통지 제 77/2014/TT-BTC는 정부령 제 46/2014/NĐ-CP 2014년 5월 15일 효력 발생 "토지 임대료 및 수면 임차료 징수에 관한 규정" 일부 조항을 지시하기 위한 안내를 제공함

시행규칙

정부가 2014년 5월 15일에 제정한 제46/2014/NĐ-CP 호에 따른 임대료 징수에 관한 규정을 지시하기 위한 몇 가지 조항에 대한 지침

땅 법 2013년 11월 29일;

국가 예산 법률 2002년 12월 16일;

세금 관리 법률 2006년 11월 29일; 세금 관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 2012년 11월 20일;

2012년 6월 20일 법률 가격에 관한 법률을 근거로 함;

정부가 2014년 5월 15일에 제정한 46/2014/NĐ-CP에 따른 토지 임대료 및 수면 임대료 징수에 관한 규정에 따라

정부가 2013년 12월 23일 발행한 2013년 시행령 215/2013/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하는 것을 근거로 합니다.

공산관리국 국장의 건의를 받들어,

재무부 장관은 제46/2014/NĐ-CP 호에 따른 임대료 징수에 관한 정부 지침 몇 가지 조항에 대한 지침을 제공하기 위해 통지한다.

장 1
총칙

조 1. 적용범위

이 통지는 임대료 징수와 관련된 임대료 징수 방법과 절차, 임대료 면제 및 감면, 이전 처리 및 제46/2014/NĐ-CP 호에 따른 임대료 징수에 관한 정부 지침의 몇 가지 구체적인 내용을 지시한다.

조 2. 적용대상

1. 경제 조직, 공공 사립 기관(자기 자금으로 운영하는 공공 사립 기관), 인민 무력 단위, 외국 기관(외교 기능을 가진 기관), 외국 자본 투자 기업, 해외 거주 베트남인, 가정 및 개인은 국가로부터 땅 또는 수면 임대를 받을 수 있으며, 임대료를 납부해야 하는 땅 사용 권리를 인정받는다. 땅 법과 제46/2014/NĐ-CP 호에 따라 정부가 규정한 대로.

2. 관련 기관, 단체, 개인 등 기타 주체들.

장 II
구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차
임대료 징수 및 납부

조 3. 임대료 단가 결정

1. 매년 임대료를 납부하지만 경매를 통해 이루어지지 않는 경우

매년 임대료 단가는 땅 임대료를 계산하기 위한 땅 가격과 일정 비율(%)을 곱하여 결정되며, 여기서:

a) 임대료 단가를 계산하기 위한 일정 비율(%)은 각 지역, 도로별로 각 목적에 따라 땅을 사용하는 경우에 대한 조 4 제1항 a 점 제46/2014/NĐ-CP 호에서 규정하고 공개적으로 발표되는 지방 인민위원회가 결정한다.

b) 경매를 통해 이루어지지 않고 매년 임대료를 납부하더라도 땅 임대료를 계산하기 위한 땅의 면적(땅 가격 목록에 따른 땅 가격)이 중앙 직할 시의 경우 30억 동 이상, 산간 및 고원 지역의 경우 10억 동 이상, 그 외 지역의 경우 20억 동 이상인 경우 땅 임대료를 계산하기 위한 땅 가격은 지방 인민위원회가 정부의 땅 가격에 따른 방식으로 직접 비교, 차감, 수입, 순이익 등을 통해 결정한 특정 땅 가격이다.

c) 경매를 통해 이루어지지 않고 매년 임대료를 납부하더라도 땅 임대료를 계산하기 위한 땅의 면적(땅 가격 목록에 따른 땅 가격)이 중앙 직할 시의 경우 30억 동 미만, 산간 및 고원 지역의 경우 10억 동 미만, 그 외 지역의 경우 20억 동 미만인 경우 땅 임대료를 계산하기 위한 땅 가격은 땅 임대 목적에 따른 땅 가격을 지방 인민위원회가 땅 가격 목록에 따라 결정하고 땅 가격 조정 계수를 곱한 것이다.

d) 땅 임대료를 계산하기 위한 땅 가격 조정 계수는 재정 부처가 각 지역, 도로, 위치에 따라 땅 사용 목적에 적합하게 시장 상황과 경제, 사회 발전 상황을 고려하여 연간 결정하고 지방 인민위원회에 제출하며, 지방 인민회의 상임위원회의 의견을 청취한 후에 지방 인민위원회가 발행한다.

같은 지역, 도로 내에서 프로젝트를 수행하는 일부 위치의 땅 사용률(건물 밀도, 건물 높이)이 해당 지역, 도로의 평균보다 높거나 낮은 경우, 지방 인민위원회는 해당 경우에 대한 임대료를 계산하기 위한 높거나 낮은 땅 가격 조정 계수를 설정하고 지방의 땅 가격 조정 계수 결정에 대한 결정에서 구체적으로 규정한다.

2. 임대료를 일시불로 납부하지만 경매를 통해 이루어지지 않는 경우

일시적으로 임대료를 납부하지만 경매를 통해 이루어지지 않는 경우, 임대료 단가는 임대 기간에 따른 땅 가격으로 결정된다.

a) 경매를 통해 이루어지지 않고 일시적으로 임대료를 납부하더라도 땅 임대료를 계산하기 위한 땅의 면적(땅 가격 목록에 따른 땅 가격)이 중앙 직할 시의 경우 30억 동 이상, 산간 및 고원 지역의 경우 10억 동 이상, 그 외 지역의 경우 20억 동 이상인 경우 땅 임대료를 계산하기 위한 땅 가격은 지방 인민위원회가 정부의 땅 가격에 따른 방식으로 직접 비교, 차감, 수입, 순이익 등을 통해 결정한 특정 땅 가격이다.

b) 경매를 통해 이루어지지 않고 일시적으로 임대료를 납부하더라도 땅 임대료를 계산하기 위한 땅의 면적(땅 가격 목록에 따른 땅 가격)이 중앙 직할 시의 경우 30억 동 미만, 산간 및 고원 지역의 경우 10억 동 미만, 그 외 지역의 경우 20억 동 미만인 경우 땅 임대료를 계산하기 위한 땅 가격은 땅 임대 목적에 따른 땅 가격을 지방 인민위원회가 땅 가격 목록에 따라 결정하고 땅 가격 조정 계수를 곱한 것이다.

c) 임대 기간이 땅 가격 목록에 따른 땅의 임대 기간보다 짧은 경우, 임대료 단가를 결정하기 위한 땅 가격은 다음 공식을 사용하여 결정된다.

3. 경매를 위한 시작 가격 결정

a) 토지 임대권 경매에 있어서 연간 임대료를 지불하는 방식의 임대 토지에 대한 경우, 경매를 실시하기 위한 기초 단가로는 해당 임대 토지의 용도에 따른 임대 기간을 정한 토지 가격표에 (x)를 곱한 토지 가격 조정 계수를 (x)를 곱한 임대 토지 단가 비율 (%)에 따라 결정된 임기별 임대 토지 단가를 사용한다.

b) 일시적으로 임대 기간 전체 임대료를 지불하는 방식의 임대 토지에 대한 경우, 경매를 실시하기 위한 기초 단가는 직접 비교, 차감, 수익, 잉여 방법에 따라 결정된다.

4. 임대 토지 단가 조정 사항

연간 임대료를 지불하는 경우, 제14조 제1항에서 규정한 임대 토지 단가 안정 기간이 만료되면, 다음 임대 토지 단가 안정 기간 적용 단가는 토지 가격표에 (x)를 곱한 토지 가격 조정 계수를 (x)를 곱한 임대 토지 단가 비율 (%)에 따라 해당 지방자치단체가 조정 시점에 규정한 것으로 결정된다.

5. 주식화 과정에서 임대 토지 임대료 일시 지불 방식을 선택한 기업의 경우, 임대 기간 전체 임대료를 일시 지불하는 토지 가격은 본 조 제2항에서 규정한 바에 따라 결정된다.

임대 토지 단가 결정 책임

a) 제11조 제1항에서 규정한 권한에 따라 국세청은 본 조 제1항, 제2항, 제4항에서 규정한 사항에 대해 임대 토지 단가를 결정한다.

b) 재정기관은 본 조 제3항, 제5항에서 규정한 경매를 위한 임대 토지 기초 가격, 주식화 과정에서 임대 토지 가치를 결정한다.

제4조. 임대료 납부 대상 토지 면적

1. 임대료 납부 대상 토지 면적은 임대 허가 결정서에 기재된 토지 면적이다. 임대 계약서에 기재된 면적이 허가 결정서에 기재된 면적보다 크다면, 임대 토지 면적은 임대 계약서에 기재된 면적으로 결정된다.

2. 허가 결정서나 임대 계약서가 없더라도 토지 이용 목적에 따라 법령에 의해 임대해야 하는 경우, 임대료 납부 대상 토지 면적은 실제 사용 면적이다.

3. 토지를 동시에 임대료 납부 대상 목적과 임대료 납부 대상이 아닌 목적에 사용하는 경우, 납부해야 할 임대료는 토지 사용 목적에 따른 면적 분배를 기반으로 결정되며, 구체적으로 다음과 같다:

a) 생산 및 서비스 목적으로 임대료 납부 대상 토지를 별도로 분리할 수 있는 경우, 임대료 납부 대상 토지 면적은 실제 생산 및 서비스 목적으로 사용되는 토지 면적이다.

b) 생산 및 서비스 목적으로 임대료 납부 대상 토지를 별도로 분리할 수 없는 경우, 임대료는 면적 분배 방법에 따라 계산된다. 임대료는 토지 면적, 건물 면적, 공장 면적 등 생산 및 서비스 목적으로 사용되는 면적에 따라 계산되며, 이들 면적에 따라 분배가 불가능한 경우에는 생산 및 서비스 활동의 매출액을 총 매출액으로 나눈 비율을 분배 기준으로 한다.

c) 국세청은 관련 기관들과 협력하여 본 항 제a호, 제b호에서 규정한 사항에 대한 임대료를 결정하고 징수한다.

조 5. 토지임대료 결정

1. 연간 토지임대료 및 임대기간 전체에 대한 일시적 토지임대료 결정은 정부령 제46호 2014년 제46/2014/NĐ-CP 조례 제12조 제1항, 제2항에 따른 규정에 따라 이루어진다. 국가예산에 납부해야 하는 토지임대료는 면제 또는 감면된 토지임대료 금액(있을 경우)과 토지이용목적 변경에 따른 보상금 및 면소금액을 제외한 금액으로 결정된다.

2. 경제 조직이 가정이나 개인으로부터 합법적으로 농지 사용권을 양수하여 정부령 제46호 2014년 제46/2014/NĐ-CP 조례 제12조 제4항 a호에 따른 규정에 따라 토지이용계획 및 토지사용계획에 맞는 투자 프로젝트를 수행하면서 양수 후 토지이용목적을 변경하고 토지임대료 납부 의무를 이행해야 하는 경우, 양수한 농지 사용권에 대한 지급액을 토지임대료 납부액에서 공제할 수 있다. 이때 토지임대료 납부액에서 공제되는 금액은 양수 당시 토지이용목적 변경을 허가한 정부 기관의 허가 시점의 목적별 토지가치에 따라 결정되며, 국가가 토지를 수용하는 경우에 해당하는 보상금액을 초과하지 않아야 한다.

a) 토지임대인이 일시적 토지임대료 방식을 선택한 경우, 양수한 농지 사용권에 대한 지급액은 정부령 제46호 2014년 제46/2014/NĐ-CP 조례 제4조 제4항, 제5항에 따른 규정에 따라 결정된다.

b) 토지임대인이 연간 토지임대료 방식을 선택한 경우, 양수한 농지 사용권에 대한 지급액은 토지이용목적 변경을 허가한 정부 기관의 허가 시점의 목적별 토지가치에 따라 연간 토지임대료 완납 기간으로 환산된다. 연간 토지임대료 방식을 선택한 경우, 이 환산 과정은 다음과 같은 공식에 따르게 된다:

여기서:

- n: 토지임대료 완납 기간 (년, 월)

- 가정이나 개인으로부터 양수한 합법적인 농지 사용권에 대한 지급액은 토지이용목적 변경을 허가한 정부 기관의 허가 시점의 목적별 토지가치에 따라 정부령 제46호 2014년 제46/2014/NĐ-CP 조례 제4조 제4항, 제5항에 따른 규정에 따라 결정된다.

- 연간 토지임대료는 토지이용목적 변경을 허가한 정부 기관의 허가 시점의 연간 토지임대료 단가에 토지임대료 납부 면적을 곱한 금액으로 결정된다.

3. 비농업 생산, 경영용 토지(상업, 서비스용 토지가 아닌)를 합법적으로 양수한 후 상업, 서비스용 토지로 목적이 변경되는 경우, 정부령 제57호 토지법 제57조 제1항 g호에 따른 규정에 따라 토지임대료 일시 납부 방식을 선택한 경우, 양수한 토지 사용권에 대한 지급액을 토지임대료 납부액에서 공제할 수 있다. 토지임대료 연간 납부 방식을 선택한 경우, 양수한 토지 사용권에 대한 지급액은 토지이용목적 변경을 허가한 정부 기관의 허가 시점의 토지임대료 완납 기간으로 환산된다.

토지 사용권 양수에 대한 지급액을 토지임대료 납부액에서 공제하거나 토지임대료 완납 기간으로 환산하는 방법은 다음과 같이 결정된다:

a) 일시적 토지임대료 방식을 선택한 경우, 양수한 토지 사용권에 대한 지급액은 토지이용목적 변경 전의 잔여 사용기간에 대한 토지임대료 단가를 적용한 금액으로 결정되며, 국가가 토지를 수용하는 경우에 해당하는 보상금액을 초과하지 않아야 하며, 정부령 제46호 2014년 제46/2014/NĐ-CP 조례 제4조 제4항, 제5항에 따른 규정에 따라 결정된다.

b) 연간 토지임대료 방식을 선택한 경우, 양수한 토지 사용권에 대한 지급액은 토지이용목적 변경을 허가한 정부 기관의 허가 시점의 토지임대료 완납 기간으로 환산되며, 본 조항 제2항 b호에 따른 규정에 따라 공식에 따라 결정된다.

4. 정부로부터 농업용 토지 사용 한도 내에서 농업용 토지를 배정받았다가 토지이용목적을 비농업 생산, 경영용으로 변경하여 토지임대료 방식을 선택한 경우, 농업용 토지 사용권 가치를 토지임대료 납부액에서 공제할 수 있다. 공제 가능한 금액은 토지임대료 납부액을 초과하지 않아야 한다. 토지임대료 납부액에서 공제되는 농업용 토지 사용권 가치는 다음과 같이 결정된다:

a) 토지임대료 단가 결정을 위한 토지가치가 토지가치 조정계수 방법으로 결정되는 경우, 토지이용목적 변경을 허가한 정부 기관의 허가 시점의 농업용 토지가치도 동일한 방법으로 결정된다.

b) 토지임대료 단가 결정을 위한 토지가치가 지방인민위원회가 결정한 구체적인 토지가치로 결정되는 경우, 토지이용목적 변경을 허가한 정부 기관의 허가 시점의 농업용 토지가치도 동일한 방법으로 지방인민위원회가 결정한 구체적인 토지가치로 결정된다.

5. 정부로부터 일시적 토지임대료 방식으로 토지를 임대받아 법령에 따른 토지임대료를 납부하였으나, 투자 프로젝트 진행 중 정부로부터 토지를 임대받은 조직이 건축 세부 계획을 변경하여 건축물 밀도, 높이 등 사용률을 증가시키는 경우, 다음과 같이 처리한다:

a) 직접 비교, 차감, 수입, 잉여 방법에 따라 임대료 지불용 토지 가격을 산출한 경우, 정부 기관이 건설 세부 계획 변경을 승인한 시점에서 변경 전후의 세부 계획에 따른 토지 가격으로 산출된 임대료 갭을 징수한다.

b) 토지 조정 가격 계수 방법에 따라 임대료 지불용 토지 가격을 산출한 경우, 정부 기관이 건설 세부 계획 변경을 승인한 시점에서 변경 전후의 세부 계획에 따른 토지 가격으로 산출된 임대료 갭을 징수한다.

6. 정부가 공매를 통해 일시적으로 임대료를 지불하는 방식으로 토지를 임대하고, 법에 따라 공매 입찰 금액을 납부하였으나, 프로젝트 수행 과정 중에 주체가 정부로부터 토지를 임대받아 건설 세부 계획 변경을 요청하여 토지 사용 계수(건물 밀도, 건물 높이)가 증가하게 되면 다음과 같이 처리한다:

a) 토지 공매 시작 가격이 직접 비교, 차감, 수입, 잉여 방법에 따라 산출된 경우, 정부 기관이 건설 세부 계획 변경을 승인한 시점에서 변경 전후의 세부 계획에 따른 토지 가격으로 산출된 임대료 갭을 징수한다.

b) 토지 공매 시작 가격이 토지 조정 가격 계수 방법에 따라 산출된 경우, 해당 지방자치단체가 규정한 토지 가격표, 토지 조정 가격 계수 및 이 계수 조정 원칙을 근거로 정부 기관이 건설 세부 계획 변경을 승인한 시점에서 변경 전후의 세부 계획에 따른 토지 조정 가격 계수 방법으로 산출된 임대료 갭을 징수한다.

7. 관리 요구 사항에 따라 정부가 건설 세부 계획 변경으로 인해 토지 사용 계수(건물 밀도, 건물 높이)가 감소하여 일시적으로 임대료를 지불하는 방식으로 토지를 임대받은 주체에게 임대료 갭을 환급하도록 하는 경우, 주체는 정부 기관이 건설 세부 계획 변경을 승인한 시점에서 변경 전후의 세부 계획에 따른 임대료 갭을 환급받는다. 임대료 갭의 금액은 본 조항 제5항, 제6항에 따라 결정된다.

본 조항에 따라 임대료 환급은 직접 환급 또는 주체의 국가 재정 의무와 관련된 세금 관리 법률에 따라 환급된다.

8. 2014년 7월 1일 이전에 정부로부터 사용료를 받고 토지를 배정받은 비농업 생산 경영 토지 사용자가 해당 토지를 일시적으로 임대료를 지불하는 방식으로 임대하여 프로젝트 투자를 수행하려고 할 때, 임대 기간이 배정받은 토지의 잔여 사용 기간보다 길어지는 경우에는 새로운 목적에 따른 토지 임대료를 납부해야 하며, 이미 지불한 사용료를 공제한다.

본 조항에 따라 토지 사용권 양도 금액을 공제하는 방법은 다음과 같다:

9. 납부해야 할 임대료 통보서 양식은 본 통지에 부록으로 첨부된 시행규칙에 따라 작성된다.

조 6. 보상금 및 면적해제 처리

1. 토지개발기금이 보상 및 면적해제를 수행하는 조직에 자금을 대출하여 깨끗한 토지를 형성하고 공매 또는 공매 없이 임대토지를 제공하며 임대료 면제 또는 감면 사유가 아닌 경우, 국가로부터 임대받은 사람들은 법률에 따라 정부 예산에 임대료를 납부해야 한다. 보상 및 면적해제 비용의 반환은 정부 예산 관련 법률 규정에 따라 토지개발기금에 이루어진다.

예산 불균형으로 인해 보상 및 면적해제를 수행할 수 없는 경우, 연간 임대료 지급 방식으로 토지를 임대할 때, 지방인민위원회는 국가로부터 임대받은 사람이 보상 및 면적해제 비용에 해당하는 임대료를 사전에 지불하도록 결정하며, 이 금액은 정부 기관의 승인된 계획에 따라 정부 예산에 납부해야 하는 연간 임대료 납부 의무를 완수한 것으로 간주된다.

2. 토지개발기금이 보상 및 면적해제를 수행하는 조직에 자금을 대출하여 깨끗한 토지를 형성하고 임대토지를 제공하며 임대료 면제 또는 감면 사유인 경우, 보상 및 면적해제 비용의 반환은 다음과 같이 이루어진다:

가) 제46/2014/NĐ-CP 호 정부결정 제19조에 따라 임대기간 동안 전체 임대료 면제 대상인 경우, 국가로부터 임대받은 사람은 정부 기관의 승인된 계획에 따라 보상 및 면적해제 비용을 정부 예산에 반환해야 하며, 이 비용은 프로젝트 투자 자본에 포함되며, 보상 및 면적해제 비용의 반환은 정부 예산 관련 법률 규정에 따른다;

나) 제46/2014/NĐ-CP 호 정부결정 제19조, 제20조에 따라 임대료 일부 면제 또는 감면 대상인 경우, 국가로부터 임대받은 사람은 정부 기관의 승인된 계획에 따라 보상 및 면적해제 비용을 정부 예산에 반환해야 하며, 이 비용은 일시적으로 임대기간 동안 임대료를 지불하거나 연간 임대료를 지불하는 경우 정부로부터 임대받은 시점의 정책과 토지가격에 따라 연간 임대료 납부 의무를 완수한 것으로 간주되며, 남은 금액(있을 경우)은 프로젝트 투자 자본에 포함되며, 보상 및 면적해제 비용의 반환은 정부 예산 관련 법률 규정에 따른다.

3. 국가로부터 임대받은 사람이 정부 기관의 승인된 계획에 따라 보상 및 면적해제 비용을 사전에 대출받아 임대료 납부 의무를 완수한 경우, 이 대출금은 승인된 계획에 따라 납부해야 할 임대료에서 차감된다.

정부 기관의 승인된 계획에 따라 보상 및 면적해제 비용을 사전에 대출받았으나, 이 금액이 납부해야 할 임대료보다 많은 경우, 임대료만 차감되고 남은 금액은 프로젝트 투자 자본에 포함된다.

연간 임대료 지급 방식으로 국가로부터 임대받은 경우, 정부 기관의 승인된 계획에 따라 사전에 대출받은 보상 및 면적해제 비용은 납부해야 할 임대료에서 차감되며, 정부로부터 임대받은 시점의 정책과 토지가격에 따라 연간 임대료 납부 의무를 완수한 것으로 간주된다.

5. 재정기관은 국가로부터 임대받은 사람이 사전에 대출받은 보상 및 면적해제 비용을 납부해야 할 임대료, 수면임대료에서 차감하도록 정부 예산 관련 법률 규정에 따라 기록한다.

조 7. 임대료 단가 결정 절차 및 임대료 납부 절차

1. 새로운 토지 임대에 대한 경우

가) 토지임대 결정, 지적사항을 환경자원청으로부터 받은 세무기관은 다음 방법으로 임대료 단가를 결정한다:

- 직접 비교방법, 차감방법, 수입방법, 순이익방법을 적용하는 경우: 지방자치단체가 결정한 특정 토지가격, 지방자치단체가 정한 비율(%)을 근거로 세무기관은 임대료 단가를 첫 임대료 단가 안정 기간에 통보하고, 이를 문서로 임대인에게 알려야 하며, 환경자원청에 제공하여 법률에 따라 임대계약서에 기록하도록 한다.

- 토지가격 조정계수 방법을 적용하는 경우: 토지가격표, 토지가격 조정계수, 지방자치단체가 정한 비율(%)을 근거로 세무기관은 첫 임대료 단가 안정 기간의 임대료 단가를 결정하고, 이를 문서로 임대인에게 통보하며, 환경자원청에 제공하여 법률에 따라 임대계약서에 기록하도록 한다.

나) 앞서 결정된 임대료 단가와 임대료 납부 면적, 재산 보상금, 면적 해제 비용, 토지 사용권 양도금액 등이 세무기관에 의해 확인되고 전달되는 경우(있을 경우), 세무기관은 임대료 납부 금액을 통지하고, 임대료 납부 내역을 기록한다.

세무기관은 재산 보상금, 면적 해제 비용, 토지 사용권 양도금액 등이 임대료 납부 금액에서 제외되는 경우(있을 경우)를 국가재정법령 제46호 2014년 제46/2014/NĐ-CP호, 이 시행규칙에 따라 확인하고, 세무기관에 전달하여 임대료 납부 금액을 결정하도록 한다.

2. 임대료 단가 안정 기간이 끝나고 임대료 단가를 조정해야 하는 경우

임대료 단가 조정 시점에 따라 국가재정법령 제46호 2014년 제46/2014/NĐ-CP호 제14조 제1항에 따라, 토지가격표, 토지가격 조정계수, 지방자치단체가 정한 비율(%)을 근거로 세무기관은 임대료 단가를 재결정하고, 다음 임대료 단가 안정 기간의 연간 임대료 납부 금액을 임대인에게 통보한다.

3. 매년 세무기관은 임대료 납부를 임대료 납부 의무자에게 통보한다. 임대료 계산 근거가 변경될 경우, 국가재정법령 제46호 2014년 제46/2014/NĐ-CP호 및 이 시행규칙에 따라 임대료를 재결정하고, 임대인에게 통보한다.

임대료 납부 연도는 공휴일력 연도로, 매년 1월 1일부터 12월 31일까지이다. 첫 임대 연도 또는 마지막 임대 연도가 12개월 미만인 경우, 첫 임대 연도 또는 마지막 임대 연도의 임대료는 임대한 월 수에 따른다. 첫 임대 월 또는 마지막 임대 월의 임대 기간이 한 달 미만인 경우:

가) 임대 기간이 15일 이상인 경우(≥ 15일): 한 달로 계산한다.

나) 임대 기간이 15일 미만인 경우(< 15일): 임대료를 부과하지 않는다.

4. 임대인은 세무기관의 임대료 납부 통보에 따라 지정된 날짜에 임대료를 납부하고, 임대기간 내에 물면 임대료를 납부한다. 구체적으로:

가) 연간 임대료 납부

- 연간 납부는 두 기간으로 나뉘어져 있으며, 첫 번째 기간은 5월 31일 이전에 최소 50%를 납부하고, 두 번째 기간은 10월 31일 이전에 나머지를 납부한다. 새로운 토지 임대의 경우, 첫 임대료 납부 의무 기간이 10월 31일 이후인 경우, 세무기관은 잔여 기간의 임대료 납부 통보를 발행한다.

- 세무기관의 통보 기간을 초과하면, 임대인은 지연납부금을 납부해야 한다.

나) 임대기간 동안 일회성으로 임대료를 납부하는 경우

- 세무기관의 임대료 통보를 받은 날로부터 30일 이내에 임대인은 통보된 임대료의 50%를 납부해야 한다.

- 그 다음 60일 이내에 임대인은 통보된 잔여 임대료를 모두 납부해야 한다.

- 위 기간을 초과하면, 국가로부터 토지를 임대받은 자는 통보된 임대료를 모두 납부하지 않으면 지연납부금을 납부해야 한다.

5. 중앙국고, 상업은행은 세무기관의 요청에 따라 국세를 징수할 때, 국세징수에 관한 법률에 따라 중앙국고를 통해 국세를 징수하는 증빙서류를 사용해야 한다.

6. 항공터미널, 공항에서 토지 또는 물면을 임대받은 개인 또는 법인은 항공청에 토지 또는 물면 임대료 징수를 위임할 수 있다. 이는 관세징수에 관한 법률에 따라 이루어진다.

7. 세무기관은 관세징수에 관한 법률에 따라 지역별로 임대료 납부 내역을 기록해야 한다.

조항 8. 임대료 단가 적용

1. 이 nghị định 제46/2014/NĐ-CP 효력 발생 전에 연임대를 납부하는 토지임대 프로젝트 중 현재 단가 안정화 기간 중이지만 이 단가가 본 nghị định에서 정한 임대료 단가보다 높은 경우, 토지 임차인이 서면으로 요청하면 이 조항 4에 따라 임대료 단가를 조정할 수 있다. 세무기관은 관련 기관과 협력하여 위 상황에 대한 임대료 단가를 재확인하고, 재확인 및 단가 안정화 적용 시기는 2015년 1월 1일부터 적용한다.

2. 이 nghị định 제46/2014/NĐ-CP 효력 발생 전에 투자증명서(투자허가증), 토지임대 결정, 토지임대 계약 중 하나에 임대료 단가와 단가 조정 원칙이 기재된 프로젝트에 대해서는 임대료 단가 조정은 다음과 같이 이루어진다:

가) 투자 프로젝트 중 위 세 종류의 문서 중 하나에 임대료 단가와 단가 조정 원칙이 재정부의 토지임대 단가 규정(결정 제210A-TC/VP 1990년 4월 1일, 결정 제1417/TC-TCĐN 1994년 12월 30일, 결정 제179/1998/QĐ-BTC 1998년 2월 24일, 결정 제189/2000/QĐ-BTC 2000년 11월 24일, 결정 제1357/TC/QĐ-TCT 1995년 12월 30일) 또는 투자증명서(투자허가증) 교체, 토지임대 계약 변경으로 인해 교체된 문서에는 단가 조정 원칙이 기재되지 않지만 토지 용도가 변경되지 않은 경우, 이 nghị định 제46/2014/NĐ-CP 효력 발생 시까지 이 조항 9 제2항 이전 정부 이 nghị định 제142/2005/NĐ-CP 2005년 11월 14일 규정에 따른 단가 조정을 하지 않았고, 본 통지 제18조 제1항 가목에 해당하지 않는다면, 세무기관은 지방인민위원회에 각 조정 주기마다 5년마다 이전 주기 대비 15%씩 증가하도록 임대료 단가 조정을 보고한다.

나) 투자 프로젝트 중 위 세 종류의 문서 중 하나에 임대료 단가와 수면 임대료 단가, 단가 조정 원칙이 재정부의 토지임대 및 수면 임대 단가 규정과 동일하게 기재되어 있고, 이 조항 9 제2항 이전 정부 이 nghị định 제142/2005/NĐ-CP 2005년 11월 14일 규정에 따른 단가 조정을 이미 실시하거나 투자증명서(투자허가증) 교체, 토지임대 계약 변경으로 인해 교체된 문서에는 단가 조정 원칙이 기재되지 않지만 토지 용도가 변경되지 않은 경우, 이 조항 9 제2항 이전 정부 이 nghị định 제142/2005/NĐ-CP 규정에 따른 단가 조정을 이미 실시하였다면, 다음 단가 조정 주기에 접어들 때 세무기관은 지방인민위원회에 단가 조정 금액을 보고하며, 단가 조정 비율은 위 세 종류의 문서에 기재된 단가 조정 비율을 초과하지 않아야 한다. 단가 조정은 이전 안정 주기의 조정된 단가 대비 위 세 종류의 문서에 기재된 단가 조정 비율을 초과하지 않으며, 잔여 임대 기간 동안 적용되며, 임차인의 서면 요청에 따라 적용된다.

절 2
임대료 단가 산정 및 지하공사용 임대료, 수면 임대료, 수면 임대료 징수

조 9. 지하공사 건설용 토지 임대료의 결정 및 납부

1. 제46/2014/ND-CP 호 시행령 제5조 제1항 규정에 따라 재정청은 관련 기관과 협력하여 지상 건설물과 연계되지 않은 상업적 목적으로 사용되는 지하공사 건설용 토지 단가를 정하고 해당 단가를 시·도 인민위원회가 공포하도록 보고한다.

2. 지상 건설물과 연계된 지하공사 건설용 토지 중 지상 면적보다 더 넓은 지하공사 건설용 토지에 대한 임대료 단가는 본 조 제1항 규정에 따라 결정된다.

3. 시·도 인민위원회가 정한 수입률과 자원환경청이 제공하는 부동산 정보를 근거로 세무국은 본 조 제1항 및 제2항에서 규정된 경우의 토지 임대료를 납부해야 하는 금액을 결정하고 이를 토지 임차인에게 통보하여 법령에 따른 토지 임대료 납부를 이행하게 한다.

4. 매년 지불하는 토지 임대료로 지하공사를 건설하는 경우의 토지 임대료 단가는 5년 동안 안정화된다. 단가 안정화 기간이 끝나면 세무기관은 조정 시점의 정책과 토지 가격에 따라 지하공사 건설용 토지 임대료 단가를 조정한다.

조 10. 수면 토지 임대료의 결정 및 납부

1. 제46/2014/ND-CP 호 시행령 제6조 제1항 제b호 및 제c호 규정에 따라 재정청은 관련 기관과 협력하여 수면 토지 면적에 대한 수입률을 정하고 시·도 인민위원회가 공포하도록 보고한다. 여기에는 다음과 같은 사항이 포함된다.

a) 깊은 곳, 먼 곳, 산악 지역, 해역, 경제사회 발전이 어려운 지역, 특히 어려운 지역에 해당하는 경우, 농업, 임업, 수산업, 소금 생산을 목적으로 사용되는 수면 토지와 유치 투자 분야, 특별히 유치 투자 분야의 사업용 면허를 받은 수면 토지는 인근과 같은 용도로 사용되는 토지 임대료 단가의 50%로 수면 토지 임대료 단가가 결정된다.

b) 제a항에 명시된 범위를 벗어난 경우, 인근과 같은 용도로 사용되는 토지 임대료 단가의 50% 이상으로 수면 토지 임대료 단가가 결정된다.

2. 법인, 국외에 거주하는 베트남인, 외국인 투자기업이 투자 프로젝트를 수행하기 위해 수면 토지를 임차하는 경우, 시·도 인민위원회가 정한 수입률과 자원환경청이 제공하는 부동산 정보를 근거로 세무국은 해당 수면 토지 임대료를 납부해야 하는 금액을 결정하고 이를 임차인에게 통보한다. 수면 토지 임대료는 수면이 없는 면적의 임대료와 수면 면적의 임대료를 합산하여 결정된다.

3. 가정, 개인이 생산 활동을 위해 수면 토지를 임차하는 경우, 시·도 인민위원회가 정한 수입률과 자원환경청이 제공하는 부동산 정보를 근거로 세무국은 해당 수면 토지 임대료를 납부해야 하는 금액을 결정하고 이를 임차인에게 통보한다. 이는 제2항에서 규정된 경우와 동일하다.

4. 물 수위의 변동으로 인해 국가로부터 임대받은 시점에서 토지 면적과 수면 면적이 정확하게 결정될 수 없는 경우에는 해당 수면 면적은 연평균 수위를 기준으로 임대료를 산정하는 기초로 사용된다.

조 11. 수면 임대료의 결정 및 납부

1. 제7조 제1항에 따른 수면 임대 가격 범위를 근거로, 재무청은 관련 기관과 협력하여 각 구체적인 프로젝트의 수면 임대 단가를 결정하기 위해 지방인민위원회에 상정하며(본 조 제2항에 규정된 프로젝트는 제외하고), 그 중에는 다음과 같이 포함된다:

a) 제7조 제1항 점 a에 따른 고정 수면 사용 프로젝트는 특정 장소에서 고정적으로 운영되는 프로젝트를 위한 수면을 의미하며, 프로젝트 진행 기간 동안 임대되는 수면의 위치와 고정 좌표를 명확히 한다.

b) 제7조 제1항 점 b에 따른 비고정 수면 사용 프로젝트는 임대되는 수면의 위치나 특정 좌표 내에서의 경계를 명확히 할 수 없는 프로젝트로서, 특정 수면 장소에서 고정적으로 운영되지 않는 프로젝트를 의미한다.

c) 임대 수면 면적은 법령에 따라 정부 기관이 임대 결정을 내린 면적이다.

d) 임대 수면료의 계산 시기는 법령에 따라 정부 기관이 임대 결정을 내리는 시점이다.

e) 임대 수면료는 제12조 제3항에 따른 규정에 따라 결정된다.

2. 다만, 베트남 연해 및 대륙붕에서 석유 및 가스 채굴 프로젝트에 있어서, 수면 임대료(해면 임대료)의 결정은 다음과 같이 이루어진다:

a) 임대 수면료(해면 임대료)를 계산하는 면적은 석유 및 가스 탐사 및 채굴을 위해 배정된 면적이다.

b) 수면 임대료(해면 임대료) 단가는 제7조 제1항에 따른 수면 임대 가격 범위의 최고 가격으로 적용되며, 제14조 제2항에 따른 5년 동안 안정화되거나, 정부가 외국 정부 또는 조직과 체결한 협정에 따른 개별 약속에 따라 적용된다. 현재 수면을 임대하고 있는 석유 및 가스 채굴 프로젝트는 제142/2005/NĐ-CP 호치민 정부의 2005년 11월 14일 제정 법률에 따른 임대 수면료 단가를 프로젝트 임대 기간의 남은 시간 동안 계속 적용하며, 프로젝트 임대 기간이 종료되면 제46/2014/NĐ-CP 호치민 정부의 제7조 제1항 및 제2항에 따른 임대 수면료 단가가 적용된다.

c) 임대 수면료(해면 임대료)의 계산 시기는 수면을 탐사 및 채굴 목적으로 배정받은 시점부터 시작된다.

d) 석유 및 가스 채굴 프로젝트가 제33/2013/NĐ-CP 호치민 정부의 2013년 4월 22일 제정 법률에 따른 제품 분할 계약 모델에 따라 운영되는 경우, 외국 기업은 제46/2014/NĐ-CP 호치민 정부의 법률 및 해당 통지에 따른 해면 임대료를 납부하지 않는다.

3. 임대 수면 단가와 임대 수면 면적을 근거로 세무 당국은 납부해야 하는 임대 수면료를 결정하고 통보하며, 법령에 따른 방법으로 납부를 실시한다.

목 3
임대료, 수면 임대료 면제 및 감면

조 12. 임대료 면제 및 감면의 적용

1. 토지 사용 프로젝트는 법령에 따라 설립, 검토, 승인된 프로젝트로서, 임대료 면제 및 감면을 받을 수 있다.

2. 토지 임대료 면제는 새로운 토지 임대가 적용되는 경우에만 적용되며, 프로젝트 주체는 법령에 따른 토지 임대 기간이 만료된 후 처음으로 국가로부터 토지를 임대받거나 임대 기간을 연장받는 경우에만 해당한다.

3. 이미 운영 중인 프로젝트가 법령 제19조 및 제20조에 따른 토지 임대료 면제 및 감면 혜택을 받았으나, 이 혜택이 법령 제19조 및 제20조에 따른 면제 및 감면 혜택보다 적은 경우, 프로젝트는 법령 제19조 및 제20조에 따른 면제 및 감면 혜택을 남은 기간 동안 적용받는다. 남은 면제 및 감면 기간은 법령 제19조 및 제20조에 따른 기간에서 이전에 이미 면제 및 감면된 기간을 뺀 것으로 계산된다. 이미 운영 중인 프로젝트가 법령 제19조 및 제20조에 따른 토지 임대료 면제 및 감면 혜택을 받았다면, 프로젝트는 투자 우대 증명서(투자 허가증에 기재됨)를 받거나, 세무 당국이 법령에 따라 면제 및 감면 결정을 내린 날짜 이전에 면제 및 감면 혜택을 받았다.

토지 임대료 계산 시작일이 법령 제46/2014/NĐ-CP가 효력을 발생하기 전이지만, 법령 제46/2014/NĐ-CP가 효력을 발생한 이후에 임차인이 면제 및 감면 신청 절차를 진행하면, 법령 제46/2014/NĐ-CP에 따른 면제 및 감면 규정과 다른 규정이 적용된다.

4. 법령 제46/2014/NĐ-CP가 효력을 발생하기 전까지는 면제 및 감면 대상이 아니었으나, 법령 제46/2014/NĐ-CP가 효력을 발생한 이후에 면제 및 감면 대상이 된 프로젝트는 프로젝트 주체의 요청에 따라 남은 혜택 기간 동안 면제 및 감면을 받는다.

5. 국가로부터 토지를 임대받은 사람은 법령에 따른 절차를 거쳐 토지 임대료 면제 및 감면 혜택을 받을 수 있다. 면제 및 감면 대상이지만, 국가로부터 토지를 임대받은 사람이 법령에 따른 절차를 따르지 않으면, 법령에 따른 토지 임대료를 납부해야 한다. 면제 및 감면 신청 절차를 지연한 경우에는 그 지연 기간 동안 토지 임대료 면제 및 감면 혜택을 받을 수 없다.

토지 임대료 면제 및 감면 신청을 하기 위해 제출된 서류가 법령 제19조 및 제20조에 따른 면제 및 감면 기간이 만료된 경우, 국가로부터 토지를 임대받은 사람은 면제 및 감면 혜택을 받을 수 없으며, 면제 및 감면 기간 중이라면, 면제 및 감면 혜택은 합법적인 면제 및 감면 신청 서류를 제출한 시점부터 남은 기간 동안만 적용된다.

6. 관리 및 감독 과정에서 국가 기관이 토지 사용료 감면 또는 면제를 받은 자가 「토지 사용료에 관한 법률 시행령」 제46호 2014년 제2014-46-NĐ-CP 조항에 따라 토지 사용료 감면 또는 면제를 받았으나 토지 사용료 감면 또는 면제를 받기 위한 조건을 충족하지 못한 경우, 그 원인이 토지 사용자에게 있거나 토지 사용목적이 토지 임대 결정 또는 토지 임대 계약에 명시된 목적과 다르게 사용되었으며, 토지 회수 법령에 따른 회수 대상이 아닌 경우에는 세무 당국이 해당 금액을 산출하고, 조직 또는 외국에 거주하는 베트남인, 외국인 투자기업에 대한 경우는 지방인민위원회에 보고하여 토지 사용료 감면 또는 면제 금액을 회수하도록 결정하며, 가구 또는 개인에 대한 경우는 현인민위원회에 보고하여 토지 사용료 감면 또는 면제 금액을 회수하도록 결정한다. 회수되는 금액은 토지 사용료 감면 또는 면제 시점의 정책 및 토지 가격에 따른 금액과 지연납부금을 포함한다.

7. 국가로부터 토지를 임대받아 「토지 사용료에 관한 법률 시행령」 제19조, 제20조 2014년 제2014-46-NĐ-CP 조항에 따라 토지 사용료 감면 또는 면제를 받았으나 이후 법령에 따라 토지 사용권 이전을 허가받은 경우 재정 의무는 다음과 같이 이행된다.

a) 이전자가 토지 사용료 감면 또는 면제 금액을 이전 가격에 포함시키지 못한다.

b) 이전받는 자에 대해

- 이전받는 자가 계속 사업을 수행할 경우, 투자법령에 따라 사업 기간의 나머지 시간 동안 토지 사용료 감면 또는 면제를 계속 받는다.

- 이전받는 자가 이전 시 목적으로 이전받은 사업을 계속 수행하지 않고 다른 용도로 변경하는 경우, 법령에 따라 토지 사용료를 납부해야 한다.

- 이전자가 일부 재산 의무를 이행하였다면, 이전받는 자는 이전자가 납부한 부분을 이어받는다.

c) 이전자가 법령에 따라 토지 사용료 납부액에서 부상복구비를 공제받고 있는 경우, 이전받는 자는 이를 이어받아 계속 부상복구비를 공제받으며, 남은 부상복구비는 사업 투자 자본으로 계산된다.

제13조. 특정 상황에서 토지 사용료 감면

1. 협동조합에 대한 토지 사용료 감면은 「토지 사용료에 관한 법률 시행령」 제20조 제1항 a호 2014년 제2014-46-NĐ-CP 조항에 따라 전체 임대 기간 동안 적용된다.

2. 농업, 임업, 수산업, 소금생산 등 목적으로 사용되다가 자연재해 또는 화재로 손실을 입은 경우 「토지 사용료에 관한 법률 시행령」 제20조 제1항 b호 2014년 제2014-46-NĐ-CP 조항에 따라 다음과 같이 처리된다.

a) 손실률이 생산량의 40% 미만인 경우, 손실률에 상응하는 비율만큼 토지 사용료 감면을 받을 수 있다.

b) 손실률이 생산량의 40% 이상인 경우, 손실 발생 연도에 대한 토지 사용료 면제를 받을 수 있다.

손실률은 정상적인 생산 조건에서 직전 연도 또는 가장 최근의 정상적인 생산 조건에서의 수확량을 기준으로 국가 기관이 결정한다.

조 14. 임대료 감면 및 면제 신청 서류

1. 임대료 감면 및 면제 신청 서류는 세무 관리 법률에 따른 규정을 따름.

2. 토지를 임대받은 자는 직접 관할 세무 기관에 임대료 감면 및 면제 신청 서류를 제출함.

조 15. 임대료 감면 및 면제 절차와 절차

1. 임대 결정 날짜로부터 최대 10일 이내에 토지를 임대받은 자는 직접 관할 세무 기관에 임대료 감면 및 면제 신청 서류를 제출함.

2. 임대료 감면 및 면제 신청 서류를 근거로 세무 기관은 임대료 감면 및 면제 결정을 발행하며, 이는 2014년 제46호 정부령 제21조 제1항에서 정한 권한에 따라 감면 및 면제 기간을 구체적으로 명시함. 구체적으로 다음과 같음:

가) 연임대료를 지급하는 경우, 감면 및 면제 금액은 다음과 같이 산정됨:

- 직접 비교, 차감, 수익, 잉여 방법으로 토지가격을 결정하는 경우: 세무 기관은 면제 및 감면 임대료 금액을 면제 및 감면 대상 면적을 곱하고(×), 토지가격표에 명시된 토지가격을 곱하고(×), 면제 및 감면 비율(%)을 곱하고(×), 가격 조정 계수를 곱하고(×), 면제 및 감면 기간을 곱한 후, 이를 면제 및 감면 임대료 결정에 구체적으로 기재함;

- 토지가격을 계수 조정 가격 방법으로 결정하여 임대료를 부과하는 경우: 세무 기관은 면제 및 감면 임대료 금액을 면제 및 감면 대상 면적을 곱하고(×), 토지가격표에 명시된 토지가격을 곱하고(×), 면제 및 감면 비율(%)을 곱하고(×), 가격 조정 계수를 곱하고(×), 면제 및 감면 기간을 곱한 후, 이를 면제 및 감면 임대료 결정에 구체적으로 기재함.

나) 임대기간 동안 일시불로 임대료를 지급하는 경우, 면제 임대료 금액은 다음과 같이 산정됨:

- 직접 비교, 차감, 수익, 잉여 방법으로 토지가격을 결정하는 경우: 세무 기관은 면제 임대료 금액을 면제 대상 임대기간 동안의 면적을 곱하고(×), 해당 임대기간에 대한 토지가격표에 명시된 토지가격을 곱하고(×), 가격 조정 계수를 곱한 후, 이를 면제 임대료 결정에 구체적으로 기재함;

- 토지가격을 계수 조정 가격 방법으로 결정하여 임대료를 부과하는 경우: 세무 기관은 면제 임대료 금액을 면제 대상 임대기간 동안의 면적을 곱하고(×), 해당 임대기간에 대한 토지가격표에 명시된 토지가격을 곱하고(×), 가격 조정 계수를 곱한 후, 이를 면제 임대료 결정에 구체적으로 기재함.

면제 또는 감면 임대료 결정은 다음 사항을 명확히 기재해야 함: 면제 또는 감면 사유; 임대기간; 면제 또는 감면 임대료 기간 및 금액; 그리고 "2014년 제46호 정부령 제18조 제7항에 따라 국가 예산에 반환해야 하는 면제 또는 감면 임대료 금액은 면제 또는 감면 시점의 정책 및 토지가격에 따른 임대료 금액에 체납료와 동일한 금액을 더한 금액을 반환해야 함"이라는 내용을 명확히 기재함.

3. 기본 건설 기간 중 임대료 면제 사항에 대한 2014년 제46호 정부령 제19조 제2항에 따라, 임대료 감면 및 면제 신청 서류를 근거로 세무 기관은 관련 기관과 협력하여 기본 건설 기간을 검토하고 심사하여, 각 투자 프로젝트에 대해 임대료 면제 결정을 발행하되, 최대 3년을 초과하지 않음. 이는 임대 결정 날짜부터 시작됨.

4. 자연 재해, 화재, 불가항력적인 사고 등에 대한 경우, 손실 정도 확인 보고서와 관련 서류를 근거로 세무 기관은 2014년 제46호 정부령 제20조 제1항 제2호 및 제3호에 따라 임대료 감면 통보를 발행함.

5. 신청 서류를 완전히 제출 받은 날로부터 15일 이내에 세무 기관은 임대료 감면 및 면제 결정을 발행하거나, 신청인에게 면제 및 감면 대상이 아니라는 이유를 통보함. 임대료 감면 및 면제 결정은 본 통칙에 부록으로 첨부된 모범 양식에 따라 발행됨.

조항 16. 임대료 면제 또는 감면 사유가 있는 경우의 토지임대료 결정

1. 연간 임대료 납부

a) 제19조에 따라 토지 및 수면 임대료 면제를 받는 경우, 면제 기간이 종료된 후 토지 및 수면 임대료를 납부해야 하는 시점에서 매년 납부해야 할 토지 및 수면 임대료는 다음과 같이 결정된다:

토지 및 수면 임대료 단가는 토지 및 수면 임대료를 납부해야 하는 시점의 정책과 토지 가격에 따라 결정되며, 토지 및 수면 임대료 단가 안정화 주기는 토지 및 수면 임대료를 납부해야 하는 시점부터 계산한다.

b) 제20조에 따라 토지 및 수면 임대료 감면을 받는 경우

2. 임대기간 동안 토지 및 수면 임대료를 일시에 납부하는 경우

a) 제19조에 따라 토지 및 수면 임대료 면제를 받는 경우

여기서:

- Y: 임대기간 동안의 토지 일시 임대료 단가

- N: 임대기간 연수

- n: 토지 임대료 면제 연수

b) 제20조에 따라 토지 및 수면 임대료 감면을 받는 경우

임대기간의 토지 및 수면 일시 임대료 단가는 제46/2014/NĐ-CP nghị định 제4조 항 2, 항 4, 항 5와 본 통고 제3조의 규정에 따라 결정된다.

절 4
이행 처리 및 일부 구체적인 문제 처리

조항 17. 일부 이행 내용 처리

1. 지방인민위원회가 제46/2014/NĐ-CP nghị định 및 본 통고에서 정한 토지 조정 가격 계수를 아직 발부하지 못한 경우에는 2014년까지 발부된 토지 조정 가격 계수를 계속 사용할 수 있으며, 2014년 12월 31일까지 해당 토지 임대료 단가를 결정하는데 적용될 수 있다. 이는 2011년 6월 29일 재정부 통고 제94/2011/TT-BTC에 따른 2014년 토지 조정 가격 계수를 의미한다.

2. 2014년 7월 1일 이전에 행정기관이 접수한 토지 임대료 및 수면 임대료 결정 신청서는 해당 행정기관이 계속 주도하여 처리한다.

3. 국가가 2014년 7월 1일 이전에 토지를 무상으로 배분하고 토지사용권 사용료를 납부하였으며, 현재 토지 임대로 전환하려는 경우, 제46/2014/NĐ-CP nghị định 제31조 항 2에 따라 남은 사용 기간 동안 토지 임대료를 납부할 필요가 없다. 그러나 토지 임대로 전환 시 임대 기간이 사용 기간보다 길어진다면, 그 차이 기간 동안 토지 임대료를 납부해야 한다.

4. 국가가 2014년 7월 1일 이전에 토지를 무상으로 배분하였으며, 2013년 땅법 제60조에 따라 토지 임대로 전환하는 경우, 제46/2014/NĐ-CP nghị định 제4조에 따라 토지 임대료를 납부해야 한다.

5. 투자자가 2003년 땅법에 따른 땅 회수 시 보상 및 지원 및 재정착 정책에 따라 행정기관의 승인을 받아 보상금 및 면적 해제를 미리 지불하였으나, 아직 보상금 및 면적 해제를 토지 임대료에서 차감 중인 경우 또는 토지 임대료 면제 혜택 기간 중인 경우, 2015년 1월 1일에 제46/2014/NĐ-CP nghị định에 따라 결정된 토지 임대료 단가를 기준으로 남은 보상금 및 면적 해제 금액을 토지 임대료 납부 기간으로 환산할 수 있다.

6. 국가가 2014년 7월 1일 이전에 토지를 일시적으로 임대하였으며, 토지 임대료를 완납하였으나, 사업 진행 중에 행정기관의 승인을 받아 세부 건설 계획을 변경하여 토지 이용률(건물 밀도, 건물 높이 등)을 증가시키는 경우, 다음의 방법으로 처리한다:

a) 토지 임대료를 계획된 세부 건설 계획 지표에 기반하여 산정 및 납부하였으며, 행정기관의 승인을 받아 세부 건설 계획 지표를 변경한 경우, 변경된 시점의 법령에 따라 임대료 차액(있을 경우)을 산정 및 징수한다.

b) 토지 임대료를 계획된 세부 건설 계획 지표에 기반하지 않고 산정 및 납부하였으며, 행정기관의 승인을 받아 세부 건설 계획 지표를 변경한 경우, 추가 임대료를 산정하거나 징수할 필요가 없다.

조항 18. 특정 문제 처리

1. 산업단지, 산업클러스터, 수출가공지구의 인프라 건설 및 운영을 위한 토지임대료 납부 처리

가) 정부 기관에 의해 연간 토지임대료를 지불하고 산업단지, 산업클러스터, 수출가공지구의 인프라 건설 및 운영을 위해 토지를 임대받은 투자자가 그 중 하나의 세 가지 문서(투자증명서 또는 투자허가서, 토지임대 결정, 토지임대 계약)에 단가 조정 원칙이 기재되어 있으나 2005년 11월 14일 제정된 정부 시행령 제142/2005/NĐ-CP 제9조 제2항 규정에 따라 단가를 조정하지 않고 2006년 1월 1일 이전에 인프라를 갖춘 토지를 다른 자에게 임대하여 일시적으로 임대기간 동안의 토지임대료를 받았으며, 토지임대료 단가를 조정하지 않은 경우, 해당 토지임대 사업자는 이미 임대한 토지 면적과 임대기간, 정부 기관이 정한 연간 토지임대료 단가(임대 당시의 토지임대료 단가를 기준으로 5년마다 15%씩 상승)를 바탕으로 정부에 일시적인 토지임대료를 납부해야 하며, 이미 납부한 연간 토지임대료는 해당 부분에 대해 정부가 정한 원칙에 따라 계산된 금액에서 공제된다.

예: 1999년, A 회사는 정부로부터 50년간 연간 토지임대료를 지불하는 조건으로 토지를 임대받았다. 2004년, A 회사는 B 회사와 45년간의 임대기간 동안 일시적으로 토지임대료를 받기로 한 계약을 체결하였다. 계약 체결 시점인 2004년, A 회사는 연간 토지임대료 1억 원을 납부해야 한다. 2015년 1월 1일, A 회사는 일시적으로 받은 토지임대료에 대한 정부 납부 절차를 진행하였다. 이 경우, A 회사가 정부에 납부해야 하는 토지임대료는 다음과 같이 계산된다.

- 첫 번째 임대 주기 (2004년부터 2009년까지, n1) = 1억 원 x 5년 = 5억 원

- 두 번째 임대 주기 (n2) = n1 x (1 + 15%) = 5억 7천 5백만 원

- 세 번째 임대 주기 (n3) = n2 x (1 + 15%) = 6억 6천 1백 25만 원

- 네 번째 임대 주기 (n4) = n3 x (1 + 15%) = 7억 6천 4백 4십만 원

- 다섯 번째 임대 주기 (n5) = n4 x (1 + 15%) = 8억 7천 4백 5십만 원

- 여섯 번째 임대 주기 (n6) = n5 x (1 + 15%) = 10억 5천 6백 8십만 원

- 일곱 번째 임대 주기 (n7) = n6 x (1 + 15%) = 11억 5천 6백 5십 3만 원

- 여덟 번째 임대 주기 (n8) = n7 x (1 + 15%) = 13억 3천 만 원

- 아홉 번째 임대 주기 (n9) = n8 x (1 + 15%) = 15억 2천 9백 5십 1만 원

A 회사가 정부에 납부한 연간 토지임대료는 2004년부터 2014년까지의 기간 동안 정부가 정한 원칙에 따라 계산된 금액으로 1억 원 x 5년 + 1억 원 (1 + 15%) x 5년 = 10억 7천 5백만 원이다.

A 회사가 납부해야 하는 총 토지임대료(N) = (n1 + n2 + n3 + n4 + n5 + n6 + n7 + n8 + n9) - 10억 7천 5백만 원 = 73억 2천 5백만 원.

나) 조항 1 제1항의 a조항에서 규정한 사항이지만, 행정절차상 투자증명서(투자허가서) 또는 토지임대 계약서를 변경하면서 변경된 문서에는 단가 조정 원칙이 기재되지 않았고, 정부 시행령 제142/2005/NĐ-CP 제9조 제2항 규정에 따라 단가를 조정하지 않은 경우, 해당 조직도 정부 시행령 제46/2014/NĐ-CP 제32조 제1항에 따른 투자자에게 일시적으로 받은 토지임대료를 기준으로 정부에 토지임대료를 납부할 수 있다.

2. 토지 사용자가 정부 기관으로부터 토지 임대 결정을 받지 못하였으나 생산 및 경영 목적으로 토지를 사용하고 있으며, 정부 시행령 제46/2014/NĐ-CP 제32조 제3항 규정에 따라 세무 당국으로부터 일시적인 토지임대료 및 수면임대료 납부 통보를 받은 경우, 다음과 같이 처리한다.

가) 세무 당국은 관련 기관들과 협력하여 통보된 토지임대료를 기준으로 토지 사용자가 납부해야 할 토지임대료를 확인하고, 이를 보고하여 지방인민위원회가 토지임대료를 결정하도록 한다. 또한, 통보된 토지임대료를 조정하지 않아야 한다.

나) 토지평가표, 토지가격 조정계수, 토지가격 비율(%)을 기반으로 지방인민위원회가 정한 토지임대료 단가, 실제 사용 중인 토지 면적 및 목적을 고려하여 세무 당국은 관련 기관들과 협력하여 토지임대료 단가를 결정하고, 정부 시행령 제46/2014/NĐ-CP가 효력을 발생한 날부터 매년 납부해야 할 토지임대료를 통보한다. 토지 사용자는 정부 시행령 제46/2014/NĐ-CP 제14조 제1항 규정에 따라 5년 주기로 토지임대료 단가를 안정화할 수 없으며, 정부 기관으로부터 토지 임대 결정을 받을 때까지는 그러하다.

3. 정부 시행령 제46/2014/NĐ-CP가 효력을 발생하기 전에 토지 임대 결정 및 토지임대 계약이 있었으나 정부 시행령 제142/2005/NĐ-CP, 제121/2010/NĐ-CP 규정에 따라 토지임대료 단가를 조정하지 않고 정부 세무 당국이 통보한 일시적인 토지임대료를 연간 토지임대료로 납부한 경우:

가) 정부 세무 당국은 지방인민위원회에 통보된 일시적인 토지임대료를 기준으로 토지 사용자가 납부한 토지임대료를 유지하도록 결정하도록 보고하며, 정부 시행령 제46/2014/NĐ-CP 제32조 제4항 a조항에 따른 경우, 통보된 토지임대료를 조정하지 않아야 한다.

b) 세무기관은 관련 기관과 협력하여 법령에 따라 각 시기별로 제32조 제4항 단서 b에 규정된 경우에 대한 임대료 조정 실시 상황을 해당 시·도 인민위원회에 보고한다. 이를 바탕으로 세무기관은 임시 납부한 임대료 금액을 정산하고 부족한 임대료 금액을 추징한다(있을 경우).

장 III
조직 및 실행

조항 19. 시행 책임

1. 지방자치단체는 다음 책임을 진다:

a) 재정기관을 주재로 하여 관련 기관과 협력하여 이 지침에서 정하는 바에 따라 2015년 1월 1일부터 적용되는 임대료 단가 및 가격 조정 계수를 구체적으로 설정하도록 지시한다.

b) 재정기관, 세무기관, 중앙국고, 자원환경기관을 주재로 하여 관련 기관과 협력하여 이 지침에서 정하는 바에 따라 임대료 및 수면 임대료의 결정 및 납부를 수행하도록 지시한다.

c) 법령에서 정한 권한에 따라 부정 행위나 불복 또는 고발 사항을 검사하고 처리한다.

d) 이 지침에서 정한 임대료 및 수면 임대료의 결정 및 납부와 관련된 지방 기관의 협력 절차를 지방의 실제 상황과 관련 법령을 고려하여 규정하며, 그 중 각 기관, 단위 및 사용자의 의무, 기한, 책임 등을 명확히 한다.

2. 국세청은 행정절차 개혁에 따른 절차에 따라 임대료 및 수면 임대료의 결정 및 납부를 지시하고, 46/2014/NĐ-CP 호치민 정부령 및 이 지침에서 정한 바에 따라 임대료 및 수면 임대료 면제 및 감면을 심사하고 결정한다.

3. 중앙국고는 국가예산 납부 절차에 따라 임대료 및 수면 임대료를 징수하고 납부자를 지원한다.

조 20. 효력 발생

1. 본 지침은 2014년 8월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 2014년 7월 1일부터 발생한 사항은 2014년 5월 15일 호치민 정부령 제46/2014/NĐ-CP 호 "임대료 및 수면 임대료 징수에 관한 호치민 정부령" 및 본 지침에서 정한 바에 따라 처리한다.

3. 본 지침은 2005년 12월 30일 재무부 통지 제120/2005/TT-BTC 호 "임대료 및 수면 임대료 징수에 관한 호치민 정부령 제142/2005/NĐ-CP 호 시행에 관한 통지", 2007년 11월 30일 재무부 통지 제141/2007/TT-BTC 호 "재무부 통지 제120/2005/TT-BTC 호 일부 개정 및 보완", 2011년 6월 29일 재무부 통지 제94/2011/TT-BTC 호 "재무부 통지 제120/2005/TT-BTC 호 일부 개정 및 보완", 2013년 11월 5일 재무부 통지 제156/2013/TT-BTC 호 "세무 관리 법률 및 세무 관리 법률 일부 개정 법률 및 호치민 정부령 제83/2013/NĐ-CP 호 시행에 관한 통지"에 포함된 모델 01/TMĐN, 모델 02/TMĐN, 모델 03/MGTH를 대체한다.

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생할 경우, 관련 기관, 단위, 조직, 개인은 즉시 재무부에 신고하여 검토 및 해결받아야 한다./.

부록

임대료 납부 통보, 임대료 면제 및 감소 결정 양식
(재무부 2014년 6월 16일 통지 제77/2014/TT-BTC 호에 첨부)

모델 01: 임대료 및 수면 임대료 납부 통보

모델 02: 임대료 면제 및 감소 결정

모델 01: 임대료 및 수면 임대료 납부 통보

공고

임대료 및 수면 임대료 납부에 관한 사항

I. 세무기관의 부분:

지적 정보 전송 확인서를 근거로 재무기관은 다음과 같이 임대료 및 수면 임대료 납부를 통보한다. .............................../VPĐK 일자 ......... 월 ........ 년 20....... …지적권 등록 사무소, 세무기관은 다음과 같이 임대료 및 수면 임대료 납부를 통보한다.

모델 02: 임대료 면제 및 감소 결정

결정

…(납세자 명칭)에게 임대료 면제(감면)에 관한…(납세자 명칭)…

세무기관 책임자가 결정함

세무 관리 법률 및 시행 관련 규정을 근거로 함;

토지 법률 및 시행 관련 규정을 근거로 함;

…(일련번호)…날 …월 …년 …일 …에 …규정한 총국 세무/국 세무/지 세무의 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 위한 결정 …호 … …(일련번호)…날 …월 …년 …일 …에 …규정한 총국 세무/국 세무/지 세무의 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 위한 결정 …호 …

…(납세자 명칭, 세무 번호, 주소)에게 임대료 면제(감면)를 요청한 문서 …(일련번호)…날 …월 …년 …일 …(기업체에 대한 경우) 또는 요청서 (가정, 개인, 해외 거주 베트남인에 대한 경우)를 첨부한 문서를 근거로 함; …(납세자 명칭, 세무 번호, 주소)....;

…의 요청에 따라;

결정함에 있어서:

조 1. …(납세자 명칭, 세무 번호)…에게 임대료 면제(감면)를 …년 동안 실시하며, 면제(감면)된 임대료 총 금액은 …원 (한글: …)입니다.임대인이 임대료 면제(감면)된 금액을 국가 예산에 반환해야 하는 경우, 면제(감면)된 임대료는 면제(감면)된 시점의 정책 및 토지 가격에 따른 임대료와 면제(감면)된 기간 동안 지연 납부된 임대료와 동일한 금액을 더한 금액으로 반환해야 한다.

조 2. 납세자 명칭

조 3. 본 결정은 서명일로부터 효력을 발생한다.

...(세무기관 관련 부서 책임자)..., ...()... 이 결정을 집행하는 데 책임을 진다./.- 보관: VT; ….