令第123号2017/NĐ-CP对有关收取土地使用费、土地租赁费和水面租赁费的若干法令进行修改和补充

令

||| 修改和补充若干条文的法令||| 关于收取土地使用费、土地租赁费和水面租赁费的规定

------------------------------------------------------------------

根据2015年6月19日《政府组织法》；

||| 根据2013年11月29日的土地法；

根据2014年11月25日住房法；

依据2014年11月26日《投资法》；

遵照财政部部长的建议；

||| 政府发布修改和补充若干条文的法令，关于收取土地使用费、土地租赁费和水面租赁费的规定。

第一条 调整范围

||| 本法令修改和补充第45/2014/NĐ-CP号2014年5月15日关于收取土地使用费的规定法令和第46/2014/NĐ-CP号2014年5月15日关于收取土地租赁费和水面租赁费的规定法令的若干条文。

||| 第二条 修改和补充第45/2014/NĐ-CP号2014年5月15日关于收取土地使用费的规定法令的若干条文

||| 一、在第三条第三款增加丁项，内容如下：

||| “丁. 土地调整价格系数由省人民政府（以下简称省级人民政府）自每年1月1日起施行。土地调整价格系数的调查时间从每年10月1日起进行。与建立土地调整价格系数相关的费用（包括必要时聘请咨询机构的费用）按照国家预算法的规定从国家预算中支出。选择咨询机构进行土地调整价格系数的调查和建立工作应按照招标法的规定执行。

||| 在确定土地使用费的时间点上，如果省级人民政府尚未根据规定发布土地调整价格系数，则适用前一年发布的土地调整价格系数来确定应缴纳的土地使用费，并且省级人民政府应对因延迟发布土地调整价格系数而造成的国家预算损失承担责任（如有）。"

||| 二、修改第四条第三款丙项，增加第五款，内容如下：

||| “丙）土地租赁费单价，根据本款第一项、第二项规定确定应缴纳的土地租赁费，以项目用地目的用途的土地价格表中的土地价格为基础，结合土地使用费征收的土地价格调整系数，以及省级人民政府制定的商品和服务用地土地租赁费单价百分比计算得出。

||| 五、确定用于收取土地使用费的土地使用权拍卖起始价的程序和手续

||| （一）对于土地使用权拍卖，土地使用费计征面积为地块或区域的土地价格（按土地价格表计算）在中央直辖市为30亿元及以上；在山区和高寒地区为10亿元及以上；在其他省份为20亿元及以上的，其起始价确定程序和手续按照政府关于土地价格的规定及相关修正和补充文件（如有）执行；其中具体土地价格由自然资源和环境部门确定并提交地方土地评估委员会审核，由财政厅负责常设委员会组织审核，报省级人民政府批准；

||| （二）对于土地使用权拍卖，土地使用费计征面积为地块或区域的土地价格（按土地价格表计算）在中央直辖市低于30亿元；在山区和高寒地区低于10亿元；在其他省份低于20亿元的，其起始价确定程序和手续如下：

||| - 自有审批权的国家机关根据土地管理法规定发布土地拍卖决定之日起10日内，自然资源和环境部门将确定起始价的文件转交同级财政部门，请求确定土地使用权拍卖起始价。确定起始价的文件包括：

||| + 自然资源和环境部门提出的确定起始价的书面申请：一份原件；

||| + 经有权审批机关批准的土地使用权拍卖决定：一份复印件；

||| + 地籍档案（面积、位置、土地用途、租赁形式、使用期限等信息）：一份复印件。

||| - 自收到自然资源和环境部门转交的土地使用权拍卖起始价确定文件之日起10日内，财政部门应根据土地使用费征收法律规定确定起始价，并报有审批权的国家机关（省级人民政府或被授权、委托的机关）批准。

||| 如缺乏确定起始价的基础，在收到文件后5个工作日内，财政部门应书面通知自然资源和环境部门补充材料。收到完整材料后，完成时间为自收到补充材料之日起10天。

||| - 根据有审批权的国家机关批准的起始价决定，负责土地使用权拍卖任务的单位应依法组织实施拍卖。

||| 再次确定起始价的程序和手续与首次确定起始价相同。

||| （三）与国有财产相连的土地使用权拍卖起始价确定程序和手续，按照国有资产管理使用的法律规定执行。”

||| 三、修改第五条第三款，增加第四款，内容如下：

||| “三、自2014年7月1日起，将非农生产用地（不是住宅用地）的用途变更为住宅用地，以实施投资项目，需缴纳的土地使用费等于根据项目详细规划经有权审批机关批准的土地使用费减去（-）该户家庭或个人在获得有权审批机关批准变更土地用途时按住宅建设详细规划计算的土地使用费之间的差额。”

家庭户、个人将非农生产建设用地（非住宅用地）用途变更为家庭户、个人的住宅用地，且该非农生产建设用地原为住宅用地的，无需缴纳土地使用费。

四、将非农生产建设用地（非住宅用地）用途变更为住宅用地，用于实施投资项目，该非农生产建设用地自2004年7月1日前由国家以收取土地使用费的方式划拨，并有长期稳定使用期限的，自2014年7月1日起，应缴纳的土地使用费等于按照住宅用地价格计算的土地使用费减去按照商业、服务业用地一次性支付70年租赁费用后的差额，该差额在获得政府相关部门批准变更土地用途时确定。

四、修改第九条如下：

“第九条 当确认家庭户、个人对自2004年7月1日至2014年6月30日期间因不符合权限或违反土地法律法规而取得的住宅用地使用权并发放土地使用权证时，需缴纳土地使用费。

一、对于家庭户、个人使用的土地，其来源违反了《土地管理法》第22条的规定，或者自2004年7月1日至2014年6月30日期间被错误划拨或出租，但现符合土地利用规划，根据《土地管理法》第210条第9款的规定，若由有权机关发放土地使用权证，则需按本通知第三条第3款b、c项规定的土地价格，在有权机关作出确认土地使用权决定时缴纳100%的土地使用费。如能提供已按规定缴纳土地使用费的证明文件，则可从应缴土地使用费中扣除已缴纳的部分；扣除金额不得超过应缴土地使用费总额。

二、对于建设非住宅建筑的土地使用者，如果按照划拨土地并收取土地使用费的形式获得长期使用的非农生产建设用地使用权，则需按本通知第三条第3款b、c项规定的最高年限非农生产建设用地价格，在有权机关作出确认土地使用权决定时缴纳100%的土地使用费。”

五、在第十条增加第十款，内容如下：

“十、经济组织在2014年7月1日前，经国家划拨并收取土地使用费的非农生产建设用地已完成财务义务，并根据土地法律法规规定获得有权机关减免土地使用费的决定，当自2014年7月1日起转让项目或转让土地使用权时，处理方式如下：

a) 对于与转让土地使用权相关的投资项目的转让：

- 若已减免的土地使用费不计入转让价格，受让方继续执行该项目，则受让方将继续享受剩余项目期间的土地使用费减免。

- 若受让方不再继续执行该项目，则需按转让后项目的规定缴纳土地使用费。若转让方已履行部分土地财务义务，则受让方可以继承转让方已缴纳的部分。

b) 对于仅转让土地使用权的情况，转让方必须按照转让时的土地价格，将其已享受的减免金额全部上缴国库。”

六、增加第十三条a，内容如下：

“第十三条a 社会住房项目和基础设施墓地投资项目土地使用费减免程序和手续

一、自收到有权机关根据土地法律法规作出的土地划拨决定之日起20日内，土地使用者向直接负责征收土地使用费的税务机关或负责办理土地行政事务的机关提交减免土地使用费申请材料。若向负责办理土地行政事务的机关提交申请材料，则按照法律法规关于土地使用者财务义务确认和流转程序的规定进行流转至税务机关。

二、自收到完整有效的申请材料之日起20日内，税务机关根据规定作出减免土地使用费的决定或通知不符合减免条件的原因。

三、社会住房项目和基础设施墓地投资项目减免土地使用费申请材料

a) 根据2014年《住房法》第53条第1款规定投资的社会住房项目减免土地使用费申请材料

- 减免土地使用费申请书（注明分配的土地面积及减免理由）：一份原件；

- 投资项目批准文件或同意文件：一份复印件；

- 土地划拨决定：一份复印件。

b) 根据2014年《住房法》第53条第2款规定投资的社会住房项目减免土地使用费申请材料

- 减免土地使用费申请书（注明分配的土地面积及减免理由）：一份原件；

- 投资项目批准文件或同意文件：一份复印件；

- 土地划拨决定：一份复印件；

|- 企业或合作社安排职工居住的住房名单，经有权国家机关确认：一份复印件；

|- 企业或合作社关于住房租金不超过省人民政府根据法律规定确定的租金标准的承诺书，经有权国家机关确认：一份原件；

c) 根据2014年《住房法》第53条第3款规定，对社会住房项目免缴土地使用费的申请材料：

|- 提出免缴土地使用费的书面申请（其中明确记载合法用地面积和免缴理由）：一份原件；

|- 经有权国家机关批准的社会住房建设项目投资决定或批准文件：一份复印件；

|- 按照土地管理法律法规证明合法用地面积以进行社会住房建设的土地权利证书：一份复印件。

d) 对于基础设施公墓、坟地投资项目免缴或减缴土地使用费的申请材料：

|- 提出免缴或减缴土地使用费的书面申请（其中明确记载分配的土地面积和免缴或减缴理由）：一份原件；

|- 投资许可证或投资许可证书或投资登记证书或投资意向决定（除非根据投资法规定无需办理此类证书的情况）：一份复印件；

|- 经投资法规定批准的投资项目计划（除非根据投资法规定需办理投资许可证或投资许可证书或投资登记证书或投资意向决定的情况）：一份复印件；

|- 按照法律规定批准的投资项目决定：一份复印件；

|- 经有权国家机关批准的土地分配决定：一份复印件。”

7. 修改第14条第5款如下：

“5. 如果计算土地使用费的基础发生变化，税务机关必须重新确定应缴纳的土地使用费，并通知有关义务人。

对于已经完成土地使用费财政义务并正在使用的土地，如果土地使用者提出调整详细建设规划导致产生新的土地财政义务（如有），则须将补充的土地使用费缴入国家预算。

对于尚未完成土地使用费财政义务的土地，如果土地使用者提出调整详细规划导致产生新的土地财政义务（如有），则土地使用者必须：

- 在获得调整前按照详细规划确定的土地使用费金额加上按法律规定计算的滞纳金后全额缴纳；

- 补缴调整前后土地使用费差额，该差额由有权国家机关在允许调整规划时确定的时间点上计算得出（如有）。"

8. 增加第14a条、第14b条如下：

"第14a条 社会住房项目投资者已缴纳的土地使用费或已支付的土地使用权转让费退还或抵扣程序

1. 社会住房项目的投资者向项目所在地财政局提交退还或抵扣已缴纳的土地使用费或已支付的土地使用权转让费的申请。

2. 社会住房项目退还或抵扣已缴纳的土地使用费或已支付的土地使用权转让费的申请材料

a) 根据2014年《住房法》第53条第1款规定进行投资的社会住房项目

- 退还或抵扣申请书：一份原件；

- 经有权国家机关批准的社会住房建设项目投资决定或批准文件：一份复印件。

- 按照法律规定在转让时签订的土地使用权转让合同或其他文件：一份复印件；

- 证明已向国家缴纳土地使用费或从其他组织、家庭或个人处接收土地使用权转让费的凭证或收据，这些土地用于建设社会住房：一份复印件。

b) 根据2014年《住房法》第53条第2款规定进行投资的社会住房项目

- 退还或抵扣申请书：一份原件；

- 投资项目批准文件或同意文件：一份复印件；

|- 企业或合作社安排职工居住的住房名单，经有权国家机关确认：一份复印件；

- 按照法律规定在转让时签订的土地使用权转让合同或其他文件：一份复印件；

- 证明已向国家缴纳土地使用费或从其他组织、家庭或个人处接收土地使用权转让费的凭证或收据，这些土地用于建设社会住房：一份复印件。

3. 退还或抵扣已缴纳的土地使用费或已支付的土地使用权转让费的处理时间

a) 自收到投资者按规定提交的完整申请材料之日起20日内，财政局确定并报告省级人民政府审议决定退还或抵扣社会住房项目投资者已缴纳的土地使用费或已支付的土地使用权转让费；

b) 自省级人民政府批准退还或抵扣社会住房项目投资者已缴纳的土地使用费或已支付的土地使用权转让费之日起10日内，财政局向当地税务局和国库发出书面通知以执行。

条14b. 确定出售、转让社会保障住房时应缴纳的土地使用费的程序和手续

1. 社会保障住房购买人或租赁购买人需要将社会保障住房出售的，应当向土地登记办公室提交本条第2款规定的书面材料和文件。

2. 出售社会保障住房时确定应缴纳的土地使用费所需文件包括以下证件：

a) 社会保障住房购买人或租赁购买人申请确定出售社会保障住房时应缴纳的土地使用费的书面文件：一份原件。

b) 社会保障住房买卖合同：一份复印件。

c) 根据土地管理法律规定取得的土地使用权证、房屋所有权证及其他附着物权证（如有）或者根据社会保障住房管理法律规定购买社会保障住房时的相关文件和资料：一份复印件。

3. 土地登记办公室根据本条第2款规定，由购买人或租赁购买人提供的文件，填写土地财政义务信息转移表，连同相关文件一并提交直接负责征收的税务机关，以确定出售、转让社会保障住房时应缴纳的土地使用费。

社会保障住房购买人或租赁购买人的土地财政义务信息转移表，按照有关文件和程序接收、流转确定土地财政义务文件的规定办理。

4. 自收到完整有效的文件之日起最长20日内，税务机关根据社会保障住房销售法律规定确定应缴纳的土地使用费。发布缴纳土地使用费的通知及实际收取土地使用费的行为，依照法律规定执行。”

9. 修改第15条第2款、第3款如下：

“2. 对于国家不通过拍卖土地使用权方式无偿提供土地，并自愿预付征地补偿、拆迁安置费用，经有权审批机关批准的，可以从应缴纳的土地使用费中扣除已预付的金额；扣除金额不得超过应缴纳的土地使用费。对于未被扣除的剩余征地补偿、拆迁安置费用（如有），可以计入项目投资资金。

提出扣除征地补偿、拆迁安置费用申请所需文件包括：

- 经有权审批机关批准的征地补偿、拆迁安置方案：一份复印件；

- 征地补偿、拆迁安置费用支付凭证和清单：一份原件。

3. 对于国家不通过拍卖方式无偿提供土地，且土地用途为混合用地，即有偿提供土地、无偿提供土地、出租土地，购买人或租赁购买人自愿预付征地补偿、拆迁安置费用，经有权审批机关批准的，扣除征地补偿、拆迁安置费用按不同面积计算，并将公共用途土地面积的征地补偿、拆迁安置费用平均分配到相应面积的土地上。

10. 财政部部长负责具体解释本条内容。

条 3. 修改、补充若干条款的第46/2014/ND-CP号政府法令，关于收取土地租金和水面租金的规定

1. 修改第四款第a项、第五款和第六款第四条如下：

“4. 具体土地价格根据直接比较法、扣除法、收益法、剩余法等方法确定，具体规定见政府关于土地价格的规定，在以下情况下适用：

a) 确定商业贸易、服务、不动产、矿产开发用途的土地租赁年租金单价；确定未通过拍卖形式的土地租赁一次性支付全部租期租金单价；根据土地管理法第一百七十二条第二款规定，确定从按年支付土地租金转为一次性支付全部租期土地租金的单价；根据土地管理法第一百八十九条第三款规定，确定转让与租赁土地有关的资产时的土地租金单价；在国有企业股份制改造的情况下，当土地或地块的计租面积价值（按照土地价格表计算）达到或超过30亿元人民币时，适用于中央直辖市；达到或超过10亿元人民币时，适用于山区和高寒地区省份；达到或超过20亿元人民币时，适用于其他省份。

5. 具体土地价格根据调整土地价格系数的方法确定，具体规定见政府关于土地价格的规定，在以下情况下适用：

a) 确定商业贸易、服务、不动产、矿产开发用途的土地租赁年租金单价；确定未通过拍卖形式的土地租赁一次性支付全部租期租金单价；根据土地管理法第一百七十二条第二款规定，确定从按年支付土地租金转为一次性支付全部租期土地租金的单价；根据土地管理法第一百八十九条第三款规定，确定转让与租赁土地有关的资产时的土地租金单价；在国有企业股份制改造的情况下，当土地或地块的计租面积价值（按照土地价格表计算）低于30亿元人民币时，适用于中央直辖市；低于10亿元人民币时，适用于山区和高寒地区省份；低于20亿元人民币时，适用于其他省份；

b) 对于商业贸易、服务、不动产、矿产开发用途的土地租赁，当土地或地块的价值（按照土地价格表计算）达到或超过30亿元人民币时，适用于中央直辖市；达到或超过10亿元人民币时，适用于山区和高寒地区省份；达到或超过20亿元人民币时，适用于其他省份，确定后续稳定周期的土地租赁年租金单价；

c) 确定除商业贸易、服务、不动产、矿产开发用途外的土地租赁年租金单价（不包括商业贸易、服务、不动产、矿产开发用途）；

d) 确定土地使用权拍卖以出租土地的起拍价。

每年，省级人民政府规定调整土地价格系数，适用于本款规定的各项情况。

省级人民政府发布的调整土地价格系数自每年1月1日起生效。建设调整土地价格系数的调查时间从每年10月1日开始。与建设调整土地价格系数相关的费用（包括必要时聘请咨询机构的费用）按照国家预算法的规定从预算中支出。选择咨询机构进行调查和建设调整土地价格系数的工作按照招标法的规定执行。

在确定土地租赁单价或调整土地租赁单价时，如果省级人民政府尚未发布调整土地价格系数，则使用上一年度发布的调整土地价格系数来确定应缴纳的土地租金，并由省级人民政府对因延迟发布调整土地价格系数而导致的财政损失承担责任（如有）。”

6. 确定土地使用权拍卖以出租土地、水面的起拍价的程序和手续

a) 对于土地使用权拍卖，当土地或地块的计租面积价值（按照土地价格表计算）达到或超过30亿元人民币时，适用于中央直辖市；达到或超过10亿元人民币时，适用于山区和高寒地区省份；达到或超过20亿元人民币时，适用于其他省份，其程序和手续按照政府关于土地价格的规定及其修改补充规定（如有）执行；其中，具体土地价格由自然资源和环境局确定并提交地方土地价格评审委员会审核，由财政局作为常设机构组织评审，报省级人民政府批准；

b) 对于土地使用权拍卖，当土地或地块的计租面积价值（按照土地价格表计算）低于30亿元人民币时，适用于中央直辖市；低于10亿元人民币时，适用于山区和高寒地区省份；低于20亿元人民币时，适用于其他省份，其程序和手续如下：

||| - 自有审批权的国家机关根据土地管理法规定发布土地拍卖决定之日起10日内，自然资源和环境部门将确定起始价的文件转交同级财政部门，请求确定土地使用权拍卖起始价。确定起始价的文件包括：

||| + 自然资源和环境部门提出的确定起始价的书面申请：一份原件；

||| + 经有权审批机关批准的土地使用权拍卖决定：一份复印件；

+ 地籍档案（面积、位置、土地用途、租赁形式、租赁期限、水面租赁等信息）：一份复印件。

条 | 在收到自然资源和环境保护部门转交的土地使用权拍卖起始价格确定文件之日起十日内，财政部门应按照有关收取土地租金、水面租金的法律规定确定起始价格，并将该价格提交有审批权限的国家机关（省级人民政府或被授权、委托的国家机关）批准。

||| 如缺乏确定起始价的基础，在收到文件后5个工作日内，财政部门应书面通知自然资源和环境部门补充材料。收到完整材料后，完成时间为自收到补充材料之日起10天。

||| - 根据有审批权的国家机关批准的起始价决定，负责土地使用权拍卖任务的单位应依法组织实施拍卖。

||| 再次确定起始价的程序和手续与首次确定起始价相同。

||| （三）与国有财产相连的土地使用权拍卖起始价确定程序和手续，按照国有资产管理使用的法律规定执行。”

二、修改第七条第三款如下：

“三、国家对勘探、开采石油和天然气活动出租水面（海域）。承包方应当按照法律规定缴纳水面（海域）租金，除非越南政府与外国政府或组织根据已签署的协定另有承诺。海域租金规定如下：

（一）对于开采石油和天然气活动，海域租金单价按本条第一款规定的最高租金框架执行，并在五年内保持稳定，或者根据越南政府与外国政府（或组织）根据已签署的协定作出的单独承诺执行。计算海域租金的面积为根据法律规定分配用于开采石油和天然气的面积；

（二）对于勘探活动，其海域租金单价为开采石油和天然气活动海域租金单价的百分之五十。勘探活动的海域租金收取时间与其勘探时间一致，并且与每次勘探的海域面积相对应；

（三）收取水面（海域）租金的时间从获得用于勘探、开采石油和天然气的水面（海域）之日起算。”

三、修改第十二条第五款、第六款，并增加第六a款、第七a款、第八a款如下：

“五、对于同时用于需缴纳土地租金目的和无需缴纳土地租金目的的土地使用情况，应根据土地用途分配面积来确定需缴纳的土地租金金额。

对于根据土地管理法律规定由国家出租土地并正在使用属于国有或部分由国家管理的混合用途建设项目的房屋和土地的使用者，如果无法将用于不同使用者的土地面积分开，则应根据使用面积比例确定土地使用者需缴纳的土地租金金额。

六、对于国家一次性收取土地租赁期间的土地租金，并已按规定缴纳土地租金或合法受让土地使用权后，因投资者调整详细规划而产生新的土地财务义务（如有），则必须向国家预算补充缴纳土地租金。

如果尚未完成土地租金支付义务，而土地使用者因调整详细规划而产生新的土地财务义务（如有），则土地使用者必须：

- 在调整前按照详细规划确定的土地租金金额加上相应的滞纳金之前，足额缴纳土地租金。

- 补缴土地租金，该金额等于调整前后详细规划确定的土地租金差额，在有权机关批准调整规划时点确定。

六a、对于正在由国家每年收取土地租金的土地使用者，若在实施经有权机关批准的详细规划项目时，土地或地块的计租面积（按土地价值表计算）对于中央直辖市达到三十亿元人民币及以上；对于山区和高寒地区省份达到十亿元人民币及以上；对于其他省份达到二十亿元人民币及以上，且建设项目在不改变土地用途的情况下，建筑密度或建筑物高度高于现有详细规划中的建筑密度或建筑物高度，则省人民政府应决定提高土地价格调整系数以计算土地租金。

七a、对于由国家无偿划拨土地或出租土地的公立事业单位，如果将其全部或部分土地面积、房屋或建筑物的一部分或全部用于生产、经营、服务、租赁、合资或合作，并符合国有资产管理和使用的法律规定，则应缴纳土地租金如下：

（一）如果将全部土地面积和附着物用于生产、经营和服务、租赁、合资或合作，则土地租金应按经济组织从国家租赁土地进行生产和经营的情况确定；

（二）如果仅将部分土地面积或附着物用于生产、经营和服务、租赁、合资或合作，则应根据土地价值表、土地租金单价百分比、省人民政府发布的土地价格调整系数以及用于生产、经营和服务、租赁、合资或合作的土地面积或房屋、建筑物（使用面积）的百分比来确定需缴纳的土地租金；

（三）如果根据本款第二项的规定无法将用于生产、经营、服务、租赁、合资或合作的面积分开，则应根据分配系数确定需缴纳的土地租金。分配系数应根据单位事业收入与单位事业预算总收入的比例确定，该比例由有权机关根据法律规定批准。

8a. 对于国家出租土地并按年支付租金的组织和个人，自愿将不再需要的土地归还给国家但政府主管部门未能及时作出收回土地的决定，则自提交归还土地申请之日起至政府主管部门作出收回土地决定之日止无需缴纳土地租金。组织和个人必须根据法律规定，在提交自愿归还土地申请时全额缴纳土地租金（包括如有迟延缴纳的滞纳金）。

4. 修改第2款，并在第13条中增加第3a款如下：

“2. 对于未通过拍卖方式租赁土地的情况，如果承租人自愿预付经政府主管部门批准的土地征用和拆迁补偿费用，则可以从应缴土地租金中扣除该预付款；扣除金额不得超过应缴土地租金。对于剩余未从土地租金中扣除的土地征用和拆迁补偿费用（如有），则将其计入项目投资资本。

提出扣除征地补偿、拆迁安置费用申请所需文件包括：

- 经有权审批机关批准的征地补偿、拆迁安置方案：一份复印件；

- 征地补偿、拆迁安置费用支付凭证和清单：一份原件。

3a. 在国家收回土地、实施征用和拆迁补偿并按照法律规定按年支付土地租金的情况下，如果无法平衡财政预算以执行征用和拆迁补偿，则市财政局需向省级人民政府报告，考虑并决定承租人是否可以自愿提前支付与征用和拆迁补偿方案相符的土地租金。税务机关将此金额转换为完成年度土地租金缴纳义务的年数或月数，并通知承租人；扣除金额不得超过应缴土地租金。”

5. 修改第17条第2款如下：

“2. 当延长土地使用期限时，属于应当缴纳土地租金的使用者，土地租金应根据延长时点的政策和土地价格确定。

对于按年支付土地租金的情况，稳定单一定价的土地租金周期从政府主管部门发布延长土地租赁时间决定之日起计算。如果在政府主管部门发布延长土地租赁时间决定之前已达到租赁期限，则土地使用者须对这一期间按土地价格表、土地价格调整系数以及由省级人民政府发布的土地租金定价百分比计算的土地租金进行按年支付。

6. 修改第18条第7款，并增加第9款、第10款如下：

“7. 如果政府主管部门发现土地使用者已经享受了减免土地租金或水面租金，但不符合减免条件，且原因在于土地使用者自身或未按租赁土地决定或租赁合同规定的用途使用土地，但不属于土地管理法律规定的收回土地情形或不属于《土地法》第六十四条第一款第i项规定的收回土地情形，则必须将已减免的土地租金退还给国家预算。具体退还程序如下：

a) 根据土地价格表、土地价格调整系数以及由省级人民政府发布的土地租金定价百分比，在减免土地租金决定作出时点计算应退还的土地租金，并加上根据各时期税收管理法律规定应缴纳的滞纳金；

b) 滞纳金计算时间从税务机关作出减免土地租金决定之日起至政府主管部门决定退还已减免土地租金之日止；

c) 税务总局负责确定并报告省级人民政府决定对组织、定居国外的越南人、外资企业退还已减免的土地租金；

d) 县级税务局负责确定并报告县级人民政府决定对家庭户和个人退还已减免的土地租金；

e) 税务机关根据法律规定作出退还已减免土地租金的决定。

9. 对于一次性支付整个租赁期土地租金并完全免除土地租金的承租人，如果在租赁期内有意愿缴纳土地租金（不享受优惠），则剩余租赁期应缴纳的一次性土地租金应根据土地使用者提出缴纳土地租金时点的政策和土地价格确定。土地使用者对应租赁期的土地权利与未享受土地租金减免的情形相同。

10. 对于不属于土地租金减免优惠对象或虽属于优惠对象但已超出优惠期限的承租人，在政府主管部门允许改变土地用途以实施符合土地租金减免优惠项目的投资时，如果改变后的土地租赁期限自改变土地用途决定之日起不少于50年，则可按规定享受土地租金减免优惠。

7. 修改第21条如下：

第21条 减免土地租金、水面租金的程序和手续

1. 承租人应向直接负责征收土地租金的税务机关或按照第43/2014号法令规定负责处理土地行政事务的机关提交减免土地租金申请材料。如在负责处理土地行政事务的机关提交减免土地租金申请材料，则根据有关土地财务义务的程序和手续接收、流转材料的法律规定，将材料流转至税务机关。

2. 根据本条第三款规定的材料，税务机关确定并决定减免的土地租金金额；具体如下：

a) 税务总局局长对经济组织；外国组织和个人，以及在国外定居的越南人承租土地作出减免决定；

b) 税务分局局长对家庭户和个人承租土地作出减免决定。

3. 减免土地租金的材料

a) 建设期间减免土地租金的材料

- 减免土地租金申请书（其中注明：租赁土地面积，租赁期限；减免原因及减免时间）：一份原件；

|- 投资许可证或投资许可证书或投资登记证书或投资意向决定（除非根据投资法规定无需办理此类证书的情况）：一份复印件；

|- 经投资法规定批准的投资项目计划（除非根据投资法规定需办理投资许可证或投资许可证书或投资登记证书或投资意向决定的情况）：一份复印件；

- 按照法律规定批准的投资项目决定书：一份复印件。

- 有权机关的土地租赁决定书：一份复印件。

b) 按照投资法律规定减免土地租金的材料

- 减免土地租金申请书（其中注明：租赁土地面积，租赁期限；减免原因及减免时间）：一份原件；

- 投资许可证或投资批准证书或投资登记证书或投资意向决定书（除法律规定无需办理此类证件的情况外，或者国家无偿划拨土地使用权后转为租赁土地，或者国家租赁土地后符合减免土地租金条件的情况）：一份复印件；

- 按照法律规定批准的投资项目（除国家无偿划拨土地使用权后转为租赁土地，或者国家租赁土地后符合减免土地租金条件的情况外）：一份复印件；

- 按照法律规定批准的投资项目决定书：一份复印件。

- 有权机关的土地租赁决定书：一份复印件；

如果投资项目已获得投资许可证或投资批准证书或投资登记证书或投资意向决定书，则材料不需要包括按照法律规定批准的投资项目（除第十五条第二款c、d项规定的情况外）。

c) 对于第46/2014号法令第一款a、b、c、d项规定的情形（经第135/2016号法令第三条第五款修改补充），减免土地租金的材料

- 减免土地租金申请书（其中注明：租赁土地面积，租赁期限；减免原因及减免时间）：一份原件；

- 有权机关的土地租赁决定书：一份复印件；

- 证明符合减免土地租金条件的文件：一份复印件。

d) 在不可抗力情况下暂停运营期间减免土地租金的材料（按照2014年《投资法》第四十七条第一款规定）

- 暂停运营期间减免土地租金申请书：一份原件；

- 投资注册机关关于项目暂停运营时间的确认文件，或有权机关的确认文件：一份原件；

- 有权机关的土地租赁决定书：一份复印件。

e) 工业区、工业集中区基础设施企业将土地转租给二级投资者建设工人住房项目的减免土地租金材料

- 基础设施企业提出减免土地租金申请书（其中注明：转租给二级投资者用于建设工人住房项目的土地面积）：一份原件；

- 二级投资者提出减免土地租金申请书（其中注明：用于建设工人住房项目的土地面积）：一份原件；

- 按照法律规定编制、审核、批准的工人住房建设项目：一份复印件；

- 按照法律规定批准的工人住房建设项目投资决定书：一份复印件；

- 工业区、工业集中区基础设施企业与实施工人住房建设项目的投资者之间的土地转租合同：一份复印件。

f) 科研机构用地减免土地租金的材料

- 减免土地租金申请书（其中注明：实验室建设用地，科技企业和科技企业孵化器建设用地，实验基地建设用地，试验生产基地建设用地）：一份原件；

- 高新技术企业、科技企业和科研机构的认证书：一份复印件；

- 有权机关的土地租赁决定书：一份复印件。

4. 承租人提交减免土地租金申请材料的时间具体如下：

a) 建设期间减免土地租金和按照投资法律规定减免土地租金（除第十五条第二款c、d项规定的情况外）的时间不超过自有权机关签发土地租赁决定之日起20天内；

b) 对于第46/2014号法令第一款a、b、c、d项规定的情形（经第135/2016号法令第三条第五款修改补充），承租人应在符合法律规定开始减免土地租金的时间或政府、总理规定的其他时间起30天内提交材料。

5. 税务机关作出减免土地租金决定或因不符合法律规定条件而通报不予减免土地租金的时间

a) 不超过自收到完整有效的免缴、减缴土地租金建设期申请材料之日起20日内；

b) 对于享受投资法律规定优惠的学校，不超过自收到完整有效的免缴、减缴土地租金申请材料之日起30日内（不包括第十五条第二款c项和d项规定的情形以及第四十六条第一款a项、b项、c项、d项规定的其他情形，该条款已由第一百三十五条第三款第五项修正）；

c) 对于根据第十五条第二款c项和d项规定可免缴、减缴土地租金的情况，不超过自收到完整有效的免缴、减缴土地租金申请材料之日起20日内；

d) 对于根据第四十七条第一款规定在暂停运营期间免缴土地租金的情况，不超过自收到完整有效的免缴土地租金申请材料之日起20日内。税务机关应与投资登记机关及其他相关机关（如有必要）合作进行实地核查，确定具体暂停运营时间，并按相关规定作出免缴土地租金的决定；

e) 对于投资者在工业园区或工业集中区租赁土地用于建设工人住房项目的情况，不超过自收到完整有效的免缴土地租金申请材料之日起20日内。税务机关应依据相关规定作出免缴土地租金的决定；

6. 确定免缴土地租金的建设期

a) 根据免缴、减缴土地租金的申请材料，税务机关应与相关部门合作确定建设期，并对每个投资项目作出免缴土地租金的决定，但最长不得超过自土地出租决定之日起三年；

如果投资许可证、投资许可证书、企业注册证书或投资意向书首次颁发时已注明建设期（项目实施进度），则税务机关应依据上述证书作出免缴土地租金的决定，但最长不得超过自土地出租决定之日起三年；

b) 如果国家出租土地的受让人未在建设期内提出免缴土地租金的要求，则根据投资法律规定，免缴土地租金的时间从土地出租决定之日起算。如果未能按照本条第二款a项的规定提交免缴土地租金申请材料，则仅能获得剩余优惠期限内的免缴土地租金（如有），自税务机关收到完整有效的申请材料之日起计算，且不能免除迟交申请材料期间的土地租金；

7. 确定根据投资法律规定可免缴、减缴的土地租金金额并记录在免缴、减缴土地租金的决定中

a) 对于按年支付土地租金的情况：

- 如果在提交免缴、减缴土地租金申请材料时，已由有权机关根据法律规定确定了土地租金计征价格，则免缴、减缴的土地租金金额应按土地租金计征价格确定；

- 如果在提交免缴、减缴土地租金申请材料时，有权机关尚未确定土地租金计征价格，则免缴、减缴的土地租金金额应按省级人民政府发布的土地基准价格、调整系数及土地单价百分比确定；

- 对于按年支付土地租金且在整个租期内或部分年份减半缴纳土地租金的情况，减缴的土地租金金额应在决定中记录为在决定发布时稳定的土地单价，并根据规定调整土地单价时相应调整；

b) 对于一次性支付整个租期土地租金的情况：

- 如果在整个租期内全部免缴土地租金，则免缴的土地租金金额应在免缴土地租金的决定中按本款a项的规定确定；

- 如果土地租金计征价格是通过调整系数方法确定的，并在某些年份内免缴土地租金，但在提交免缴土地租金申请材料时，有权机关尚未确定土地租金计征价格，则免缴的土地租金金额应在免缴土地租金的决定中按以下方式确定：

- 如果土地租金计征价格是通过直接比较、收益、扣除、增值等方法确定的，并在某些年份内免缴土地租金，但在提交免缴土地租金申请材料时，有权机关尚未确定土地租金计征价格，则税务机关应将免缴土地租金的时间信息转给自然资源环境部门，以确定与需缴纳土地租金时间相对应的一次性土地租金计征价格。免缴的土地租金金额应在免缴土地租金的决定中按以下方式确定：

应缴纳土地租金的时间等于租期减去免缴土地租金的时间（包括建设期内免缴土地租金的时间）。

- 对于在某些年份内免缴土地租金的情况，如果在提交免缴土地租金申请材料时，有权机关已经确定了整个租期内的土地租金计征价格（不考虑免缴土地租金的租期因素），则应从已确定的应缴纳土地租金总额中扣除免缴的土地租金金额，并在免缴土地租金的决定中按以下方式确定：

6. 修改第三款，增加第五款至第二十四条如下：

“3. 土地和水面租赁费的缴纳，对于每年支付一次租金的土地和水面租赁情况分为两个阶段：第一阶段在5月31日前至少缴纳50％；第二阶段在每年10月31日前缴清剩余款项。如果确定第一年土地和水面租赁费缴纳时间从当年10月31日至12月31日，则税务机关应发布通知，规定剩余年度的租赁费缴纳时间和第一年的缴纳期限为自通知签发之日起30日内。超过税务机关通知中规定的每个缴纳期的缴纳期限，土地和水面租赁人须按照税收管理法律规定缴纳滞纳金。”

“5a. 对于国家在2014年7月15日前批准的土地和水面租赁，并属于需要补缴已使用期间的土地和水面租赁费的对象，

a) 自收到税务机关发布的补缴土地租赁费通知之日起30日内，土地租赁人须缴纳通知中规定的50％的土地租赁费；

b) 在接下来的60天内，土地租赁人须缴纳通知中规定的剩余50％的土地和水面租赁费；

c) 超过本款a、b项规定的时间，国家批准的土地租赁人在未按税务机关发布的补缴通知足额缴纳土地租赁费的情况下，须按照税收管理法律规定缴纳滞纳金。”

9. 增加第32条以下各款：

“5. 对于在2014年7月1日前正式转制为股份公司的国有企业，但根据第32条第4款b项的规定，需调整单个租赁价格，结算已暂缴的土地租赁费并追缴应缴的土地租赁费的情况，处理如下：

a) 当税务机关根据规定通知国有企业追缴土地租赁费时，若有权机关尚未完成向股份公司移交资金和资产的决算，则股份公司有责任将追缴的土地租赁费缴入国库。股份公司缴纳的土地租赁费将按照有关向股份公司移交资金和资产的规定进行处理；

b) 当税务机关根据规定通知国有企业追缴土地租赁费时，若有权机关已经按照国有企业的股份化法律规定完成了向股份公司移交资金和资产的决算，则股份公司无需缴纳根据第32条第4款b项的规定，在正式转制为股份公司前应由国有企业缴纳的土地租赁费。

6. 对于国家批准的每年支付一次租金且正处于稳定租赁价格周期中的土地租赁，如果省级人民政府决定降低计算租赁价格的百分比或调整土地价格系数以支持企业解决困难，则可自省级人民政府决定生效之日起适用调整后的百分比或调整后的土地价格系数，并适用于剩余的稳定租赁价格周期。当周期结束时，根据政策和调整时的土地价格调整租赁价格。

7. 对于在2017年7月1日前签订并仍在有效期内的勘探和开采石油、天然气合同，水面租赁费处理如下：

a) 对于已约定支付水面租赁费的合同，承包商须按已签署的合同支付。如果石油、天然气合同规定越南油气集团（PVN）负责退还承包商从其账户支付的税款和其他必须缴纳的款项（包括水面租赁费），则PVN须支付水面租赁费或将已支付的水面租赁费退还给承包商；

b) 对于规定承包商免缴所有税款或其他必须缴纳的款项（无论名称如何）或水面租赁费不在承包商根据石油、天然气法律规定必须履行的财务义务范围内的石油、天然气合同，承包商无需支付水面租赁费；

c) 对于根据2013年4月22日政府第33/2013/NĐ-CP号法令的示范合同签订的合同，承包商无需支付水面租赁费。合同期满后，如继续延长合同期限，则承包商须按照延长时的规定支付水面租赁费。

8. 对于投资者在2004年7月1日前根据法律规定（包括自行协商赔偿或自行接受转让）支付了征地补偿费用，并在2004年7月1日后获得国家土地租赁的情况，可以扣除经有权机关批准的征地补偿方案或合法转让土地使用权价值（对于自行协商赔偿或自行接受转让的情况，以自行协商或自行接受转让时确定的价值为准）分配到剩余租赁期限对应部分面积的租赁费中，但不超过应缴纳的租赁费。扣除的金额转换为已完成的每年租赁费缴纳时间。用于执行转换的租赁价格按照2016年1月1日的政策和土地价格执行。”

10. 财政部部长负责具体解释本条内容。

条 4. 生效日期

本条例自2018年1月1日起生效施行。

2. 废除附属于2013年4月22日国务院令第33/2013/NĐ-CP号《决定》发布的合同范本的第七点九条。

3. 各部部长、各委员会主任、直属中央政府机关主任、各省和直辖市人民政府主席负责执行本决定。/。