"10. 상속 또는 배우자, 부모와 자녀, 양부모와 양자녀, 시부모와 며느리, 처부모와 사위, 외조부모와 외손자녀, 혈연 형제자매 간의 선물로 받은 집이나 토지에 대해 국가 기관이 권리를 사용할 수 있는 증명서를 발급받는 경우.

이 경우, 부동산 등록 비용 신고 시, 재산을 받은 사람은 관세청에 그 상속자나 선물 주자와의 관계를 증명하는 합법적인 서류를 제출해야 하며, 선물 주자나 받는 사람이 거주하는 지방자치 단체의 의회에서 그 관계를 확인한 서류를 제출해야 한다."

2. 조 3의 항 18을 다음과 같이 수정한다.

"18. 조직 또는 개인이 분할, 분리, 주식화, 합병, 합류, 이름 변경 등의 결정으로 재산의 소유권 또는 사용권을 다시 등록해야 하는 경우. 이름 변경과 동시에 소유자가 변경되는 경우에는 새로운 소유자가 부동산 등록 비용을 납부해야 한다."

3. 조 3의 항 25을 다음과 같이 수정한다.

"25. 생산 기지의 공장; 생산 및 판매 기지의 창고, 식당, 주차장"

조 2. 장 2의 조 4를 다음과 같이 수정한다.

"조 4. 부동산 등록 비용의 계산 기준 및 부과 금액

1. 부동산 등록 비용의 계산 기준은 부동산 등록 비용의 가치와 비율(%)에 따른 부과 금액이다.

2. 부과 금액:

부동산 등록 비용의 가치에 대한 비율(%)은 각 종류의 부동산 등록 비용 대상에 대해 정부가 2011년 6월 17일에 발표한 법률 제45/2011/NĐ-CP와 2013년 3월 25일에 발표한 법률 제23/2013/NĐ-CP의 조 1 항 4에 의해 수정된 내용에 따라 구체적으로 규정된다.

3. 납부해야 할 부동산 등록 비용은 다음과 같이 계산된다:

납부해야 할 국고에 대한 부동산 등록 비용은 최대 5억 원/1 재산/1회 등록이며, 10인 미만 승객을 태우는 차량(운전사 포함), 비행기, 요트는 제외된다."

조 3. 장 2의 조 5를 다음과 같이 수정한다.

"조 5. 부동산 등록 비용의 가치.

부동산 등록 비용의 가치는 중앙정부 직할 시, 도의 인민위원회가 제정한다.

재정국은 관련 부처와 협력하여 중앙정부 직할 시, 도의 인민위원회에 제출하여 부동산 등록 비용의 가치 표를 작성하도록 결정한다.

1. 부동산 등록 비용의 가치 표 제정 원칙:

a) 토지에 대해서는:

토지 등록 비용의 가치는 해당 토지를 등록할 때 적용되는 토지 법에 따라 지방 인민위원회가 제정한 토지 가격이다.

b) 건물에 대해서는:

재정국은 건축국과 협력하여 실제 건설 비용을 기준으로 한 새로운 1제곱미터의 건물 가격을 각 등급별로 작성하여 중앙정부 직할 시, 도의 인민위원회에 제출하고 이를 지역에 적용한다.

c) 다른 재산에 대해서는:

부동산 등록 비용의 가치는 국내 시장에서 실제 재산 매매 가격과 일치하도록 결정된다.

실제 재산 매매 가격은 해당 지역의 관리 기관이 수집한 데이터를 기반으로 한다. 이는 기업이 세무 당국에 신고한 판매 가격, 관리 기관의 정보, 검증 센터의 정보, 같은 지역이나 다른 지역에서 동일한 재산을 매매한 가격, 소비자의 정보, 방송 매체에서 제공하는 재산 가격 정보 등을 포함한다.

특정 상황에 대한 가치 표 제정 원칙:

- 매매 재산에 대해서는, 부동산 등록 비용의 가치는 판매 영수증에 기재된 가격보다 낮아서는 안 된다.

- 자체 생산 또는 제작한 재산에 대해서는, 부동산 등록 비용의 가치는 생산 업체가 공시한 판매 가격보다 낮아서는 안 된다. 소비용으로 제작한 재산의 경우, 부동산 등록 비용의 가치는 생산 업체의 제품 생산 비용보다 낮아서는 안 된다.

- 국내에서 직접 생산하거나 조립한 기업에서 판매하는 재산의 부동산 등록 비용의 가치는 판매 영수증에 기재된 실제 판매 가격(부가가치세, 특별소비세 포함)이다.

직접 판매 대리점과 계약을 맺고 정부가 지정한 기업에서 판매하는 경우도 직접 판매로 간주된다.

- 수입 재산에 대해서는, 등록 시점에 아직 가치 표에 포함되어 있지 않은 경우, 재정국은 관련 부처와 협력하여 국내 시장에서 유사한 재산의 판매 가격과 수입 가격(관세청이 확정한 가격 포함)을 참조하여 중앙정부 직할 시, 도의 인민위원회에 제출하여 즉시 결정하도록 한다.

중앙정부 직할 시, 도의 인민위원회는 각 종류의 재산에 대한 가치를 산정하여 인민위원회가 가치 표를 제정하고, 각 지역에서 적용할 부동산 등록 비용의 가치 산정 방법을 확정한다.

관세청이 부과 수수료 전부에 대한 관리 과정에서 법령 또는 지방 정부가 제정한 가격표에 따른 부과 수수료 전부의 가격이 재산의 실제 가치와 일치하지 않거나 해당 재산의 가격이 지방 정부가 제정한 가격표에 명시되어 있지 않은 경우를 발견하거나 조직이나 개인으로부터 의견을 받은 경우, 세무국은 지체 없이(최대 5일 이내) 해당 지방 정부 또는 가격표를 제정하는 기관에 수정 및 보완을 요청해야 한다.

가격표가 공포된 날로부터 15일 이내에 해당 기관은 재무부(총괄세무국)에 통보하여 이행 상황을 모니터링하도록 한다.

2. 부과 수수료 전부의 재산 가치 산정 근거:

a) 토지에 대해서는:

부과 수수료 전부의 토지 가치 산정 근거는 부과 수수료 전부 대상 토지 면적과 부과 수수료 전부 토지 가격이다.

경매 방식으로 법령에 따라 구입한 토지의 경우, 부과 수수료 전부의 가격은 실제 경매 가격으로 판매 영수증에 기재된 금액이다.

b) 건물에 대해서는:

부과 수수료 전부의 주택 가치 산정 근거는 부과 수수료 전부 대상 주택 면적과 주택 1제곱미터당 부과 수수료 전부 가격으로, 해당 주택 1제곱미터당 부과 수수료 전부 가격은 지방 정부가 부과 수수료 전부 시점에 규정한다.

특정 사례의 주택 부과 수수료 전부 가격 산정은 다음과 같다:

- 정부의 61/CP 호 1994년 7월 5일 지시에 따라 국가 소유 주택을 임차인에게 판매하는 경우, 부과 수수료 전부의 가격은 지방 정부 결정에 따라 판매 영수증에 기재된 실제 판매 가격이다.

- 재정착 주택의 경우, 정부 기관이 승인한 구체적인 가격이 부과 수수료 전부와 보상금 간의 조정을 반영한 경우, 부과 수수료 전부의 가격은 정부 기관이 승인한 주택 가격이다.

- 경매 방식으로 법령에 따라 구입한 주택의 경우, 부과 수수료 전부의 가격은 실제 경매 가격으로 판매 영수증에 기재된 금액이다.

c) 비행기, 선박, 배, 자동차, 트레일러, 오토바이, 사냥총, 스포츠총 등 기타 재산의 경우:

세무청은 지방 정부가 제정한 부과 수수료 전부 가격표를 참조하여 부과 수수료 전부를 산정한다. 만약 영수증에 기재된 가격이 지방 정부가 규정한 가격보다 높다면 영수증 가격을 적용한다.

부과 수수료 전부의 재산 가치는 지방 정부가 제정한 부과 수수료 전부 가격표에 명시된 가격으로, 이는 본 조항 1항의 원칙에 따라 산정된다.

분할 납부 방식으로 구입한 재산의 경우, 부과 수수료 전부는 해당 재산의 전체 가격(분할 납부 이자 제외)에 대해 한 번에 부과된다.

제4조. 제2장 제6조 제4항과 제5항을 다음과 같이 개정한다:

1. 제4항 a 절 마지막에 다음과 같이 추가한다:

"중앙 정부 직속 도시, 지방 정부 소재 도시; 지방 정부 소재 시는 부과 수수료 전부 신고 시점의 행정 구역에 따라 결정되며, 중앙 정부 직속 도시는 모든 구와 군을 포함하며, 도심 구나 외곽 군, 도시 지역이나 농촌 지역을 구분하지 않으며, 지방 정부 소재 도시와 시는 모든 동과 면을 포함하며, 도심 동이나 시 중심부 동, 외곽 면이나 시 외곽 면을 구분하지 않는다."

2. 제6조 제5항을 다음과 같이 변경한다:

"5. 자동차와 그에 연결된 루크 또는 세미트레일러는 2%의 수수료를 부과한다.

별도로:

10석 미만(운전사 포함)의 승용차는 처음으로 부과 수수료 전부를 납부할 때 10%의 수수료를 부과한다. 각 지방 정부의 실정에 맞게 더 높은 수수료를 부과하려면 지방 의회가 최대 50%까지 수수료를 인상할 수 있다.

10석 미만(운전사 포함)의 승용차는 두 번째로 부과 수수료 전부를 납부할 때 2%의 수수료를 부과하며, 이는 전국적으로 일률적으로 적용된다.

세무당국은 다음 사항을 근거로 자동차에 대한 전매세율을 결정한다:

- 자동차의 좌석 수는 제조사 설계에 따른다.

- 차종은 다음과 같이 결정된다:

수입 차량의 경우, 검사기관이 수입 자동차의 품질 및 안전 기술 검사 및 환경 보호 확인서 또는 수입 자동차에 대한 품질 및 안전 기술 검사 및 환경 보호 확인 면제 통보서에 기재된 '운송 수단 종류' 항목을 참조한다.

국내 생산 또는 조립 차량의 경우, '운송 수단 종류' 항목을 자동차 품질 및 안전 기술 검사 및 환경 보호 확인서 또는 자동차 출고 품질 확인서에 기재된 내용을 참조한다.

위 서류의 '운송 수단 종류'(차종) 항목에 자동차로 명시되지 않은 경우, 승용차에 대한 부과 수수료 전부 비율을 적용한다.

경찰이 차량 등록 번호판을 발급하면서 차량 종류를 확인하고, 품질 및 안전 기술 검사 및 환경 보호 확인서 또는 수입 자동차에 대한 품질 및 안전 기술 검사 및 환경 보호 확인 면제 통보서 또는 자동차 출고 품질 확인서에 기재된 차량 종류가 올바르지 않아 부과 수수료 전부 비율이 잘못 적용된 경우, 검사기관에 즉시 통보하여 운송 수단 종류를 재확인하도록 하고, 이를 통해 부과 수수료 전부 비율을 재산정해야 하는 경우, 경찰은 관련 서류와 확인 자료를 세무청에 이관하여 부과 수수료 전부 통지를 발행하도록 한다."

조 5. 제3장 제7조를 다음과 같이 개정한다.

"조 7. 등기부등본에 부과세액 기재

1. 부과세액 기재 대상:

등기부등본에 부과세액을 기재하는 대상은 가정 및 개인이 소유한 토지와 그 위에 건축된 건물로서 「토지 사용료 징수에 관한 법률 시행령」 제120호 2010년 12월 30일 제정 2010년 제120/2010/NĐ-CP호에서 정한 토지 사용료 징수 대상에 해당하는 경우이다.

2. 부과세액 납부:

부과세액을 납부할 때 가정 및 개인은 토지와 건물의 가격에 따른 부과세액을 납부해야 하며, 이는 해당 지방자치단체가 토지 사용료 징수 시점에 공시한 가격에 따라 결정된다.

가정 및 개인이 해당 토지와 건물을 다른 단체나 개인에게 양도하거나 변경할 때에는 양도 또는 변경 전에 부과세액을 모두 납부해야 한다.

3. 부과세액 기재 절차:

가정 및 개인이 본 조 제1항에서 정한 대상에 해당하는 경우, 해당 주체는 기관에 신청서류(본 조 제1항에서 정한 대상임을 증명하는 서류 포함)를 제출해야 한다.

권한 있는 기관은 부동산 소유권 증서를 발급하면서 해당 토지와 건물에 대한 부과세액을 기재하고, 이를 발급하기 전에 "부과세액 미납"이라고 기재한다.

가정 및 개인이 토지와 건물의 소유권을 양도하거나 변경하려고 하는 경우, 해당 기관은 "부과세액 미납"이 기재된 토지와 건물의 소유권을 양도하거나 변경하는 절차를 진행하기 위해 세무기관으로 서류를 이송하고, "지적 정보 이관 통지서"를 첨부하여 부과세액 미납 금액을 납부하도록 통보한다.

조건 6. 효력 발생

본 고시는 2013년 4월 1일부터 효력이 발생한다. 본 고시와 다른 규정이 충돌하는 경우 해당 규정은 폐지된다.

2. 등록된 차량이 여러 사람 사이에서 이전되는 경우, 「경찰청 고시 제12/2013/TT-BCA호」 2013년 3월 1일 제정 2013년 제12/2013/TT-BCA호에 따라 차량 등록 절차를 처리하며, 차량 등록을 위한 신고서류는 경찰청 규정과 세무 관련 법령에 따른 서류로 구성되며, 부과세액 납부 증빙서류는 제외된다.

부과세액을 납부해야 하는 재산을 소유한 단체 및 개인, 관련 기관은 「정부 고시 제23/2013/NĐ-CP호」 및 「정부 고시 제45/2011/NĐ-CP호」, 「재무부 고시 제124/2011/TT-BTC호」, 본 고시에 따른 지침을 준수해야 한다.

10인 이하 승객을 수송하는 자동차(운전사 포함)의 처음 부과세액 납부 시, 해당 지방자치단체가 10% 초과 15% 이하의 높은 수준을 적용 중인 경우, 현행 규정에 따른 부과세액을 적용하며, 15% 초과하는 경우 15%를 적용하고, 지방자치단체가 새로운 부과세액을 정할 때까지 유지한다.

10인 이하 승객을 수송하는 자동차(운전사 포함)의 2회 이상 등록 시 부과세액은 전국적으로 일률적으로 2%를 적용한다.

4. 시행 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구 및 보완 지침을 마련하도록 요청한다.