通知第77/2014/TT-BTC号《关于指导2014年5月15日第46/2014/NĐ-CP号政府法令有关收取土地租金、水面租金若干条款的通知》

✦ 智能摘要

本通知详细规定了执行第46/2014/NĐ-CP号政府法令有关收取土地租金的若干条款和措施，包括确定土地租金单价、缴纳土地租金以及处理与工业区基础设施建设投资者和未获租赁土地使用者相关的具体问题。

适用范围

土地使用者、税务机关及相关单位在收取土地租金方面。

要点

根据土地价格表、土地价格调整系数及省级人民委员会颁布的土地价格百分比来确定土地租金单价。
按照第46/2014/NĐ-CP号政府法令的规定缴纳土地租金。
处理工业区和工业集群基础设施建设及经营投资者缴纳土地租金的问题。
处理未获租赁但用于生产经营的土地使用者的情况。
在详细建设规划变更导致土地使用系数增加时缴纳土地租金差额。

🌐 本文件的社会影响

确保土地租金收取符合法律规定。
提高国家对土地管理和公共财政管理的有效性。
为土地使用者缴纳土地租金提供便利条件。

❓ 常见问题

如何确定土地租金单价？

土地租金单价根据土地价格表、土地价格调整系数及省级人民委员会颁布的土地价格百分比来确定。

当详细建设规划变更导致土地使用系数增加时应采取什么行动？

必须按照法律规定，在有权机关作出规划指标变更决定时确定并收取土地租金差额。

未获租赁但用于生产经营的土地使用者应采取什么行动？

税务机关将从第46/2014/NĐ-CP号政府法令生效之日起每年通知应缴纳的土地租金。

全文

财政部	中华人民共和国独立自由幸福
数：77/2014/TT-BTC	河内，二零一四年六月十六日

通知

关于指导若干条文的通函，即政府二零一四年五月十五日第46/2014/NĐ-CP号法令关于收取土地租金、水面租金的规定

根据二零一三年十一月二十九日《土地法》；

根据二零零二年十二月十六日《国家预算法》；

根据二零零六年十一月二十九日《税收管理法》；根据二零一二年十一月二十日《关于修改补充若干条文的税收管理法》；

根据《价格法》（2012年6月20日）

根据2014年5月15日国务院第46/2014/NĐ-CP号决定关于收取土地租金和水面租金的规定；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

鉴于资产管理局局长的建议，

财政部部长发布关于指导若干条文的通函，即政府二零一四年五月十五日第46/2014/NĐ-CP号法令关于收取土地租金、水面租金的规定。

第一章
总则

第一条调整范围

本通函指导确定和程序、手续确定、收取土地租金、水面租金；减免土地租金、水面租金；处理过渡并指导政府二零一四年五月十五日第46/2014/NĐ-CP号法令关于收取土地租金、水面租金若干具体条文（以下简称第46/2014/NĐ-CP号法令）。

第二条适用对象

1. 经济组织、公立事业单位自收自支（公立事业单位自行保障全部经常性支出）、人民武装单位、具有外交职能的外国组织、有外资参与的企业、定居国外的越南人、家庭户和个人被国家出租土地、水面；确认按照《土地法》和第46/2014/NĐ-CP号法令规定须缴纳土地租金的土地使用权。

2. 其他有关机关、组织和个人。

第二章
具体规定

节 1
确定和收取土地租金

第三条土地年租金单价的确定

1. 不通过拍卖支付土地年租金的情况

年租金单价由百分比乘以（×）计算土地租金的价格得出，其中：

a) 计算年租金单价的百分比由省或直辖市人民政府（以下简称省级人民政府）根据各区域、道路对应的不同土地用途的具体规定，在第四条第一款a项第46/2014/NĐ-CP号法令中公布，并在实施过程中公开。

b) 对于不通过拍卖形式支付土地年租金，且土地或地块的计租面积（按土地价格表计算）对直辖市而言达到30亿越盾及以上；对山区、高寒地区省份而言达到10亿越盾及以上；对其他省份而言达到20亿越盾及以上的，则计算土地租金的价格为省级人民政府决定的具体土地价格，该价格根据政府关于土地价格的决定中的直接比较、减除、收益、剩余价值方法确定。

c) 对于不通过拍卖形式支付土地年租金，且土地或地块的计租面积（按土地价格表计算）对直辖市而言低于30亿越盾；对山区、高寒地区省份而言低于10亿越盾；对其他省份而言低于20亿越盾的，则计算土地租金的价格为省级人民政府规定的土地价格表中对应土地用途的土地价格乘以（×）土地价格调整系数。

d) 确定用于计算土地租金价格的土地价格调整系数由财政厅负责根据各区域、道路、位置对应的不同土地用途，结合当地市场条件和经济社会发展情况每年制定，并在征求同级人民代表大会常务委员会意见后由省级人民政府发布。

在同一区域内进行项目实施的土地位置，其土地使用率（建筑密度、建筑物高度）与该区域、道路的平均水平不同，则省级人民政府规定高于或低于平均水平的土地价格调整系数，以计算这些情况下的土地租金，并在地方土地价格调整系数决定中具体规定。

2. 不通过拍卖一次性支付整个租赁期间土地租金的情况

一次性支付整个租赁期间的土地租金单价是根据相应租赁期限的土地使用年限确定的土地价格，其中：

a) 对于不通过拍卖形式一次性支付整个租赁期间土地租金，且土地或地块的计租面积（按土地价格表计算）对直辖市而言达到30亿越盾及以上；对山区、高寒地区省份而言达到10亿越盾及以上；对其他省份而言达到20亿越盾及以上的，则计算土地租金的价格为省级人民政府决定的具体土地价格，该价格根据政府关于土地价格的决定中的直接比较、减除、收益、剩余价值方法确定。

b) 对于不通过拍卖形式一次性支付整个租赁期间土地租金，且土地或地块的计租面积（按土地价格表计算）对直辖市而言低于30亿越盾；对山区、高寒地区省份而言低于10亿越盾；对其他省份而言低于20亿越盾的，则一次性支付整个租赁期间的土地租金价格为省级人民政府规定土地价格表中对应租赁期限的土地价格乘以（×）根据本条第一款d项规定的土地价格调整系数。

c) 如果租赁期限小于土地价格表中规定的土地使用年限，则用于确定土地租金单价的土地价格按以下公式计算：

租赁期限的土地价格	=	土地价值表中的土地价值	44周	租赁期限
		土地级别表中的期限

3. 确定土地拍卖起始价

a) 对于按年支付租金的土地使用权拍卖情形，起拍单价应为根据租赁土地的用途确定的土地价格乘以（x）调整系数再乘以（x）由省级人民政府规定的租金比例百分比。

b) 对于一次性支付整个租赁期间租金的土地使用权拍卖情形，用于确定起拍单价的土地价格应按照直接比较、减除、收益和剩余等方法确定。

4. 调整租金单价的情形

对于按年支付租金的情形，在执行第十四条第一款规定的一段稳定期内结束后，下一个稳定期适用的租金单价应为土地价格表中的土地价格乘以（x）调整系数再乘以（x）由省级人民政府在调整租金单价时规定的比例百分比。

5. 确定企业股份制改革时计入企业价值的土地使用权价值的情形，如果企业在股份制改革中选择一次性支付整个租赁期间租金的方式，则一次性支付整个租赁期间租金的土地价格应按照本条第二款的规定确定。

6. 确定租金单价的责任

a) 根据第十四条第一款规定具有权限的税务机关负责确定本条第一款、第二款、第四款规定情形下的租金单价。

b) 财政部门负责确定拍卖土地使用权的起拍价以及在企业股份制改革时计入企业价值的土地使用权价值，具体依照本条第三款、第五款规定。

第四条应缴纳土地租金的面积

1. 应缴纳土地租金的面积是指在土地租赁决定中记载的收取租金的土地面积。如果租赁合同中记载的土地面积大于土地租赁决定中记载的土地面积，则租赁土地面积应以租赁合同中记载的为准。

2. 对于尚未作出土地租赁决定或租赁合同但已将土地用于必须租赁的土地用途的情况，应缴纳土地租金的面积为实际使用的土地面积。

3. 对于同时用于需缴纳土地租金目的和无需缴纳土地租金目的的土地，应缴纳的土地租金金额应基于土地使用目的进行分配，具体如下：

a) 如果可以单独划分出用于生产、经营活动和服务目的的土地面积，则应缴纳土地租金的面积为实际用于生产、经营活动和服务的土地面积。

b) 如果无法单独划分出用于生产、经营活动和服务目的的土地面积，则应通过分配方法计算土地租金。应缴纳的土地租金金额应根据用于生产、经营活动和服务的土地面积或建筑物、厂房面积计算。如果无法根据上述面积进行分配，则分配标准为生产、经营活动和服务的收入与该机构或单位当年总收入的比例。

c) 税务机关应牵头与其他相关部门合作，确定、计算并收取本款a项、b项规定情形下的土地租金。

条5. 确定土地租金

1. 土地租金按年支付的土地租金和一次性支付整个租赁期间的土地租金，按照第46号2014年法令第12条第1款、第2款的规定执行。扣除免缴、减缴的土地租金（如有）以及根据第46号2014年法令规定应支付的征地补偿费后，需缴纳给国家财政的土地租金数额确定。

2. 经济组织依照第46号2014年法令第12条第4款第a项的规定，合法受让农户或个人的农用地使用权，用于符合土地规划和利用计划的投资项目，并在受让后改变土地用途且须履行缴纳土地租金义务的情况下，可从应缴纳的土地租金中扣除已支付的受让土地使用权价款；该扣除额不得超过国家收回土地时相应情况下的补偿和支持金额，具体如下：

a) 受让人选择一次性支付整个租赁期间的土地租金形式的，已支付的受让土地使用权价款按照第46号2014年法令第4条第4款、第5款的规定确定。

b) 受让人选择按年支付土地租金形式的，上述已支付的受让土地使用权价款转换为完成缴纳土地租金义务的时间，转换方法如下：

\|\|\| 农业部门	=	已支付的受让土地使用权价款
		每年应缴纳的土地租金

其中：

- n：完成缴纳土地租金义务的年数、月数

- 已支付的合法受让农户或个人的农用地使用权价款，按照受让目的土地价格，在获得有权机关批准改变土地用途时确定，并按照第46号2014年法令第4条第4款、第5款的规定确定。

- 每年的土地租金按照获得有权机关批准改变土地用途时的土地年租金单价乘以应缴纳土地租金的土地面积确定。

3. 合法受让非农业生产和经营用地（非商业、服务用地），之后按照《土地法》第57条第1款第g项的规定改变土地用途为商业、服务用地，若选择一次性支付整个租赁期间的土地租金形式，则可从应缴纳的土地租金中扣除已支付的受让价款。若受让人选择按年支付土地租金形式，则已支付的受让价款转换为完成缴纳土地租金义务的时间，转换方法如下：

确定已支付的受让土地使用权价款，从应缴纳的土地租金中扣除或转换为完成缴纳土地租金义务的时间，具体如下：

a) 对于一次性支付整个租赁期间的土地租金形式，已支付的受让土地使用权价款等于按照改变土地用途前剩余使用年限计算的一次性支付的土地租金，但不超过国家收回土地时的补偿和支持金额，并按照第46号2014年法令第4条第4款、第5款的规定确定。

b) 对于按年支付土地租金形式，已支付的受让价款转换为完成缴纳土地租金义务的年数、月数，转换方法按照本条第2款第b项的规定。

4. 农户或个人被国家分配农用地限额内的农用地，现经有权机关批准改变土地用途为非农业生产、经营用地，若选择租赁土地形式，则可从应缴纳的土地租金中扣除农用地使用权价值；扣除额不超过应缴纳的土地租金。扣除的农用地使用权价值确定如下：

a) 如果确定土地年租金单价的方法是调整土地价格系数法，则农用地价格也按照在获得有权机关批准改变土地用途时的调整土地价格系数法确定。

b) 如果确定土地年租金单价的方法是省人民政府决定的具体土地价格，通过直接比较、成本扣除、收益、增值等方法确定，则农用地价格也按照相应的具体土地价格由省人民政府在获得有权机关批准改变土地用途时决定。

5. 国家未通过拍卖方式而直接出租土地，一次性支付整个租赁期间的土地租金，并按规定缴纳了土地租金，但在实施项目过程中，受让人提出修改详细建设规划导致增加土地使用系数（建筑密度、建筑物高度）的情况处理如下：

a) 若根据直接比较、收益还原、剩余法等方法确定的土地价格计算一次性支付的租赁土地费用，在规划详细建设前和经有权国家机关批准调整规划详细建设后同一时间点，应收取按照上述方法确定的土地价格之间的差额。

b) 若根据土地价格调整系数的方法确定的土地价格计算一次性支付的租赁土地费用，在规划详细建设前和经有权国家机关批准调整规划详细建设后同一时间点，应收取按照上述方法确定的土地价格之间的差额。

6. 对于通过拍卖方式由国家一次性支付租赁土地费用并已按规定缴纳拍卖成交价款的情况，若在项目实施过程中，受让土地的组织提出调整详细建设规划导致土地使用系数（建筑密度、建筑物高度）增加，则按以下方式进行处理：

a) 若拍卖土地使用权的起拍价是根据直接比较、收益还原、剩余法等方法确定的，在调整详细建设规划前后同一时间点，应收取按照上述方法确定的土地价格之间的差额。

b) 若拍卖土地使用权的起拍价是根据土地价格调整系数的方法确定的，应依据省级人民政府规定的土地价格表、土地价格调整系数及调整该系数的原则，收取按照土地价格调整系数方法确定的土地价格在调整详细建设规划前后同一时间点之间的差额。

7. 因管理需要，国家调整详细建设规划导致土地使用系数（建筑密度、建筑物高度）减少，从而降低一次性支付租赁土地费用的情况下，受让土地的组织应退还调整详细建设规划前后同一时间点确定的土地租赁费用之间的差额。差额的确定依照本条第5款、第6款的规定执行。

根据本条款规定退还的土地租赁费，可以通过直接退还或抵扣组织对国家的财政义务的方式进行，具体依照国家预算法和税收管理法的规定执行。

对于在2014年7月1日前从国家无偿取得非农建设用地使用权并转让的土地使用者，当转换为一次性支付租赁土地费用以实施投资项目的租赁期限超过转让土地剩余使用年限时，须按新的土地用途在转换为租赁土地时的土地价格支付租赁土地费用，并可从中扣除已支付的转让价款。

按照本条款规定可以从租赁土地费用中扣除的转让价款，按以下公式确定：

可扣除的转让价款	=	转换为租赁土地时按有偿使用土地年限计算的土地价格	44周	剩余土地使用年限
		有偿使用的总土地使用年限

8. 土地租赁费缴纳通知书的格式应按照本通知附件的规定执行。

条 6. 处理补偿资金、土地征用

1. 对于土地发展基金为承担补偿、土地征用任务的组织提供资金，以创建干净的土地储备用于通过拍卖或非拍卖方式出租土地，并且不属于免缴或减缴土地租金的情况，国家出租土地的对象必须按照法律规定将土地租金缴纳至国家预算。土地补偿和征用资金的偿还给土地发展基金应根据国家预算法的规定执行。

在无法平衡预算以实施补偿和征用的情况下，当通过每年支付土地租金的方式出租土地时，省级人民政府应考虑并决定国家出租土地的对象提前支付与补偿和征用金额相对应的土地租金，该金额根据有权机关批准的方案确定，并将其转换为完成每年支付土地租金义务的年数或月份。

2. 对于土地发展基金为承担补偿、土地征用任务的组织提供资金，以创建干净的土地储备用于出租土地，并且属于免缴或减缴土地租金的情况，土地补偿和征用资金的偿还给土地发展基金应按以下方式进行：

a) 根据第46号法令第19条的规定，在租赁期间完全免除土地租金的对象，国家出租土地的对象必须将根据有权机关批准的方案确定的补偿和征用费用偿还给国家预算，并将其计入项目投资资本。土地补偿和征用资金的偿还给土地发展基金应根据国家预算法的规定执行；

b) 根据第46号法令第19条和第20条的规定，在租赁期间部分免缴或减缴土地租金的对象，国家出租土地的对象必须将根据有权机关批准的方案确定的补偿和征用费用偿还给国家预算，并从一次性支付整个租赁期的土地租金中扣除，或者对于每年支付土地租金的情况，根据获得国家出租土地时的政策和土地价格，将其转换为完成每年支付土地租金义务的年数或月份；剩余金额（如有）计入项目投资资本。土地补偿和征用资金的偿还给土地发展基金应根据国家预算法的规定执行。

3. 国家出租土地的对象自愿提前支付根据有权机关批准的方案确定的补偿和征用资金，则可以从应缴纳的土地租金中扣除已提前支付的金额。

如果根据有权机关批准的方案确定的提前支付的补偿和征用资金超过应缴纳的土地租金，则仅能从应缴纳的土地租金中扣除；剩余金额计入项目投资资本。

对于每年支付土地租金的情况，根据有权机关批准的方案确定的提前支付的补偿和征用资金可以从应缴纳的土地租金中扣除，根据获得国家出租土地时的政策和土地价格进行转换，并被视为已完成每年支付土地租金义务的时间。

5. 财政部门应根据国家预算法的规定，记录国家出租土地的对象自愿提前支付的补偿和征用资金从应缴纳的土地租金或水面租金中扣除的情况。

条 7. 确定土地租赁单价和缴纳土地租金的程序和手续

1. 对于新出租土地的情况

a) 根据土地出租决定、由自然资源和环境部门转交的土地档案，税务机关应按以下方式确定土地租赁单价：

- 在采用直接比较、扣除、收益、剩余价值方法的情况下：根据省级人民委员会决定的具体土地价格、省级人民委员会规定的百分比，税务机关确定第一个稳定期的土地租赁单价，并以书面形式通知土地承租人，并将该信息转交给自然资源和环境部门作为依据，按照法律规定将其记录在土地租赁合同中。

- 在采用调整地价系数方法的情况下：根据地价表、地价调整系数以及省级人民委员会规定的百分比，税务机关确定第一个稳定周期的土地租赁单价，并以书面形式通知土地承租人，并将该信息转交给自然资源和环境部门，按照法律规定将其记录在土地租赁合同中。

b) 根据本款第a项确定的土地租赁单价和需缴纳土地租金的土地面积；由财政机关确定并转交（如有）的土地补偿费、拆迁费和土地使用权转让费从土地租金中扣除，税务机关确定并发布应缴土地租金的通知，并建立土地租金收缴登记簿。

财政机关根据本通知第四部分的规定，确定土地补偿费、拆迁费和土地使用权转让费从应缴土地租金中扣除（如有），并将其转交给税务机关作为确定应缴土地租金的基础。

2. 对于在稳定期结束后调整土地租赁单价的情况

当达到根据第十四条第一款规定必须重新确定土地租赁单价的时间时，根据地价表、地价调整系数以及省级人民委员会规定的百分比，税务机关重新确定土地租赁单价，并向土地承租人通报下一个稳定周期每年应缴的土地租金。

3. 每年税务机关直接向应缴纳土地租金的人发出缴纳土地租金的通知。如果计算土地租金的依据发生变化，则根据第46/2014/NĐ-CP号法令和本通知的规定重新确定土地租金，并向土地承租人发送通知。

土地租金缴纳年度按公历计算，从每年1月1日至12月31日。对于首次租赁土地或租赁结束不足一年的情况，首年和最后一年的土地租金按实际租赁月份计算。对于租赁开始或结束月份不足一个月的情况：

a) 如果租赁天数为15天及以上但未满一个月（>=15天），则按一个月计算。

b) 如果租赁天数少于15天（<15天），则不计算土地租金。

4. 土地承租人根据缴纳土地租金的通知，在规定期限内到指定地点缴纳土地租金，具体如下：

a) 对于按年支付土地租金的情况

- 每年的缴纳分为两个阶段：第一阶段在5月31日前至少缴纳50%；第二阶段在每年10月31日前完成缴纳。对于新租赁土地且首次财务义务确定日期在10月31日之后的情况，税务机关将发布剩余年度的土地租金缴纳通知。

- 超过税务机关通知中的每个缴纳期限，土地承租人须对未缴纳的部分按照法律规定缴纳滞纳金。

b) 对于一次性支付整个租赁期间土地租金的情况

- 自收到税务机关的土地租金通知之日起30日内，土地承租人须缴纳通知金额的50%。

- 在接下来的60天内，土地承租人须缴纳剩余的土地租金。

- 超过上述规定期限，国家出租土地而未按规定缴纳土地租金的人须对未缴纳的部分按照法律规定缴纳滞纳金。

5. 国家金库和商业银行受委托配合征收国家预算收入或税务机关在征收土地租金时，须使用国家预算收入收款凭证，按照集中管理国家预算收入通过国家金库的规定进行操作。

6. 在机场、航空港租赁土地、水面的企业和个人委托航空港管理部门执行租赁土地、水面的代征税款，依照税收管理法律的规定办理。

7. 税务机关须根据税收管理法律的规定，在地方开设土地租金收缴登记簿。

条8. 租金单价的适用

1. 对于在第46/2014/NĐ-CP号法令生效前签订的土地租赁项目，且正在执行土地租金单价稳定期间，但当前支付的土地租金单价高于本法令规定的土地租金单价，则根据第46/2014/NĐ-CP号法令第四条的规定调整土地租金单价，前提是土地承租人以书面形式提出请求。税务机关负责与相关机构合作重新确定上述情况下的土地租金单价；重新确定日期和开始执行新的土地租金单价从2015年1月1日起算。

2. 对于在第46/2014/NĐ-CP号法令生效前签订的土地租赁项目，在以下三种文件之一中规定了土地租金单价并注明了调整土地租金单价的原则：投资证书（投资许可证）、土地出租决定、由有权限国家机关颁发（签署）的土地租赁合同，则调整土地租金单价应按如下方式进行：

a) 对于在上述三种文件之一中规定了土地租金单价及其调整原则，并按照财政部关于土地租金单价的规定（1990年4月1日第210A-TC/VP号决定，1994年12月30日第1417/TC-TCĐN号决定，1998年2月24日第179/1998/QĐ-BTC号决定，2000年11月24日第189/2000/QĐ-BTC号决定，1995年12月30日第1357/TC/QĐ-TCT号决定），或者已经更换了投资证书（投资许可证），更改了土地租赁合同模板，由于行政手续规定变更，新文件不再包含调整土地租金单价的原则，但土地用途未改变；到第46/2014/NĐ-CP号法令生效时仍未按照第142/2005/NĐ-CP号法令第九条第二款的规定调整土地租金单价，且不属于本通知第十八条第一款a项规定的情况，则税务机关应向省级人民政府报告，按照每五年一个周期调整一次土地租金单价，每个周期比上一个周期增加15%。

b) 对于在上述三种文件之一中规定了土地租金单价、水面租金及其调整原则，并按照财政部关于土地租金单价、水面租金的规定如本款a项所述，但已按照第142/2005/NĐ-CP号法令第九条第二款的规定调整了土地租金单价，或者已经更换了投资证书（投资许可证），更改了土地租赁合同模板，由于行政手续规定变更，新文件不再包含调整土地租金单价的原则，但土地用途未改变，并已按照第142/2005/NĐ-CP号法令第九条第二款的规定调整了土地租金单价，在后续调整土地租金单价的周期内，税务机关应向省级人民政府报告，调整土地租金单价不得超过上述三种文件中规定的调整比例（%），并适用于剩余的土地租赁期限，根据土地承租人的书面请求。确定、征收地下工程用地租金、水面用地租金、水面租金

节
确定、征收土地建设地下工程的租金、水面下的土地租金和水面租金

条9. 确定、收取地下工程土地租金

1. 根据第46/2014/NĐ-CP号法令第五条第一款的规定，财政局与相关机构合作制定并提交省人民政府批准发布适用于不附属于地面建设项目的地下工程项目商业用途的土地单价规定，符合地方经济和社会条件。

2. 对于与地面建设项目地下部分相连的地下工程项目用地面积超出地面已收费用土地面积的部分，其额外建设面积的土地租金单价按照本条第一款的规定确定。

3. 根据省人民政府规定的收费标准和自然资源环境部门提供的土地档案信息，税务局确定本条第一款、第二款规定情况下的应缴土地租金金额，并通知土地承租人按规定缴纳土地租金。

4. 每年支付土地租金用于地下工程建设的土地租金单价在五年内保持不变。五年期满后，税务机关根据政策和调整时的地价重新调整地下工程建设的土地租金单价。

条10. 确定、收取水面土地租金

1. 根据第46/2014/NĐ-CP号法令第六条第一款b、c项的规定，财政局与相关机构合作制定并提交省人民政府批准发布水面土地面积的收费标准，其中：

a) 对于位于偏远地区、山区、海岛、经济困难地区或特别困难地区的项目，用于农业、林业、水产养殖、制盐或作为鼓励投资领域或特别鼓励投资领域的生产、经营项目用地的水面土地，其水面土地租金单价按相邻同用途土地租金单价的50%确定。

b) 对于不属于本款a项规定范围的情况，水面土地租金单价不低于相邻同用途土地租金单价的50%。

2. 对于组织、海外越南人、外商投资企业租赁水面土地进行投资项目的情况，根据省人民政府规定的收费标准和自然资源环境部门提供的土地档案信息，税务局确定应缴水面土地租金金额，并按法律规定通知土地出租人。应缴水面土地租金金额等于无水面土地面积的租金加上水面土地面积的租金。

3. 对于家庭户、个人租赁水面土地进行生产经营的情况，根据省人民政府规定的收费标准和自然资源环境部门提供的土地档案信息，税务分局确定应缴水面土地租金金额，并按法律规定通知土地出租人，与本条第二款规定的情况相同。

4. 如果由于水位经常变化而无法准确确定土地面积和水面面积，则以全年平均水位为依据计算该部分面积的租金。

条11. 确定、缴纳水面租赁费

1. 根据《国务院令第46号》第7条第1款规定的水面租赁价格框架，财政厅负责，会同有关机关向省级人民政府提出具体项目的单个水面租赁价格（除本条第2款规定项目外），其中：

a) 固定水面使用项目，指在特定地点进行固定活动的项目，根据《国务院令第46号》第7条第1款第a项规定，明确租赁水面的位置和固定坐标，在项目实施期间保持不变。

b) 非固定水面使用项目，指无法明确租赁位置或在特定坐标范围内无法明确界限，并且在特定水面位置上不进行固定活动的项目，根据《国务院令第46号》第7条第1款第b项规定。

租赁水面面积用于计算租赁费用，是指根据法律规定，由有权机关决定出租的面积。

计算租赁费用的时间点是根据法律规定，由有权机关决定出租的时间点。

应缴纳的租赁费用按照《国务院令第46号》第12条第3款的规定确定。

2. 对于在领海和大陆架开发油气资源的项目，水面租赁费（海域）的确定如下：

a) 计算租赁费用（海域）的面积是用于勘探和开采油气资源的面积。

b) 水面租赁费（海域）的价格按照《国务院令第46号》第7条第1款规定的最高价格框架执行，并根据《国务院令第46号》第14条第2款的规定稳定五年，或者根据越南政府与外国政府或组织签订的协议中的单独承诺。对于正在租赁水面并按《国务院令第142号》第5条规定执行租赁价格的油气开发项目，则继续适用该租赁价格直至项目剩余租期结束；项目租赁期结束后，租赁价格将按照《国务院令第46号》第7条第1、2款的规定执行，并参照本通知的指导。

计算租赁费用（海域）的时间是从获得用于勘探和开采油气资源的水面时间开始。

对于按照《国务院令第33号》第22条规定的油气产品分成合同机制进行油气开发的项目，外国承包商无需按照《国务院令第46号》和本通知的规定支付租赁费用（海域）。

根据租赁价格和租赁水面面积，税务机关确定并公布应缴纳的租赁费用，并依法组织实施征收。

节 3
免除、减少土地租金、水面租金

条12. 免征、减征土地和水面租赁费

1. 使用土地的投资项目可以申请免征、减征土地和水面租赁费，前提是该项目已按规定程序设立、审查和批准。

2. 投资项目可享受免征、减征新租赁土地的优惠，仅适用于首次从国家租赁土地或在法定期限到期后延长租赁的土地的情况。

3. 正在运营且享有免征、减征土地和水面租赁费优惠的项目，如果其优惠程度低于《国务院令第46号》第19、20条的规定，则应按照《国务院令第46号》第19、20条的规定执行剩余的免征、减征期限。剩余的免征、减征期限根据《国务院令第46号》第19、20条的规定计算，扣除之前已经享受的免征、减征期限。正在运营且享有免征、减征土地和水面租赁费优惠的项目，是指已获得投资优惠证书（已在投资许可证中注明）或已由税务机关根据法律规定作出免征、减征决定的项目。

如果土地租赁费起始日期早于《国务院令第46号》生效日期，但自《国务院令第46号》生效之日起，承租人申请免征、减征，则应按照《国务院令第46号》的规定执行免征、减征和其他规定。

4. 正在运营且在《国务院令第46号》生效前每年缴纳土地和水面租赁费，现在符合《国务院令第46号》规定的免征、减征条件的项目，应根据投资者的申请执行剩余的优惠期限。

5. 承租土地的人只有在完成免征、减征土地租赁费手续后才能享受优惠。属于免征、减征土地租赁费对象但未办理相关手续的人，必须按照法律规定缴纳土地租赁费。如果延迟办理免征、减征土地租赁费手续，则延迟期间不能享受免征、减征。

如果在提交免征、减征土地租赁费申请时，已超过《国务院令第46号》第19、20条规定的免征、减征期限，则承租土地的人不能享受免征、减征土地租赁费；如果仍在规定的免征、减征期限内，则只能享受剩余的免征、减征期限，从提交完整有效的免征、减征土地租赁费申请材料之日起计算。

6. 在管理、监督过程中，如有关国家机关发现土地使用者根据第46号法令（2014）的规定享受了减免土地租金和水面租金但未满足减免条件且原因在于土地使用者或土地用途与租赁决定和租赁合同中规定的用途不符而不属于土地法规定的收回土地情形的，税务机关应确定并报告省人民政府（对于组织和个人、定居国外的越南人、外资企业）或者报告县人民政府（对于家庭和个人），决定收回按照减免时的政策和土地价格计算的土地租金以及从减免之日起至实际支付之日止按法律规定计算的滞纳金。

7. 对于根据第46号法令（2014）的规定享受了减免土地租金而被有权限的国家机关允许按照法律规定转让项目的土地使用者，其财政义务如下：

a) 转让人不得将已享受的减免土地租金计入转让价格。

b) 对于受让人

- 如果受让人继续实施项目，则继续享受减免土地租金，按照法律规定的时间剩余部分执行。

- 如果受让人不再按照接收转让时的目的实施项目而是转为其他用途，则必须按照法律规定缴纳土地租金。

- 如果转让人在土地财政义务方面已经履行了一部分，则受让人可以继承转让人已经缴纳的部分财政义务。

c) 如果转让人正在根据法律规定将征地补偿费和拆迁费抵扣应缴土地租金，则受让人可以继承并继续使用剩余的征地补偿费和拆迁费抵扣应缴土地租金；剩余部分（如有）计入项目投资资本。

第十三条减免土地租金和水面租金在某些情况下

1. 合作社根据第20条第1款第a项第46号法令（2014）的规定享受的减免土地租金适用于整个租赁期间。

2. 根据第20条第1款第b项第46号法令（2014）的规定，因自然灾害或火灾导致农业、林业、水产养殖、制盐等用途遭受损失而享受的减免土地租金，具体如下：

a) 如果损失低于产量的40%，可按相应的损失比例减免土地租金。

b) 如果损失达到或超过产量的40%，则可在受损年度享受免除土地租金。

损失的比例以正常生产条件下前一生产周期或最近一次正常生产条件下的收获产量为基础，并由有权国家机关确定。

条14. 减免税、费申请材料

1. 减免税申请材料按照税收管理法律法规的规定执行。

2. 土地承租人应将减免土地租金的申请材料提交至直接负责其税务管理的机关。

条15. 减免税程序和手续

1. 自收到土地租赁决定之日起，土地承租人应在最迟10个工作日内，将减免土地租金的申请材料提交至直接负责其税务管理的机关。

2. 根据减免土地租金的申请材料，税务机关依据第46号令2014年第21条第1款的规定权限，作出减免土地租金的决定，具体如下：

a) 对于按年支付土地租金的情况，减免金额确定如下：

- 属于根据直接比较、扣除、收益、剩余价值等方法确定土地价格的对象：税务机关确定减免的土地租金金额等于应缴纳土地租金面积乘以（×）土地价格表中的土地价格乘以（×）减免比例（%）乘以（×）土地价格调整系数乘以（×）减免年限，并在减免土地租金决定中明确记录减免的具体金额；

- 属于根据土地价格调整系数方法确定土地价格并收取土地租金的对象：税务机关确定减免的土地租金金额等于应缴纳土地租金面积乘以（×）土地价格表中的土地价格乘以（×）减免比例（%）乘以（×）土地价格调整系数乘以（×）减免年限，并在减免土地租金决定中明确记录减免的具体金额。

b) 对于一次性支付整个租赁期间土地租金的情况，减免金额确定如下：

- 属于根据直接比较、扣除、收益、剩余价值等方法确定土地价格的对象：税务机关确定整个租赁期间减免的土地租金金额等于应缴纳土地租金面积乘以（×）与租赁期限相对应的土地价格表中的土地价格乘以（×）土地价格调整系数，并在减免土地租金决定中明确记录减免的具体金额；

- 属于根据土地价格调整系数方法确定土地价格并收取土地租金的对象：税务机关确定减免的土地租金金额等于应缴纳土地租金面积乘以（×）与租赁期限相对应的土地价格表中的土地价格乘以（×）土地价格调整系数，并在减免土地租金决定中明确记录减免的具体金额。

减免土地租金的决定必须明确记载：减免原因；租赁土地时间；减免土地租金的时间和金额，并明确记载内容：“如果土地承租人在第46号令2014年第18条第7款规定的情况下，需向国家财政返还已减免的土地租金，则须按照减免土地租金时的政策和土地价格规定，加上相当于减免期间未按时支付土地租金的滞纳金，重新缴纳减免的土地租金。”

3. 对于在建设期内减免土地租金的情况，依据第46号令2014年第19条第2款的规定；根据减免土地租金的申请材料，税务机关会同相关机构进行检查、评估，确定建设期，并对每个投资项目作出减免土地租金的决定，但最长不超过自土地租赁决定之日起三年。

4. 对于因自然灾害、火灾、不可抗力事故等情况，根据损失程度确认书和其他相关文件，税务机关依照第46号令2014年第20条第1款b项、c项的规定发布减少土地租金的通知。

5. 自收到符合规定的全部申请材料之日起15个工作日内，税务机关作出减免土地租金的决定或告知申请人不符合减免条件的理由。减免土地租金的决定应按照本通知附件规定的格式制作。

第十六条确定免缴、减缴土地租金的情形

1. 每年缴纳土地租金和水面租金的情况。

a) 对于根据第十九条的规定免缴土地和水面租金的情况，自免缴土地和水面租金期限届满后开始缴纳土地和水面租金时，每年应缴纳的土地和水面租金金额确定如下：

应缴纳一年的土地租金和水面租金

土地和水面一年租金单价在开始缴纳土地和水面租金时的价格

44周

应缴纳土地和水面租金的面积

土地和水面租金单价按照开始缴纳土地和水面租金时的政策和土地价格确定。土地和水面租金单价的稳定周期从开始缴纳土地和水面租金之日起计算。

b) 对于根据第二十条的规定减缴土地和水面租金的情况

应缴纳一年的土地租金和水面租金

土地租赁单价和水面租赁单价

44周

应缴纳土地和水面租金的面积

根据规定减缴的土地和水面租金金额

二、一次性缴纳整个租赁期间的土地和水面租金的情况

a) 对于根据第十九条的规定免缴土地和水面租金的情况

应缴纳的土地租金和水面租金

免缴规定的租赁期限后的土地租金单价（X）

44周

应缴纳土地和水面租金的面积

免缴规定的租赁期限后的土地租金单价（X）

Y/N

44周

(N-n)

其中：

- Y：一次性缴纳整个租赁期间的土地租金单价

- N：租赁年数

- n：免缴土地租金的年数

b) 对于根据第二十条的规定减缴土地和水面租金的情况

应缴纳的土地租金和水面租金

租赁期限内的土地和水面一次性租金单价

44周

应缴纳土地和水面租金的面积

根据规定减缴的土地和水面租金金额

租赁期限内的土地和水面一次性租金单价按照本通知第三条第四款、第五款以及第四十六条第二款、第四款、第五款的规定确定。

第四节
处理过渡期及若干具体问题

第十七条处理若干过渡期内容

一、对于省级人民政府尚未制定调整土地价格系数的规定，并且未按照本通知的规定进行指导，则可以继续使用2014年之前根据财政部2011年第94号通知的规定制定的调整土地价格系数，该系数适用至2014年12月31日，以确定土地租金单价。

二、对于在2014年7月1日前已由有权机关受理的土地和水面租金确认申请，该机关将继续负责处理。

三、对于国家在2014年7月1日前已分配土地并已缴纳土地使用费，现需转为租赁土地的情况，根据第四十六条第三十一条第二款的规定，无需缴纳剩余使用期限的土地租金。若转换为租赁土地后，租赁期限超过原使用期限，则需缴纳超出部分的土地租金。

四、对于国家在2014年7月1日前已无偿分配土地，根据2013年《土地法》第六十条第二款的规定转为租赁土地的情况，需按照第四十六条第四条的规定缴纳土地租金。

五、对于投资者根据2003年《土地法》关于收回土地时的补偿、支持和重新安置政策，已经预先支付了拆迁补偿费用，并正在逐年从土地租金中扣除或处于减免土地租金优惠期内的情况，剩余的拆迁补偿费用将按照2014年第四十六条的规定，折算成完成土地租金财务义务的年数或月份，按2015年1月1日确定的土地租金单价计算，并视为已完成年度土地租金缴纳的年数或月份。

六、对于国家一次性收取整个租赁期间的土地租金并在2014年7月1日前已完成财务义务，但在项目实施过程中，受让组织因调整详细建设规划导致土地使用系数（建筑密度、建筑物高度）增加的情况，处理如下：

a) 对于根据土地租金征收政策计算并缴纳土地租金，且土地价格依据项目详细建设规划指标确定的情况下，当有权机关批准调整项目详细建设规划指标（土地使用系数、建筑密度、建筑物高度）时，必须根据有权机关作出调整决定时的法律规定确定并收取土地租金差额（如有）。

b) 对于根据土地租金征收政策计算并缴纳土地租金，但土地价格不依据项目建筑设计指标确定的情况下，当有权机关批准调整项目规划指标时，无需确定并收取额外的土地租金（如有）。

条 18. 处理若干具体问题

1. 处理土地租金缴纳问题，针对建设、经营工业园区、工业区、出口加工区基础设施的投资商

a) 对于投资商被国家允许以每年支付土地租金的方式租赁土地用于建设、经营工业园区、工业区、出口加工区基础设施的情况，如果在三种文件（投资证书（投资许可证）、土地租赁决定、土地租赁合同）中任一由有权机关颁发（签订）的文件中载明了调整土地租金单价的原则，但在2006年1月1日前已将带有基础设施的土地以一次性支付整个租赁期间土地租金的形式转租给其他公司，并未按照第142/2005/NĐ-CP号法令关于收取土地租金和水面租金的规定，在第9条第2款进行调整土地租金单价，则建设、经营基础设施的投资商必须向国家一次性支付根据转租土地的时间、面积以及有权机关确定的每年土地租金单价计算的土地租金（每五年一个周期，租金单价增加前一周期的15%），并扣除按照上述原则计算的自转租土地之日起已向国家缴纳的土地租金（如有）。

例如：1999年，某建设、经营基础设施的投资公司（A公司）被国家允许以每年支付土地租金的方式租赁土地，期限为50年。2004年，A公司与B公司签订了土地转租合同，采用一次性支付整个租赁期间土地租金的方式，租赁期为45年。在签订转租合同时（2004年），A公司每年应缴纳的土地租金为100万元。2015年1月1日，A公司办理手续，向国家缴纳一次性支付整个租赁期间的土地租金。根据第46/2014/NĐ-CP号法令第32条第1款规定，A公司在这种情况下的土地租金缴纳金额如下：

- 第一次转租周期（n1）从2004年至2009年 = 100万元 × 5年 = 500万元

- 第二次转租周期（n2）= n1 × (1 + 15%) = 575万元

- 第三次转租周期（n3）= n2 × (1 + 15%) = 661.25万元

- 第四次转租周期（n4）= n3 × (1 + 15%) = 760.44万元

- 第五次转租周期（n5）= n4 × (1 + 15%) = 874.50万元

- 第六次转租周期（n6）= n5 × (1 + 15%) = 1005.68万元

- 第七次转租周期（n7）= n6 × (1 + 15%) = 1156.53万元

- 第八次转租周期（n8）= n7 × (1 + 15%) = 1330.01万元

- 第九次转租周期（n9）= n8 × (1 + 15%) = 1529.51万元

自转租土地之日起（2004年至2014年），A公司根据上述原则向国家缴纳的土地租金为：100万元 × 5年 + 100万元 × (1 + 15%) × 5年 = 1075万元。

A公司需缴纳的总金额（N）= (n1 + n2 + n3 + n4 + n5 + n6 + n7 + n8 + n9) - 1075万元 = 7325万元。

b) 对于本条第1款规定的情况，但当执行投资证书（投资许可证）变更或土地租赁合同模板变更时，由于变更后的文件不再载明调整土地租金单价的原则且尚未按照第142/2005/NĐ-CP号法令第9条第2款的规定进行调整土地租金单价，则组织机构也适用按照第46/2014/NĐ-CP号法令第32条第1款规定的一次性支付整个租赁期间土地租金的二级投资者所涉及部分面积的土地租金缴纳方式。

2. 对于尚未获得有权机关批准租赁土地，但正在将土地用于生产、经营活动，并已收到税务机关根据第46/2014/NĐ-CP号法令第32条第3款规定的临时土地租金缴纳政策和土地价格的通知的土地使用者，处理如下：

a) 税务机关会同相关单位对情况进行审查、汇总，并报请省人民政府决定按土地使用者根据临时缴纳通知应缴纳的土地租金数额征收土地租金，无需调整已发布的临时缴纳通知中的土地租金数额。

b) 根据土地定价表、土地价格调整系数、土地价格百分比，结合实际使用的土地面积和用途，税务机关会同相关单位根据各自职能分工确定土地租金单价，并发布每年应缴纳的土地租金数额，自第46/2014/NĐ-CP号法令生效之日起算。土地使用者不得按照第46/2014/NĐ-CP号法令第14条第1款规定的每五年一个周期稳定土地租金单价，直到完成相关手续并获得有权机关批准租赁土地为止。

3. 对于在第46/2014/NĐ-CP号法令生效之前已经作出土地租赁决定、签订土地租赁合同，但尚未按照第142/2005/NĐ-CP号法令、第121/2010/NĐ-CP号法令的规定调整土地租金单价，并按照第46/2014/NĐ-CP号法令第32条第4款规定的税务机关临时缴纳通知缴纳每年土地租金的情况：

a) 税务机关报告省人民政府批准按土地使用者根据临时缴纳通知已缴纳的土地租金数额征收土地租金，并对于第46/2014/NĐ-CP号法令第32条第4款规定的情况，无需调整已发布的临时缴纳通知中的土地租金数额。

b) 税务机关应与相关机构合作，向省级人民政府报告根据法律规定在不同时期对第32条第4款第b项规定情形下调整土地租赁单价的执行情况。在此基础上，税务机关结算已预缴的土地租金，并追缴需补缴的土地租金（如有）。

第三章
组织实施

条19. 执行责任

1. 省级人民政府负责：

a) 指导财政部门牵头，与其他相关部门合作，制定具体的比例（%），以确定土地租赁单价和土地价格调整系数，自2015年1月1日起最迟适用。

b) 指导财政、税务、国家金库、自然资源和环境等部门与其他相关部门合作，按照本通知的规定进行土地租金的确定和收取工作。

c) 根据法律规定权限检查并处理违规行为或投诉举报案件。

d) 规定地方职能部门之间关于流转文件、确定土地租金和水面租金财务义务的配合程序，符合相关文件和实际情况；其中明确规定各机构、单位和个人在申报、确定和缴纳土地租金及水面租金过程中的期限和责任。

2. 国家税务总局负责组织确定和收取土地租金、水面租金，按照简化行政程序的要求进行；指导根据第46号法令2014/NĐ-CP和本通知的规定审查并决定减免土地租金、水面租金。

3. 国家金库负责按照国家预算收入程序组织收取土地租金、水面租金，并为缴纳土地租金、水面租金的人提供便利。

条 20. 生效日期

1. 本通知自2014年8月1日起生效。

2. 自2014年7月1日起发生的事项，按2014年5月15日政府第46/2014/NĐ-CP号法令关于收取土地租金、水面租金的规定以及本通知的规定执行。

3. 本通知替代财政部2005年12月30日第120/2005/TT-BTC号通知关于实施政府2005年11月14日第142/2005/NĐ-CP号法令关于收取土地租金、水面租金的通知；财政部2007年11月30日第141/2007/TT-BTC号通知关于修改补充财政部2005年12月30日第120/2005/TT-BTC号通知；财政部2011年6月29日第94/2011/TT-BTC号通知关于修改补充财政部2005年12月30日第120/2005/TT-BTC号通知；废止随同财政部2013年11月5日第156/2013/TT-BTC号通知发布的01/TMĐN、02/TMĐN、03/MGTH表格。

在执行过程中，如遇困难或问题，请及时反映给财政部，以便予以考虑解决。/

部长签署
副部长

阮 hữu志

附录

土地租金缴纳通知书、减免土地租金、水面租金决定书
（附财政部2014年第77/2014/TT-BTC号通知）

模式编号01：土地租金、水面租金缴纳通知书

模式编号02：减免土地租金、水面租金决定书

模式编号01：土地租金、水面租金缴纳通知书

税务局：……………… 税务分局：…… --------	中华人民共和国独立自由幸福 ---------------
编号：……TB/……	…，……年……月……日

通告

关于缴纳土地租金、水面租金

I. 税务机关部分：

根据土地登记办公室提供的用于确定财务义务的地籍信息表 .............................../VPĐK日期 ......... 月 ........ 年20....... 的文号

	A. 对于土地租赁
	1. 缴纳人名称：
	- 通知地址：
	- 纳税识别号（如有）：				电话号码：
	- 经营业务：
	2. 代理人（如有）：
	- 纳税识别号：
	- 地址：
	3. 地块编号：			所属地形图编号：
	4. 道路/区域类型：
	5. 位置（1，2，3，4...）：
	6. 土地用途：
	7. 土地来源，（国家出租/从划拨转为租赁等）：
	8. 租赁期限（年）：
	9. 租赁土地面积（平方米）：²):
	9.1. 应缴纳租金的土地面积：
	9.2. 不需缴纳租金的土地面积：
	10. 租赁方式（一次性支付/每年支付）：
	11. 计算土地租金时的土地价格
	11.1. 每年支付土地租金时的土地价格（元/平方米/年）：²/年):
	11.2. 一次性支付整个租赁期间土地租金时的土地价格（元/平方米）：²):
	12. 土地价格计算租金的比例（%）：
	13. 应缴纳的土地租金总额
	13.1. 应缴纳的一年土地租金（在需要缴纳租金的时间点）：
	13.2. 一次性支付整个租赁期间的土地租金：
	14. 征收补偿费、拆迁费：
	14.1. 返还国家预算的征收补偿费、拆迁费：
	14.2. 可以抵扣土地租金的预先支付的征收补偿费、拆迁费：
	15. 减免土地租金：
	15.1. 免除土地租金
	15.1.1. 免除原因：
	15.1.2. 免除时间：
	15.1.3. 免除金额（元）：
	15.2. 减少土地租金
	15.2.1. 减少原因：
	15.2.2. 减少金额（元）：
	16. 应缴纳国家预算的金额（元）：
	16.1. 未获得减免时应缴纳的金额
	16.1.1. 每年支付土地租金的情况：
	16.1.2. 一次性支付整个租赁期间土地租金的情况：
	16.2. 完全免除土地租金时应缴纳的金额：
	16.3. 部分减少土地租金时应缴纳的金额
	16.3.1. 每年支付土地租金的情况：
	16.3.2. 一次性支付整个租赁期间土地租金的情况：
	（用汉字书写：）
	17. 自愿预付征收补偿费、拆迁费时应缴纳的土地租金：
	17.1. 每年支付土地租金的情况：
	17.2. 一次性支付整个租赁期间土地租金的情况：
	（用汉字书写：）
	18. 缴纳地点：
	19. 缴纳期限：最迟应在……年……月……日前：
	B. 对于水面租赁
	1. 水面承租人名称：
	- 通知地址：
	- 纳税识别号（如有）：		电话号码：
	- 经营业务：
	2. 代理人（如有）：
	- 纳税识别号：
	- 地址：
	3. 水面位置：
	4. 水面用途：
	5. 水面租赁期限（年）：
	6. 租赁水面面积（平方米）：²):
	7. 租赁水面的形式（一次性支付租金/每年支付租金）
	8. 水面租赁单价：
	8.1. 对于每年支付租金的情况（元/米）²/年):
	8.2. 对于一次性支付租金的情况（元/米²/租赁期限）：
	9. 应缴纳的水面租赁费用
	9.1. 每年应缴纳的水面租赁费用：
	9.2. 一次性支付整个租赁期间的水面租赁费用：
	10. 免除或减少水面租赁费用：
	10.1. 免除水面租赁费用：
	10.1.1. 免除原因：
	10.1.2. 免除期限：
	10.1.3. 免除金额（元）：
	10.2. 减少水面租赁费用：
	10.2.1. 减少原因：
	10.2.2. 减少金额（元）：
	16. 应缴纳国家预算的金额（元）：
	（用汉字书写：）
	超过规定日期未缴纳租赁费用的，每延迟一天需按《税收征收管理法》规定的标准支付滞纳金。如有疑问，请纳税人联系…… （税务机关名称）。…电话号码：……地址：…… …（税务机关名称）…… 通知纳税人知悉并执行。
收到通知的人缴费人 …，日期……月……日…… （签字、注明姓名、职务，并加盖公章（如有））		税务机关负责人发布通知（签字、注明姓名、盖章）
	第二部分计算迟延缴纳土地租赁费（如有）：

	1. 根据法律规定迟延缴纳土地租赁费的天数：
	2. 迟延缴纳的土地租赁费金额（元）：
	（用汉字书写：……）
	…，日期……月……日…… 税务机关负责人（签字、注明姓名、盖章）

模式编号02：减免土地租金、水面租金决定书

税务局：……………… 税务分局：…… --------	中华人民共和国独立自由幸福 ---------------
编号：……/QĐ-……	…，……年……月……日

决定

关于免除（减少）土地和水面租赁费给…（纳税人名称）……

税务机关负责人作出决定

根据《税收征收管理法》及相关实施文件；

根据《土地法》及相关实施文件；

根据……关于确定国家税务总局/省税务局/市税务局职能、任务、权限和组织结构的第……号决定，日期……月……日……年…… 根据……关于免除（减少）土地和水面租赁费的第……号文件，日期……月……日……年……（对于组织）或者申请书（对于家庭户、个人、海外越南人），附带……的文件

…（纳税人名称，税号，地址 …）……)....;

根据……的提议；

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 免除（减少）土地和水面租赁费给……（纳税人名称，税号）……，在……年内，总免除（减少）的土地和水面租赁费金额为……元（大写：……）。如果根据《国务院令第46号令2014年第18条第7款》的规定，租赁土地和水面的人员需要向国家财政退还已免除或减少的租赁费，则必须按照免除或减少租赁费时的政策和土地价格加上相当于免除或减少租赁费期间的滞纳金来补缴租赁费。

条 2. 各相关职能部门负责人

条 3. 本决定自签发之日起生效。

...(协收银行代码)..., ...(……负责执行本决定。- 存档：VT；……

发文单位:
- 如第二条所述；
税务机关负责人作出决定

税务机关负责人作出决定编号：编号：... / ...-DA

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↑ 依据及影响本文件的文件

依据 607

46/2014/NĐ-CP Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 系统中暂无

被其引用 16

被其合并 2

18/VBHN-BTC Văn bản hợp nhất số 18/VBHN-BTC Quy định thủ tục tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, tiêu hủy, chuyển nhượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy của đối tượng được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ tại Việt Nam 生效中 14/VBHN-BTC Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC Nghị định quy định một số cơ chế đặc thù về đầu tư, tài chính, ngân sách, phân cấp quản lý đối với thành phố Đà Nẵng 生效中

受其指导 1

88/2016/TTLT-BTC-BTNMT Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT-BTC-BTNMT Quy định về hồ sơ và trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất 生效中

被其修订补充 1

11/2018/TT-BTC Thông tư số 11/2018/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 已失效

77/2014/TT-BTC

通知第77/2014/TT-BTC号《关于指导2014年5月15日第46/2014/NĐ-CP号政府法令有关收取土地租金、水面租金若干条款的通知》

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38/2018/Q Quyết định số 38/2018/QÐ-UBND Quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2019 trên địa bàn tỉnh Kon Tum 系统中暂无

03/2023/NQ Nghị quyết số 03/2023/NQ - HĐND Về Quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2023 trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 系统中暂无

2024/QĐ-UBND Quyết định số 03 /2024/QĐ-UBND Bổ sung khoản 3 Điều 7 Quyết định số 31/2021/QĐ-UBND ngày 07/9/2021 của UBND tỉnh Quy định tỷ lệ phần trăm (%) tính đơn giá thuê đất, đơn giá thuê đất xây dựng công trình ngầm, đơn giá thuê đất có mặt nước, đơn giá thuê 系统中暂无

16/2017/Q Quyết định số 16/2017/Q§-UBND Về việc Quy định chế độ miễn, giảm tiền thuê đất để khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao, môi trường, giám định tư pháp sử dụng đất tạ 系统中暂无

2021/QĐ-UBND Quyết định số 02 /2021/QĐ-UBND Quy định hệ số điều chỉnh giá đất trên địa bàn tỉnh Bà Rịa -Vũng Tàu năm 2021 系统中暂无

引用 9

34/2014/QĐ-UBND Quyết định số 34/2014/QĐ-UBND Ban hành Quy định quản lý nhà nước về hoạt động khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa. 生效中 50/2014/QĐ-UBND Quyết định số 50/2014/QĐ-UBND Về việc phân cấp thẩm quyền quản lý, sử dụng tài sản nhà nước tại cơ quan, đơn vị thuộc phạm vi quản lý của địa phương trên địa bàn tỉnh Quảng Trị 已失效 37/2014/QĐ-UBND QUYẾT ĐỊNH SỐ 37/2014/QĐ-UBND BAN HÀNH QUY ĐỊNH VỀ BỒI THƯỜNG, HỖ TRỢ, TÁI ĐỊNH CƯ KHI NHÀ NƯỚC THU HỒI ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 已失效 16/2014/QĐ-UBND Quyết định số 16/2014/QĐ-UBND Ban hành Quy định phân cấp quản lý viên chức thuộc phạm vi quản lý của Ủy ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa. 已失效 41/2014/QĐ-UBND Quyết định số 41/2014/QĐ-UBND Về việc thu lệ phí cấp giấy phép xây dựng trên địa bàn tỉnh Lào Cai 已失效 26/2014/QĐ-UBND Quyết định số 26/2014/QĐ-UBND Ban hành quy định mức chi trả chế độ nhuận bút trích lập và sử dụng Quỹ nhuận bút đối với các cơ quan báo chí, Đài phát thanh, Truyền thanh, Truyền hình và Cổng thông tin điện tử tỉnh Khánh Hòa 已失效 31/2014/QĐ-UBND Quyết định số 31/2014/QĐ-UBND Ban hành Quy định hạn mức giao đất ở; hạn mức công nhận đất ở đối với trường hợp thửa đất ở có vườn, ao; hạn mức giao đất trống, đồi núi trọc, đất có mặt nước thuộc nhóm đất chưa sử dụng để sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối cho hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa 已失效 25/2014/QĐ-UBND QUYẾT ĐỊNH SỐ 25/2014/QĐ-UBND BAN HÀNH QUY CHẾ THEO DÕI, ĐÔN ĐỐC, KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN NHIỆM VỤ DO ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH, CHỦ TỊCH ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH GIAO 已失效 26/2014/QĐ-UBND Quyết định số 26/2014/QĐ-UBND Ban hành Quy định quản lý nhà nước về giá trên địa bàn thành phố Đà Nẵng 已失效

替代 4

142/2005/NĐ-CP Nghị định số 142/2005/NĐ-CP Về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 已失效 94/2011/TT-BTC Thông tư số 94/2011/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước. 已失效 141/2007/TT-BTC Thông tư số 141/2007/TT-BTC Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 已失效 120/2005/TT-BTC Thông tư số 120/2005/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 已失效

废止 1

156/2013/TT-BTC Thông tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ 已失效

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Tiếng Việt Thông tư số 77/2014/TT-BTC Hướng dẫn một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước English Circular No. 77/2014/TT-BTC guides certain provisions of Decree No. 46/2014/NĐ-CP dated May 15, 2014, of the Government on land rental fee collection and water surface rental fee collection. 한국어 통지 제 77/2014/TT-BTC는 정부령 제 46/2014/NĐ-CP 2014년 5월 15일 효력 발생 "토지 임대료 및 수면 임차료 징수에 관한 규정" 일부 조항을 지시하기 위한 안내를 제공함

通知第77/2014/TT-BTC号《关于指导2014年5月15日第46/2014/NĐ-CP号政府法令有关收取土地租金、水面租金若干条款的通知》

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