合并文件编号68/VBHN-BTC的通知，指导实施个人所得税法、修改和补充个人所得税法若干条款的法律以及政府第65/2013/NĐ-CP号法令关于个人所得税法若干条款的具体规定的实施细则。

财政部 -------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ----------------
编号：68/VBHN-BTC	河内，二〇一九年十二月十九日

通知1

关于实施个人所得税法、修改和补充个人所得税法若干条款以及政府第65/2013/NĐ-CP号法令关于个人所得税法若干条款的实施细则和修改和补充个人所得税法若干条款的通知

财政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知关于实施个人所得税法、修改和补充个人所得税法若干条款以及政府第65/2013/NĐ-CP号法令关于个人所得税法若干条款的实施细则和修改和补充个人所得税法若干条款，自2013年10月1日起生效，经以下修正和补充：

一、财政部2014年8月25日第119/2014/TT-BTC号通知对财政部2013年11月6日第156/2013/TT-BTC号通知、2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知、2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知、2013年1月10日第08/2013/TT-BTC号通知、2011年6月17日第85/2011/TT-BTC号通知、2014年3月31日第39/2014/TT-BTC号通知和2014年6月18日第78/2014/TT-BTC号通知进行修正和补充，以简化税务行政手续，自2014年9月1日起生效。

二、财政部2014年10月10日第151/2014/TT-BTC号通知关于实施政府2014年10月1日第91/2014/NĐ-CP号法令关于修正和补充若干税收法令若干条款的规定，自2014年11月15日起生效。

三、财政部2015年6月15日第92/2015/TT-BTC号通知关于对从事经营活动的居民个人实施增值税和个人所得税；关于实施修改和补充个人所得税法若干内容的规定，该内容规定在《关于修改和补充若干税收法》第71/2014/QH13号法律和政府2015年2月12日第12/2015/NĐ-CP号法令关于实施修改和补充若干税收法和修正和补充若干税收法令若干条款，自2015年7月30日起生效。

四、财政部2018年3月16日第25/2018/TT-BTC号通知关于实施政府2017年12月15日第146/2017/NĐ-CP号法令，并对财政部2014年6月18日第78/2014/TT-BTC号通知、2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知进行修正和补充，自2018年5月1日起生效。

根据2007年11月21日第04/2007/QH12号个人所得税法；

根据2012年11月22日第26/2012/QH13号修改和补充个人所得税法若干条款的法律；

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号税收管理法；

根据2012年11月20日第21/2012/QH13号修改和补充税收管理法若干条款的法律；

根据2013年6月27日第65/2013/NĐ-CP号政府法令关于个人所得税法若干条款的实施细则和修改和补充个人所得税法若干条款；

根据2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号政府法令关于实施细则和具体办法的若干条款的《税收管理法》和《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长就实施个人所得税法若干条款、修改和补充个人所得税法若干条款以及政府2013年6月27日第65/2013/NĐ-CP号法令关于个人所得税法若干条款的实施细则和修改和补充个人所得税法若干条款作出如下指导：

第一章

总则

第一条 纳税人

纳税人是指根据个人所得税法第二条和政府令第65/2013/NĐ-CP号2013年6月27日关于个人所得税法若干条款的实施细则以及对个人所得税法部分条款进行修改补充的政府令（以下简称第65/2013/NĐ-CP号政府令）的规定，有应税收入的居民个人和非居民个人。具体规定见个人所得税法第三条和第65/2013/NĐ-CP号政府令第三条。

确定纳税人应税收入范围如下：

对于居民个人，应税收入是在越南境内和境外产生的所有收入，不论支付地点。

对于是与越南签订避免双重征税和防止偷漏税协定国家或地区的公民，并且在越南居住的个人，其个人所得税义务从首次进入越南的月份开始计算至劳动合同终止并离开越南的月份（按整月计算），无需办理领事确认手续以避免根据两国间避免双重征税协定重复征税。

对于非居民个人，应税收入是在越南境内产生的收入，不论支付和接收地点。

一、居民个人是指符合下列条件之一的人：

（一）在一个公历年度内或自首次入境之日起连续十二个月内，在越南停留时间累计达到一百八十三天以上，其中入境日和离境日各算一天。入境日和离境日依据出入境管理机关在护照（或旅行证）上的记录确定。同一天入境和出境的，视为一天的居住时间。

根据本条规定在越南出现的个人是指该个人实际出现在越南领土上。

（二）根据法律规定，有以下两种情况之一的固定住所：

（二.1）根据居住法规定的固定住所：

（二.1.1）对于越南公民：固定住所是指个人长期稳定居住并在一定地点登记常住户口的地方。

（二.1.2）对于外国公民：固定住所是指在居留证或临时居留证中登记的居住地，由公安部授权机关签发。

（二.2）根据房屋租赁法规定，租赁期限为一年纳税期内一百八十三天以上的住房，具体如下：

（二.2.1）未按照本条第一款第（二.1）项规定拥有固定住所，但一年纳税期内租赁住房的总天数达到一百八十三天以上的个人，也视为居民个人，包括租赁多个地方的情况。

（二.2.2）租赁住房包括酒店、招待所、旅馆、公寓、工作场所等居住情况，无论个人自行租赁还是雇主为雇员租赁。

如果个人根据本款规定在越南有固定住所，但在一年纳税期内实际在越南停留时间不足一百八十三天，且无法证明其属于其他国家的居民，则该个人被视为越南居民。

居民身份证明依据居住证明书。对于与越南签订了避免双重征税协定但没有发放居住证明书的国家或地区，个人提供护照复印件以证明居住时间。

二、非居民个人是指不符合本条第一款规定条件的人。

三、在某些特定情况下，纳税人确定如下：

（一）对于从事经营活动的个人：

（一.1）如果仅有一人在营业执照上登记，则纳税人是营业执照上登记的个人。

（一.2）如果有多个个人共同在营业执照上登记（经营群体），共同参与经营活动，则纳税人是营业执照上登记的每个成员。

（一.3）如果一个家庭中有多个个人共同参与经营活动，但仅有一人在营业执照上登记，则纳税人是营业执照上登记的个人。

（一.4）如果个人或家庭实际上从事经营活动但没有营业执照（或执业证书、许可证），则纳税人是实际从事经营活动的个人。

（一.5）对于出租房屋、土地使用权、水面或其他财产而没有营业执照的情况下，纳税人是房屋、土地使用权、水面或其他财产的所有者。如果有多个个人共同拥有房屋、土地使用权、水面或其他财产，则纳税人是每个拥有权或使用权的个人。

（二）对于其他应税收入的个人：

（二.1）如果转让的是共有不动产，则纳税人是每个共有不动产的所有者。

（二.2）如果受托管理不动产的人有权转让不动产或享有与不动产所有者相同的权利，则纳税人是委托管理不动产的人。

（二.3）如果转让或转移知识产权法和科技转让法规定的受保护对象的所有权或使用权，且转让或转移的对象是由多个个人（多个作者）共同拥有或创作的，则纳税人是每个享有所有权、著作权并从中获得收入的个人。

b.4) 对于根据《商业法》规定进行特许经营的个人，如果特许经营的对象是多个参与特许经营的个人，则纳税人是每个从特许经营中获得收入的个人。

4. 根据本条第1款和第2款的规定，纳税人包括：

a) 具有越南国籍的个人，包括被派往国外工作、学习的个人，其所得应纳税。

b) 不具有越南国籍但有应税所得的个人，包括：在越南工作的外国人；不在越南境内但有来源于越南的应税所得的外国人。

第二条 应税所得项目

根据《个人所得税法》第三条和《国务院令第65号》第三条的规定，个人所得税的应税所得包括：

一、经营所得

经营所得是指从事生产、经营活动取得的以下所得：

a) 在所有行业和业务领域内从事商品和服务生产的经营所得，包括但不限于商品销售、建筑、运输、餐饮服务、其他服务，包括出租房屋、土地使用权、水面使用权和其他资产的服务。

b) 个人独立职业活动所得，该活动需获得法律规定的执业许可或资格证书。

c) 农业、林业、制盐、水产养殖和捕捞所得，不满足免税条件的，按照本通知第三条第一款第e项的规定。

二、工资薪金所得

工资薪金所得是指劳动者从雇主处获得的以下收入：

a) 工资、薪金以及具有工资、薪金性质的各种形式的报酬，包括现金和非现金形式。

b) 各种补贴和津贴，但不包括以下补贴和津贴：

b.1) 按照法律规定给予优抚对象的月度和一次性补贴。

b.2) 对参加抗美援越战争、保卫祖国、执行国际任务、青年志愿者等完成任务的人员发放的月度和一次性补贴。

b.3) 国防和安全补贴，对武装力量发放的各种补贴。

b.4) 对于有毒有害或危险的工作环境发放的职业危害补贴。

b.5) 地区吸引补贴和地区补贴。

b.6) 突发困难补助、工伤补助、生育一次性补助、产假待遇、产后恢复健康待遇、因劳动能力下降的一次性补助、遗属抚恤金、离职补助、失业补助及其他按《劳动法》和《社会保险法》规定发放的补助。

b.7) 对社会救助对象发放的补助，依照法律规定。

b.8) 高级领导人员的服务补贴。

b.9) 对调往特别困难地区工作的个人发放的一次性补助，对从事海洋权益工作的公务员发放的一次性补助。对来华居住的外国人、出国工作的中国人、长期居住在国外回国工作的中国人发放的一次性地区补助。

b.10) 村卫生员的补贴。

b.11) 特殊行业的补贴。

根据本条第二款第b项的规定，不计入应税所得的补贴和津贴及其标准，必须由有权国家机关规定。

如果有关补贴和津贴的标准适用于国家部门，则其他经济成分和商业机构可以参照国家部门的补贴和津贴目录及标准进行扣除。

如果实际收到的补贴和津贴高于规定的标准，则超出部分应计入应税所得。

特别是一次性地区补助，对于来华居住的外国人和出国工作的中国人，可按照劳动合同或集体协议中的规定金额进行扣除。

c) 以佣金、代理费、中介费、科研项目费、项目费、稿酬（按法律规定）、教学费、文化体育表演费、广告服务费、其他服务费等形式获得的劳务报酬。

d) 参与商会、公司董事会、监事会、项目管理委员会、管理委员会、协会、专业组织和其他组织获得的款项。

e) 除工资、薪金外，雇主支付给纳税人的其他各种形式的利益：

e.1) 居住、水电和其他相关费用（如有），不包括：雇主为工业区内工作的员工免费提供的住房、水电及相关费用；雇主在经济开发区、经济和社会条件困难地区、特别困难地区为当地工作的员工免费提供的住房、水电及相关费用。

如果个人住在办公地点，则应税所得依据房租或按使用面积比例计算的折旧费、水电费和其他服务费确定。

房屋租金、水电费及其他附带服务费用（如有）由用人单位代为支付并计入个人应税收入，按实际代付金额计算，但不得超过该单位未包括房屋租金、水电费及附带服务费用（如有）在内的总收入的15%，不论支付地点。

2)9 用人单位为员工购买的人寿保险、非强制性保险的保费积累部分；购买自愿退休保险或向员工缴纳自愿退休基金的款项。

如果用人单位为员工购买非强制性保险且不涉及保费积累（包括从未经依法成立并在越南经营的保险公司购买的保险），则该保险费用不计入员工个人所得税应税收入。非强制性且无保费积累的保险包括健康保险、定期寿险（不包括有返还保费的定期寿险）等，被保险人除根据保险合同约定获得保险金或赔偿外，不会收到任何保费积累。

3) 会员费和其他为个人需求提供的服务费用，如：保健、娱乐、体育、休闲、美容等，具体如下：

3.1) 会员费（如高尔夫俱乐部会员卡、网球俱乐部会员卡、文化艺术俱乐部会员卡、体育俱乐部会员卡等），如果卡片上注明了个人或特定群体的名字，则计入应税收入。若卡片未注明使用人姓名且为多人共用，则不计入应税收入。

3.2) 其他为个人提供的服务费用，用于保健、娱乐、休闲、美容等，如果费用明细中明确列出了受益人的姓名，则计入应税收入。若费用明细中未列出受益人姓名且为集体支付，则不计入应税收入。

4) 办公用品、差旅费、电话费、制服等超出现行国家规定标准的部分。以下情况下的定额支出不计入应税收入：

4.1) 对于公务员和在行政事业单位、党团组织、协会工作的人员，按照财政部发布的指导文件规定的定额标准执行。

4.2) 对于在企业或其他代表机构工作的员工，按照执行企业所得税法相关实施文件确定的收入水平适用的定额标准执行。

4.3) 对于在国际组织或外国代表机构工作的员工，按照国际组织或外国代表机构的规定执行。

5)10 单位制度规定，为员工提供上下班交通服务的费用不计入员工的应税收入。

6) 用人单位为提高员工专业技能和业务能力而支付的培训费用，符合员工的专业工作要求或单位计划的，不计入员工的收入。

7) 其他福利。

用人单位为员工提供的其他福利，包括节假日费用、为特定个人或群体聘请咨询服务或税务申报服务、为家庭雇员（如司机、厨师、家政服务员等）支付的费用等。

e) 各种形式的奖金，包括现金和非现金奖励，但不包括以下奖金：

e.1) 随同国家授予的各种称号发放的奖金，包括随同各种表彰、奖励发放的奖金，具体如下：

e.1.1) 随同全国劳动模范、部级劳动模范、中央和省级团体劳动模范、基层劳动模范、先进工作者等称号发放的奖金。

e.1.2) 随同各种奖励形式发放的奖金。

e.1.3) 随同国家授予的各种称号发放的奖金。

e.1.4) 随同由中央和地方的政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社会团体颁发并符合其章程和奖励法规定的奖项发放的奖金。

e.1.5) 随同胡志明奖、国家奖发放的奖金。

e.1.6) 随同纪念章、徽章发放的奖金。

e.1.7) 随同嘉奖令、表扬信发放的奖金。

c) 经越南政府认可的国家级、国际级奖项奖金。

e.2) 国家认可的国家级或国际奖项所附带的奖金。

e.3) 经有权机关认定的技术改进、发明创造奖金。

e.4) 报告违法行为并经有权机关确认的奖金。

g) 不计入应税收入的项目包括：

g.1) 用人单位为员工及其直系亲属提供重大疾病医疗救助的费用。

g.1.1) 在此情况下，员工的直系亲属包括：亲生子女、合法收养子女、非婚生子女、配偶的非婚生子女；配偶；亲生父母；岳父母或公婆；继父或继母；合法收养的父母。

g.1.2) 不计入应税收入的实际救助金额为医院收费凭证上的实际支付金额，但最高不超过扣除保险支付后的员工及其直系亲属的住院费用总额。

g.1.3) 雇主支付有责任的资助款项：保存经雇主确认的医疗费用报销凭证复印件（在雇主和雇员及其亲属在保险机构直接向医疗机构支付后支付剩余部分的情况下）或医疗费用报销凭证复印件；保存经雇主确认的医疗保险支出凭证（在雇主和雇员及其亲属支付全部医疗费用，保险机构向雇员及其亲属支付保险金的情况下），连同支付给患重病的雇员及其亲属的资助款项凭证。

g.2) 根据国家机关、事业单位、党的组织和群众团体的规定获得的交通费用。

g.3) 根据法律规定获得的公职住房补贴。

g.4) 除工资外，因参与意见、审查、核查法律法规、决议、政治报告；参加检查监督团；接待选民、公民；制服和其他与直接服务全国人民代表大会办公厅、民族委员会和各专门委员会、各代表团、中央党务办公室及各委员会、市党委和省党委及各委员会的工作有关的事项而获得的款项。

g.5) 雇主为员工组织的午间餐或工作间隙餐费，形式包括直接烹饪、购买餐券或提供餐券。

如果雇主未组织工作间隙餐或午餐，而是直接支付给员工，则只要支付金额符合劳动和社会保障部的指导原则，不计入个人应税收入。如果支付金额超过劳动和社会保障部的指导原则，则超出部分应计入个人应税收入。

对于国有企业和行政事业单位、党、群团组织以及协会的具体支出标准不得超过劳动和社会保障部的指导原则。对于非国有企业和其他组织，支出标准由单位负责人与工会主席协商确定，但最高不得超过国有企业的标准。

g.6) 雇主代为支付外籍员工往返机票费用（或结算）给在中国工作的外籍员工每年回国休假一次，或支付给在中国境外工作的中国籍员工每年回国休假一次。

确定机票费用的依据是劳动合同和从越南到外籍员工国籍国或其家庭所在国的机票费用结算；从外籍员工工作所在国返回越南的机票费用结算；从中国员工工作所在国返回中国的机票费用结算。

g.7) 雇主代为支付外籍员工子女在中国学习的学费，或在中国境外工作的中国籍员工子女在国外学习的学费，从幼儿园到高中阶段。

g.8) 从协会或组织获得的个人收入，如果受助人是该协会或组织的成员，并且资助资金来自国家财政或按照国家规定管理；创作文学艺术作品、科学研究项目等执行国家任务或根据协会或组织章程规定的活动计划，不计入个人所得税应税收入。

g.9) 雇主支付的用于调动和轮换在中国工作的外籍员工的相关费用，根据劳动合同规定并遵守某些行业如石油、矿业的国际惯例的标准工作时间安排。

确定依据是劳动合同和从越南到外籍员工居住国的机票费用结算。

示例1：X先生是一名外籍人士，被油气承包商Y公司调派到越南大陆架上的钻井平台工作。根据劳动合同规定，X先生在钻井平台连续工作28天，然后休息28天。承包商Y支付X先生每次换班时从国外到越南的机票费用，直升机接送X先生从陆地到钻井平台的费用，以及等待直升机接送到钻井平台工作期间的住宿费用，这些费用不计入X先生的个人所得税应税收入。

g.10)11 因组织或个人支付收入方按照一般规定为员工及其家属支付丧葬、喜庆费用，且符合企业所得税法实施条例中确定的企业所得税应税收入标准的款项。

3. 投资资本所得

投资资本所得是指个人以以下形式获得的收入：

a) 从组织、企业、家庭户、个体工商户、个体工商户联合体借款获得的利息收入，扣除从金融机构、外国银行分行获得的存款利息收入（按本通知第3条第1款g.1项的规定）。

b) 从出资购买股份获得的股息收入。

c)12 参与有限责任公司、合伙企业、合作社、合资企业、合作经营合同及其他形式的经营活动获得的收益；参与设立金融机构获得的收益；参与证券投资基金和其他依法成立和运营的投资基金获得的收益。

不将私人企业、自然人独资的有限责任公司的资本投资收益计入应税收入。

d) 在解散企业、转换经营模式、分立、合并或减资时获得的出资额增加部分。

đ) 从国内机构发行的债券、票据和其他有价证券中获得的利息收入，但不包括本通知第三条第一款g.1和g.3项规定的收入。

e) 以其他形式进行资本投资所获得的各种收入，包括实物出资、声誉出资、土地使用权出资、发明创造出资等形式。

g) 股息股票收入，以及因利润增加资本而产生的收入。

四、资本转让所得

资本转让所得是指个人从以下方面获得的收入：

a) 从有限责任公司（包括一人有限责任公司）、合伙企业、合作经营合同、合作社、农村信用社、经济组织或其他组织的出资转让中获得的收入。

b)13 从证券转让中获得的收入，包括：股票转让收入、购买股票权转让收入、债券转让收入、票据转让收入、基金证书转让收入及其他类型的证券转让收入，根据《证券法》第六条第一款的规定。还包括根据《证券法》第六条第二款和《企业法》第一百二十条的规定，在股份公司中个人转让股票的收入。

c) 以其他形式进行资本转让所获得的收入。

五、不动产转让所得

不动产转让所得是指从不动产转让中获得的收入，包括：

a) 土地使用权转让收入。

b) 土地使用权及附着于土地上的财产转让收入。附着于土地上的财产包括：

b.1) 房屋，包括未来形成的房屋。

b.2) 与土地相连的基础设施和建筑，包括未来形成的建筑。

b.3) 其他附着于土地的财产，包括农业、林业、渔业产品（如作物、家畜）。

c) 房屋所有权转让收入，包括未来形成的房屋。

d) 土地租赁权、水面租赁权转让收入。

đ) 根据法律规定，以不动产出资成立企业或增加企业生产资金的收入。

e) 根据法律规定，受托管理不动产并有权转让不动产或享有不动产所有者权利的收入。

g) 以任何形式转让不动产获得的其他收入。

本条第五款关于未来形成的房屋和建筑的规定，按照房地产经营法律执行。

六、中奖所得

中奖所得是指个人通过以下方式获得的金钱或实物：

a) 从彩票公司发行的彩票中获得的奖金。

b) 参与商品和服务买卖活动，根据《商业法》规定获得的促销奖励。

c) 根据法律规定允许的赌博、投注活动中获得的奖金。

d) 14 （已废止）

đ) 经济组织、行政机关、事业单位、团体和其他组织和个人举办的游戏中奖、竞赛中奖和其他形式的中奖收入。

七、版权收入

版权收入是指根据《知识产权法》的规定，转让、转移知识产权对象的所有权或使用权所获得的收入；根据《技术转让法》的规定，技术转让所获得的收入。具体如下：

a) 知识产权对象根据《知识产权法》第三条及相关指导文件的规定实施，包括：

a.1) 著作权对象包括文学作品、艺术作品、科学作品；相关著作权对象包括：节目录制、卫星信号节目编码记录。

a.2) 工业产权对象包括发明专利、外观设计专利、半导体集成电路布图设计、商业秘密、商标、商号和地理标志。

a.3) 植物新品种权对象包括繁殖材料和收获材料。

b) 技术转让对象根据《技术转让法》第七条的规定实施，包括：

b.1) 转让技术诀窍。

b.2) 以技术方案、工艺流程、技术解决方案、配方、技术参数、图纸、技术图表、计算机程序、信息数据等形式转让技术知识。

b.3) 转让生产合理化方案和技术革新。

上述知识产权对象的转让、转让权收入和技术转让收入包括再次转让的情况。

八、特许权使用费收入

特许权使用费是商业活动，特许方允许并要求被许可方根据特许合同中的条件自行进行商品销售和服务提供。

特许权使用费收入是指上述特许合同中个人获得的收入，包括根据特许权使用费法律规定的再次转让特许权的情况。

九、继承所得

继承所得是指个人根据遗嘱或继承法律规定获得的收入，具体如下：

a) 对于继承的证券，包括：股票、购买股票权、债券、票据、基金证书和其他类型的证券，根据《证券法》的规定；股份有限公司个人股份，根据《企业法》的规定。

b) 对于继承的经济组织、经营场所中的出资部分，包括：有限责任公司的出资；合作社、合伙企业的出资；合作经营合同中的出资；个人独资企业或个人经营场所的全部出资；经法律规定许可成立的协会、基金的资金，或者个人独资企业或个人经营场所的全部经营场所。

c) 对于继承的不动产，包括：土地使用权；附着在土地上的财产的土地使用权；房屋所有权，包括未来形成的房屋；与土地相连的基础设施和建筑物，包括未来形成的建筑物；土地租赁权；水面租赁权；以任何形式从继承的不动产中获得的其他收入；但不包括根据本通知第三条第一款d项指导的从继承的不动产中获得的收入。

d) 对于必须向国家管理机关登记所有权或使用权的其他资产，包括：汽车；摩托车；船舶，包括驳船、游艇、拖船、推船；船只，包括游船；飞机；猎枪、运动枪。

10. 受赠所得收入

受赠所得收入是指个人从国内外组织和个人处获得的具体如下：

a) 对于受赠的证券，包括：股票；购买股票的权利；债券；票据；基金证书和其他类型的证券，按照《证券法》的规定；股份有限公司中个人的股份，按照《公司法》的规定。

b) 对于受赠的经济组织、经营场所中的出资部分，包括：有限责任公司的出资；合作社、合伙企业的出资；合作经营合同中的出资；个人独资企业或个人经营场所的全部出资；经法律规定许可成立的协会、基金的资金，或者个人独资企业或个人经营场所的全部经营场所。

c) 对于受赠的不动产，包括：土地使用权；附着在土地上的财产的土地使用权；房屋所有权，包括未来形成的房屋；与土地相连的基础设施和建筑物，包括未来形成的建筑物；土地租赁权；水面租赁权；以任何形式从受赠的不动产中获得的其他收入；但不包括根据本通知第三条第一款d项指导的从受赠的不动产中获得的收入。

d) 对于必须向国家管理机关登记所有权或使用权的其他资产，包括：汽车；摩托车；船舶，包括驳船、游艇、拖船、推船；船只，包括游船；飞机；猎枪、运动枪。

第三条 免税所得项目

根据《个人所得税法》第四条和第65号2013年法令的规定，免税所得项目包括：

a) 在以下情况下转让不动产（包括根据房地产经营法律规定的未来形成的房屋和未来形成的建筑）所得收入：配偶之间；生父母与亲生子女之间；养父母与养子女之间；岳父母与儿媳之间；公婆与女婿之间；祖父母与孙子女之间；外祖父母与外孙子女之间；同胞兄弟姐妹之间。

当夫妻共同拥有的不动产（包括根据房地产经营法律规定的未来形成的房屋和未来形成的建筑），在离婚时通过协商或法院判决进行分割时，该分割所得收入免征税。

b) 个人唯一拥有的一处房产或土地使用权及其附着物的转让所得收入。

b.1) 根据本条第一款b项指引，满足以下条件的个人转让房产或土地使用权可享受免税待遇：

b.1.1) 在转让时仅拥有一个房产的所有权或一块土地使用权（包括该房产或土地上附着的建筑物），具体如下：

b.1.1.1) 房产所有权和土地使用权的确定依据是《土地使用权证》、《房屋所有权证》及《附着于土地的其他财产权证》。

b.1.1.2) 如果转让的是共有房产或共有土地使用权，则只有未在其他地方拥有房产或土地使用权的人可以享受免税待遇；共有人如果在其他地方还有房产或土地使用权则不能享受免税待遇。

b.1.1.3) 如果夫妻共同拥有唯一的房产或土地使用权，但其中一方还拥有单独的房产或土地使用权，在转让共同房产或土地使用权时，没有单独房产或土地使用权的一方可以享受免税待遇；有单独房产或土地使用权的一方则不能享受免税待遇。

b.1.2) 自转让之日起，拥有房产或土地使用权的时间不少于183天。

确定房产所有权和土地使用权的时间为《土地使用权证》、《房屋所有权证》及《附着于土地的其他财产权证》的颁发日期。如果是重新颁发或更换证件的情况，则确定房产所有权和土地使用权的时间为重新颁发或更换前的证件日期。

b.1.3) 转让整个房产或土地使用权。

如果个人唯一拥有或共同拥有一个房产或土地使用权，但在转让时只转让了部分，则该部分转让所得收入不能享受免税待遇。

b.2) 主体转让唯一自用住宅和土地免征税，由个人自行申报并承担责任。如发现不符合规定的情况，将依法追缴税款并对违法行为进行处罚。

b.3) 对于转让未来建设项目或房屋，不适用本条第1款b项规定的个人所得税免税范围。

个人从国家无偿取得或按规定减少土地使用费的土地使用权所获得的收入。

如果个人在取得土地时被免除或减少了土地使用费，并且后来转让了这部分土地，则应按照本通知第十二条的规定申报并缴纳不动产转让所得的税款。

通过继承或赠与（包括根据房地产经营法律规定形成的未来建设项目）获得的收入，发生在以下关系之间：配偶之间；生父母与亲生子女之间；养父母与养子女之间；岳父母与儿媳之间；丈母娘与女婿之间；祖父母与孙子女之间；外祖父母与外孙子女之间；兄弟姐妹之间。

将农地转换为合理化农业生产但未改变土地用途的家庭户和个人直接用于农业生产的土地，由国家分配用于生产。

直接参与农业、林业、制盐、水产养殖和捕捞活动（未经加工或仅经过简单加工未形成其他产品的）的家庭户和个人的收入。

根据本条款直接参与生产活动的家庭户和个人必须同时满足以下条件：

e.1) 合法拥有用于农业、林业、制盐、水产养殖直接劳动生产的土地使用权、土地租赁权、水面使用权或水面租赁权。

如租用其他组织或个人的土地或水面，须有符合法律规定的书面租赁协议（除家庭户和个人承包造林、管理和保护森林给林业公司的情况外）。对于捕捞活动，须有船舶所有权证书或用于捕捞目的的船舶租赁合同，并直接参与捕捞活动（除在河流上使用河底网捕捞且不属于法律禁止的捕捞活动外）。

实际居住在从事农业、林业、制盐、水产养殖活动的地方。

本指引中所述的农业、林业、制盐、水产养殖活动发生地是指县、区、市辖区或省辖市（统称为县级行政单位）或与该活动发生地相邻的县。

特别是对于捕捞活动，不依赖居住地。

农业、林业、制盐、水产养殖产品尚未加工成其他产品或仅经过简单的清洁、晾干、晒干、去壳、剥粒、切割、腌制、冷冻和其他常规保存形式的产品。

从存款利息、外国银行分行的存款利息、人寿保险合同的利息以及政府债券的利息中获得的收入。

根据本条规定，存款利息免税收入是指个人从存款、黄金或外汇在根据《商业银行法》成立并运营的金融机构或外国银行分行获得的无固定期限存款、定期存款、储蓄存款、存款证、票据和信用证等存款形式的利息收入，这些存款形式遵循全额偿还本金和利息的原则。

确定存款利息免税收入的依据是存款证明书（或存款卡）、存款证、票据和信用证以及其他按约定全额偿还本金和利息的文件。

人寿保险合同的利息是指个人根据购买的人寿保险合同从保险公司获得的利息。

确定人寿保险合同利息免税收入的依据是从人寿保险合同支付利息的凭证。

政府债券的利息是指个人从购买财政部发行的政府债券获得的利息。

确定政府债券利息免税收入的依据是政府债券的面值、利率和期限。

侨汇免税收入是指个人从国外收到的由在国外定居的越南人亲属或在国外工作的、学习的越南人寄回的钱。

如果个人从国外收到的是非越南人的亲属寄回的钱，并且符合国家银行规定的鼓励资金回流条件，则也适用本条规定的免税规定。

确定本条免税收入的依据是证明从国外收到钱的文件和付款机构提供的付款凭证（如有）。

根据《劳动法》，因夜间工作或加班而获得的高于日间工作或正常工作时间工资的收入。

因夜间工作或加班而获得的高于正常工作时间工资的收入免税部分，以实际获得的夜间工作或加班工资减去正常工作日的工资计算。

例如：A先生的日工资标准为40,000元/小时。

- 对于在工作日加班的个人，每小时工资为60,000越南盾，则免税收入为：

60,000越南盾/小时 - 40,000越南盾/小时 = 20,000越南盾/小时

- 对于在休息日或节假日加班的个人，每小时工资为80,000越南盾，则免税收入为：

80,000越南盾/小时 - 40,000越南盾/小时 = 40,000越南盾/小时

i.2) 支付收入的组织和个人必须编制反映加班、夜班时间及支付加班、夜班额外工资的清单。该清单应由支付单位保存，并在税务机关要求时出示。

k) 社会保险基金根据《社会保险法》规定支付的基本养老金；从自愿退休基金每月领取的基本养老金。

在越南居住和工作的个人，其从国外获得的基本养老金免征税。

m) 奖学金收入，包括：

m.1) 从国家预算中获得的奖学金，包括教育部、教育局、公立学校或其他类型的国家预算来源的奖学金。

m.2) 根据组织的支持学习计划从国内和国外组织（包括生活费）获得的奖学金。

向本条款所述个人发放奖学金的组织必须保留奖学金发放决定和付款凭证。如果个人直接从外国组织获得奖学金，则接受收入的个人必须保留证明所获收入为外国组织提供的奖学金的文件和凭证。

n)17 人寿保险、非人寿保险、健康保险赔偿收入；工伤赔偿金；根据法律规定关于赔偿、援助和重新安置的规定获得的赔偿金和其他国家赔偿金。具体如下：

n.1) 人寿保险、非人寿保险、健康保险赔偿收入是指个人根据签订的保险合同，从保险公司获得的赔偿金额。确定此赔偿金额的依据是保险公司的赔偿文件或法院决定以及赔偿付款凭证。

n.2) 工伤赔偿收入是指劳动者因工伤事故从雇主或社会保险基金获得的赔偿金额。确定此赔偿金额的依据是雇主或法院的赔偿文件或决定以及工伤赔偿付款凭证。

n.3) 根据法律规定关于赔偿、援助和重新安置的规定获得的赔偿收入是指国家收回土地时支付的赔偿金，包括经济组织根据规定收回土地时支付的赔偿金和援助金。

确定根据法律规定关于赔偿、援助和重新安置的规定获得的赔偿收入的依据是有关国家机关关于收回土地和重新安置赔偿的决定以及赔偿付款凭证。

n.4) 国家赔偿和其他根据国家赔偿法律规定获得的赔偿收入是指由于有权机关或国家机关不当行政罚款决定导致个人权益受损而获得的赔偿金；因有权机关在刑事诉讼活动中决定赔偿冤案受害人的收入。确定此赔偿金额的依据是有权机关责令作出错误决定的机关或个人进行赔偿的决定以及赔偿付款凭证。

n.5) 根据《民法典》规定的合同外损害赔偿收入。

p) 从经有权国家机关批准成立或认可的慈善基金会获得的收入，这些基金会旨在慈善、人道主义和教育目的，不以营利为目的。

本条款所述的慈善基金会是指根据政府2012年4月12日第30/2012/NĐ-CP号法令关于社会基金和社会慈善基金的组织和活动规定成立并运营的慈善基金会。

确定从本条款所述免征税的慈善基金会获得的收入的依据是慈善基金会发放收入的文件或决定以及慈善基金会支付现金或实物的凭证。

q) 从外国政府和非政府机构获得的用于慈善和人道主义目的的援助收入。

确定本条款所述免征税的收入的依据是有权国家机关批准接收援助的文件。

r)18 船员（越南人）在外国航运公司或从事国际运输的越南航运公司工作所得的工资收入。

s)19 作为船主、拥有船舶使用权或在海上捕捞作业中直接提供货物和服务的船上工作人员的个人收入。

2. 对于本条第1款a、b、c、d、đ项所述的免税情况，应按照税收管理指南文件执行相关程序和文件。

条 4. 减税

根据个人所得税法第5条和第65/2013/NĐ-CP号法令第5条的规定，因自然灾害、火灾、事故或重大疾病影响缴税能力的纳税人可按损失程度申请减税，但不超过应纳税额。具体如下：

1. 确定减税金额

a) 减税申请按纳税年度进行。纳税人在某纳税年度内遇到自然灾害、火灾、事故或重大疾病，则可申请减免该纳税年度的应纳税额。

b) 作为减税依据的应纳税额是纳税人在该纳税年度内应缴纳的个人所得税总额，包括：

b.1) 投资所得、转让资本所得、转让不动产所得、中奖所得、版权所得、特许权使用费所得、继承所得以及赠与所得已缴纳或扣缴的个人所得税。

b.2) 经营所得和个人劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。

c) 确定减税额度的依据是实际用于弥补损失的费用减去（-）从保险公司（如有）或造成事故的组织或个人（如有）获得的赔偿金。

d) 减税金额确定如下：

d.1) 若纳税年度内的应纳税额大于损失程度，则减税金额等于损失程度。

d.2) 若纳税年度内的应纳税额小于损失程度，则减税金额等于应纳税额。

2. 减税手续和文件按照税务管理指导文件执行。

条 5. 将应税收入折算为越南盾

20

1. 应税个人收入以越南盾计算。

如收到外币应税收入，须按实际交易买入汇率折算成越南盾，该汇率由开设交易账户的银行在收入发生时提供。

如纳税人未在越南开设交易账户，则须按中国工商银行股份有限公司在收入发生时的买入汇率折算成越南盾。

对于没有与越南盾汇率的外币，须通过一种有与越南盾汇率的外币进行折算。

2. 非货币形式的应税收入须按收入发生时的产品或服务市场价格或同类或类似产品的市场价格折算成越南盾。

条 6. 纳税期间

1. 对于居民个人

a) 按年度纳税期：适用于经营所得和个人劳务报酬所得。

在公历年内，如个人在越南停留时间达到或超过183天，则纳税期按公历年计算。

在公历年内，如个人在越南停留时间不足183天，但在连续12个月内自首次入境之日起累计停留时间达到或超过183天，则首个纳税期为自首次入境之日起连续12个月。从第二年开始，纳税期按公历年计算。

例3：B先生于2014年4月20日首次来越南。截至2014年12月31日，B先生在越南停留了130天。截至2015年4月19日，B先生在越南停留了65天。B先生的第一个纳税期为2014年4月20日至2015年4月19日。第二个纳税期为2015年1月1日至2015年12月31日。

b) 按每次收入发生纳税期：适用于投资所得、转让资本所得、转让不动产所得、中奖所得、版权所得、特许权使用费所得、继承所得及赠与所得。

c) 按每次收入发生或按年度纳税期：适用于转让证券所得。

2. 对于非居民个人

非居民个人的纳税期按每次收入发生计算。

对于设有固定营业场所如商店或摊位的非居民经营者，其纳税期适用与居民个人经营所得相同的规则。

第二章

居民个人纳税基础计算依据

条7. 计算应税所得的依据

21

来自工资、薪金的应税所得

计算来自工资、薪金的应税所得的依据是应纳税所得额和税率，具体如下：

1. 应纳税所得额等于根据本通知第8条指引确定的应税所得减去以下各项扣除：

a) 根据本通知第9条第1款指引的家庭成员扣除。

b) 根据本通知第9条第2款指引的社会保险费和自愿养老基金缴纳。

c) 根据本通知第9条第3款指引的慈善捐赠、人道主义援助和教育资助。

2. 税率

对于来自工资、薪金的个人所得税税率，按照《个人所得税法》第二十二条规定的累进部分税率表执行，具体如下：

税级	年度应纳税所得额 （万亿 đồng）	月度应纳税所得额 （万亿 đồng）	税率（%）
1	超过60至70	不到5	5
2	超过60至120	从5到10	10
3	超过120至216	超过10至18	15
4	超过216至384	超过18至32	20
5	超过384至624	超过32至52	25
6	超过624至960	超过52至80	30
7	超过960	- Nb 是价值为1亿元作品的稿酬（见第五部分第二点第十栏）。	35

3. 税款计算方法

来自工资、薪金的个人所得税总额等于按每一级所得计算的税款之和，每一级所得的税款等于该级所得乘以其相应的税率。

为了方便计算，可以采用本通知附件1/PL-TNCN规定的简化计算方法。

示例4：女士C在当月从工资、薪金中获得收入400万越南盾，并缴纳了社会保险费（7%）和医疗保险费（1.5%）。女士C有两个未满18岁的孩子，在当月没有进行慈善捐赠、人道主义援助或教育资助。女士C当月预缴的个人所得税计算如下：

- 女士C的应税所得为400万越南盾。

- 女士C可享受以下扣除：

+ 自身家庭成员扣除：900万越南盾

+ 两个被抚养人的家庭成员扣除（两个孩子）：

360万越南盾×2=720万越南盾

+ 社会保险费和医疗保险费：

400万越南盾×（7%+1.5%）=340万越南盾

扣除总额：

900万越南盾+720万越南盾+340万越南盾=1960万越南盾

- 女士C的应纳税所得额为：

400万越南盾-1960万越南盾=2040万越南盾

- 应纳税额：

方法一：按累进部分税率表逐级计算应纳税额：

+ 第一级：应纳税所得额不超过500万越南盾，税率为5%：

500万越南盾×5%=25万越南盾

+ 第二级：应纳税所得额超过500万越南盾至1000万越南盾，税率为10%：

（1000万越南盾-500万越南盾）×10%=50万越南盾

+ 第三级：应纳税所得额超过1000万越南盾至1800万越南盾，税率为15%：

（1800万越南盾-1000万越南盾）×15%=120万越南盾

+ 第四级：应纳税所得额超过1800万越南盾至3200万越南盾，税率为20%：

（2040万越南盾-1800万越南盾）×20%=48万越南盾

- 女士C当月应预缴的个人所得税总额为：

25万越南盾+50万越南盾+120万越南盾+48万越南盾=243万越南盾

方法二：按简化计算方法计算应纳税额：

当月应纳税所得额2040万越南盾属于第四级。应缴纳的个人所得税如下：

2040万越南盾×20%-165万越南盾=243万越南盾

4. 将不含税收入转换为应纳税所得额

根据本通知第2条第2款指引，如果组织或个人向劳动者支付不含税的工资、薪金，则必须根据本通知附件2/PL-TNCN的规定将不含税收入转换为应纳税所得额以确定应税所得。具体如下：

a)25 作为转换基础的收入是实际收到的收入（不包括免税收入）加上雇主代付给劳动者的福利（如有），减去各项扣除。如果雇主实行“假定税款”、“假定住房费用”的政策，则转换基础的收入不包括“假定税款”、“假定住房费用”。如果代付项目中有房租，则房租计入转换基础的收入，但不得超过单位产生的应税收入的15%（不分支付地点，不包括实际发生的水电费和其他服务费用，“假定住房费用”如有）。

确定转换基础收入的公式：

转换基础收入

=

实际收入

+

代付项目

-

扣除项目

其中：

- 实际收入是指每月劳动者收到的不含税工资、薪金（不包括免税收入）。

- 代付项目是指雇主根据本通知第2条第2款第d项指引和第111/2013/TT-BTC号通知第2条第2款、第3款、第4款指引支付给劳动者的福利。

- 扣除项目包括：家庭成员扣除；社会保险费和自愿养老基金缴纳扣除；慈善捐赠、人道主义援助和教育资助扣除，根据第111/2013/TT-BTC号通知第9条指引和第92/2015/TT-BTC号通知第15条指引。

b) 如果个人符合年终结算税的规定，则年度应税所得为基于已转换的应纳税所得额确定的每月应税所得总和。如果个人从多个支付单位获得不含税收入，则年度应税所得为当年各支付单位的每月应税所得总和。

示例7：假设在上述示例6中的先生D，除了在公司X的收入外，从2014年1月至5月还在公司Y有每月1200万越南盾的合同收入。公司Y也替先生D缴纳个人所得税。

先生D2014年的个人所得税结算如下：

- 在公司X，先生D的年度应税所得为：

42,687,000越南盾×12个月=512,244,000越南盾

- 在公司Y：

+ 每月应纳税所得额（根据附件2/PL-TNCN转换）：

(1200万越南盾 - 75万越南盾)/0.85 = 1323.53万越南盾

加上年度在公司Y的应税收入：

1323.53万越南盾×5个月=6617.5万越南盾

加上2014年D先生的总应税收入：

5122.44万越南盾+6617.5万越南盾=5784.19万越南盾

- 应税月收入：

(5784.19万越南盾÷12个月)-(900万越南盾+150万越南盾)=3770.2万越南盾

- 年度个人所得税应纳税额：

(3770.2万越南盾×25%-325万越南盾)×12个月=7410.5万越南盾。

5.26 （已废止）

6.27 对于非强制性保险积累资金的税收计算依据是人寿保险（不包括自愿退休保险）和其他非强制性保险的积累保费（不包括自愿退休保险），以及雇主为员工购买或缴纳的其他非强制性保险，扣除比例为10%。

如果雇主为员工购买人寿保险（不包括自愿退休保险）或其他非强制性保险，这些保险由根据越南法律规定成立并运营的保险公司提供，并且保险费积累部分自2013年7月1日起由保险公司负责按10%的比例扣缴税款。如果保险费积累部分分期支付，则每次支付时均按10%的比例扣缴税款。

如果雇主为员工购买的人寿保险（不包括自愿退休保险）或其他非强制性保险的保险费积累部分由未根据越南法律规定成立和运营但在越南获准销售保险产品的保险公司提供，则雇主需在支付工资前按10%的比例扣缴税款。

保险公司有责任单独记录雇主为员工购买或缴纳的人寿保险和其他非强制性保险的保险费，作为计算个人所得税的基础。

第八条 确定应税所得

28

来自工资、薪金的应税所得

1.29（已废止）

二、工资薪金所得应税所得

（一）工资薪金所得应税所得是指纳税人在一个纳税期内根据本通知第二条第二款规定获得的工资、薪金、劳务报酬以及其他具有工资性质的收入总额。

（二）应税所得确认时间

工资薪金所得的应税所得确认时间为支付单位或个人向纳税人支付收入的时间。

特别地，对于根据本通知第二条第二款第2点规定购买具有积累保费的产品保险的应税所得确认时间为保险公司支付保险金的时间。

33.31（已废止）

第九条 减除项目

根据本条规定，减除项目是指在确定个人从工资薪金所得中应纳税所得额之前可从其应税所得中扣除的金额。具体如下：

一、家庭成员减除

根据《个人所得税法》第十九条，《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉若干条款的决定》第四条，《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第十二条的规定，家庭成员减除的具体操作如下：

（一）家庭成员减除是指在计算个人所得税时从居民个人的工资薪金所得中扣除的金额。

…34

（二）家庭成员减除标准

2.1）对于居民个人，每月减除900万越南盾，每年减除10800万越南盾。

2.2）对于每个被抚养人，每月减除360万越南盾。

（三）家庭成员减除原则

1）对本人的家庭成员减除：

1.1）对于从多个来源获得工资薪金所得的纳税人，在一个纳税期内（按月计算），纳税人可以选择在一个地方享受本人的家庭成员减除。

1.2）对于在中国境内居住的外籍个人，从其首次进入中国之日起或从其首次在中国出现之日起至劳动合同终止之日止期间享受本人的家庭成员减除（按月计算）。

例8：E先生自2014年3月1日起连续在中国工作，至2014年11月15日结束劳动合同并离开中国。E先生在2014年内在中国停留超过183天。因此，2014年E先生被视为中国居民个人，并享受从2014年1月至11月的家庭成员减除。

例9：G女士于2013年9月21日首次进入中国，于2014年6月15日结束劳动合同并离开中国。G女士在2013年9月21日至2014年6月15日期间在中国停留了187天。因此，在第一个纳税年度（2013年9月21日至2014年9月20日），G女士被视为中国居民个人，并享受从2013年9月至2014年6月的家庭成员减除。

1.3）如果纳税人在一个纳税年度内尚未享受本人的家庭成员减除或享受不足12个月，则在年终结算时可享受足额12个月的家庭成员减除。

2）对被抚养人的家庭成员减除

2.1）纳税人可以为其被抚养人申请家庭成员减除，前提是纳税人已经进行了税务登记并获得了纳税人识别号。

2.2）当纳税人申请被抚养人的家庭成员减除时，税务机关将为被抚养人分配纳税人识别号，并从申请之日起在当年暂时享受家庭成员减除。对于在本通知生效前已经申请家庭成员减除的被抚养人，将继续享受家庭成员减除直至获得纳税人识别号。

c.2.3) 纳税人未在计税年度内扣除被抚养人的免税额的，可以在履行纳税申报时从产生抚养义务的月份开始计算被抚养人的免税额。但对于根据本条第1款第d点第4项指引的其他被抚养人，最迟应在计税年度的12月31日前登记免税额，超过该期限则不得在当年计算免税额。

c.2.4) 每个被抚养人仅可在计税年度内对一个纳税人计算一次免税额。对于共同抚养多个纳税人的被抚养人，纳税人应自行协商将免税额登记在一个纳税人名下。

d) 被抚养人包括：

d.1) 子女：亲生子女、合法收养子女、非婚生子女、配偶的亲生子女、配偶的继子女，具体如下：

d.1.1) 年龄不满18周岁的子女（按月计算）。

示例10：H先生的儿子于2014年7月25日出生，则自2014年7月起被视为被抚养人。

d.1.2) 年龄满18周岁以上且有残疾，无劳动能力的子女。

d.1.3) 在国内或国外就读大学、大专、中等专业学校、职业学校的学生，包括年龄满18周岁以上的高中学生（包括高考等待录取期间，即12年级的6月至9月），其全年平均月收入不超过1000000越南盾。

d.2) 符合本条第1款第d点规定条件的纳税人的配偶。

d.3) 纳税人的亲生父母、岳父母（或公婆）、继父继母、合法收养的父母，符合本条第1款第d点规定条件的。

d.4) 其他没有依靠的人，由纳税人直接抚养，并符合本条第1款第d点规定条件的，包括：

d.4.1) 纳税人的兄弟姐妹。

d.4.2) 纳税人的祖父祖母、外祖父外祖母；伯叔姑舅姨。

d.4.3) 纳税人的侄子侄女，包括兄弟姐妹的子女。

d.4.4) 根据法律规定需直接抚养的其他人。

đ) 根据本条第1款第d点第2、3、4项指引确定为被抚养人的个人必须满足以下条件：

đ.1) 对于处于劳动年龄的人，必须同时满足以下条件：

đ.1.1) 有残疾，无劳动能力。

đ.1.2) 无收入或全年平均月收入不超过1000000越南盾。

đ.2) 对于不在劳动年龄的人，必须无收入或全年平均月收入不超过1000000越南盾。

e) 根据本条第1款第đ点第1.1项指引确定为有残疾、无劳动能力的人是指属于残疾人和无劳动能力病患者（如艾滋病、癌症、终末期肾病等）的法律规定对象。

g) 证明被抚养人的文件

g.1) 对于子女：

g.1.1) 年龄不满18周岁的子女：证明文件包括出生证复印件和身份证复印件（如有）。

g.1.2) 年龄满18周岁以上且有残疾、无劳动能力的子女，证明文件包括：

g.1.2.1) 出生证复印件和身份证复印件（如有）。

g.1.2.2) 残疾证明书复印件（按照法律规定）。

g.1.3) 正在接受高等教育阶段学习的子女，证明文件包括：

g.1.3.1) 出生证复印件。

g.1.3.2) 学生证复印件或经学校确认的报名表或其他证明正在接受高等教育、中等专业教育、普通高中教育或职业教育的文件。

g.1.4) 如果是收养子女、非婚生子女、继子女，则除上述情况所需文件外，还需提供其他证明与纳税人关系的文件，例如收养决定书复印件、承认亲子关系的决定书复印件等。

g.2) 对于配偶，证明文件包括：

- 身份证复印件。

- 户口簿复印件（证明夫妻关系）或结婚证书复印件。

如果配偶处于劳动年龄，则除上述文件外，还需提供证明无劳动能力的文件，如残疾证明书复印件（对于有残疾但无劳动能力的人）或疾病档案复印件（对于无劳动能力的病患者，如艾滋病、癌症、终末期肾病等）。

g.3) 对于亲生父母、岳父母（或公婆）、继父继母、合法收养的父母，证明文件包括：

- 身份证复印件。

- 合法文件以确定被抚养人与纳税人的关系，如户口簿复印件（如果在同一户口簿上）、出生证、承认亲子关系的决定书复印件等。

如果处于劳动年龄，则除上述文件外，还需提供证明为残疾、无劳动能力的文件，如残疾证明书复印件（对于有残疾但无劳动能力的人）或疾病档案复印件（对于无劳动能力的病患者，如艾滋病、癌症、终末期肾病等）。

g.4) 对于根据本条第1款第d点第4项指引的其他个人，证明文件包括：

g.4.1) 身份证或出生证复印件。

g.4.2) 法律规定的合法文件以确定抚养责任。

在劳动年龄内的被抚养人，除上述文件外，证明材料还需包括证明无劳动能力的文件，如残疾人的残疾证复印件（对于无劳动能力的残疾人），以及因病无劳动能力者的病历复印件（如艾滋病、癌症、终末期肾病等）。

第一条第1款第g点所述合法文件是指能够确定纳税人与被抚养人之间关系的任何法律文件，例如：

- 确定扶养义务的法律文件复印件（如有）。

- 户口簿复印件（如果与同一户口簿）。

- 被抚养人的暂住登记复印件（如果不与同一户口簿）。

- 纳税人根据税务管理指导文件附带的表格填写并由纳税人居住地乡级人民政府确认的自述声明，证明被抚养人与其同住。

- 纳税人根据税务管理指导文件附带的表格填写并由被抚养人居住地乡级人民政府确认的自述声明，证明被抚养人在当地居住且无人抚养（不与同住的情况）。

g.5) 居住在国外的个人，如果没有上述具体情况下的文件，则必须提供类似法律文件作为证明被抚养人的依据。

g.6) 对于在经济组织、行政机关和事业单位工作的纳税人，如果其申报的被抚养人已在个人简历中明确列出，则只需按照本条第1款第g点的规定提交证明材料或仅需提交由单位负责人签字确认的被抚养人登记表。

单位负责人仅对以下内容负责：被抚养人的姓名、出生年份及与纳税人的关系；其他内容由纳税人自行申报并承担责任。

h) 被抚养人的扣除申报

h.1) 月工资薪金收入不超过九万元人民币的纳税人无需申报被抚养人。

h.2) 月工资薪金收入超过九万元人民币的纳税人，为了享受被抚养人的家庭扣除，应按如下方式申报：

h.2.1) 工资薪金收入的纳税人

h.2.1.1) 登记被抚养人

h.2.1.1.1) 首次登记被抚养人：

工资薪金收入的纳税人应根据税务管理指导文件附带的表格登记被抚养人，并向支付收入的单位或个人提交两份（两份）副本，作为计算被抚养人扣除的依据。

支付收入的单位或个人保留一份登记表，并在提交当期个人所得税申报表时将另一份登记表提交给直接管理的税务机关。

对于直接向税务机关申报的个人，应在提交当期个人所得税申报表时向直接管理的税务机关提交一份登记表。

h.2.1.1.2) 当被抚养人发生变化时的登记：

当被抚养人增加或减少时，纳税人应根据税务管理指导文件附带的表格补充申报变化信息，并将其提交给支付收入的单位或个人，或者直接向税务机关提交（对于直接向税务机关申报的纳税人）。

h.2.1.2) 提交被抚养人证明材料的地点和期限：

- 提交被抚养人证明材料的地点是纳税人提交被抚养人登记表的地方。

支付收入的单位有责任保存被抚养人证明材料，并在税务机关进行税务检查时出示。

- 提交被抚养人证明材料的期限是在提交被抚养人登记表之日起三个月内（包括变更登记的情况）。

超过上述期限未提交被抚养人证明材料的，纳税人将无法享受被抚养人的扣除，并需要调整应缴税额。

h.2.2)38（已废止）

纳税人只需为每个被抚养人一次性登记和提交证明材料。如果纳税人更换工作地点，则应按照首次登记被抚养人的规定办理，详见本条第1款第h点第2.1.1.1节。

2. 对社会保险缴费和个人自愿养老基金缴费的扣除

a) 社会保险缴费包括：养老保险、医疗保险、失业保险和职业责任保险（某些行业必须参加的强制性保险）。

b)40 个人自愿养老基金缴费和购买个人自愿养老保险

根据财政部指导的个人自愿养老基金产品，实际发生的个人自愿养老基金缴费和购买个人自愿养老保险的费用可以从应税收入中扣除，但每月最高不超过一万元人民币，包括雇主为雇员缴纳的部分和个人自缴部分（如有），即使参与多个基金也适用此限额。扣除收入的依据是个人自愿养老基金或保险公司出具的缴费凭证复印件。

c) 外国人个人居住在中国，或越南人个人居住但在中国境外工作并从境外取得工资、薪金收入，根据其居住国国籍或工作的规定缴纳强制性社会保险（如养老保险、医疗保险、失业保险、强制性职业责任保险及其他强制性保险等），则在计算个人所得税时可从应税工资、薪金收入中扣除上述保险费。

在境外参加上述保险的个人，在当年凭相关证明材料可直接从收入中扣除用于缴纳税款，并按实际金额进行年终结算。若当年无相关证明材料，则在年终结算时一次性扣除。

当年缴纳的社会保险费和自愿退休基金捐款可在当年的应税收入中扣除。

对于上述可扣除的保险费用，证明文件为保险公司收款凭证或支付单位关于已扣除或代缴保险费的确认书。

3. 对慈善、公益、教育捐赠的减免

a) 居民个人从工资、薪金所得中扣除慈善、公益、教育捐赠，包括：

a.1) 向专门照顾孤儿、残疾人和无依老人的组织或机构捐赠的支出。

这些组织或机构必须依据政府令第68/2008/NĐ-CP号（2008年5月30日）关于社会福利机构成立、组织、活动和解散条件及程序的规定；政府令第81/2012/NĐ-CP号（2012年10月8日）对政府令第68/2008/NĐ-CP号（2008年5月30日）关于社会福利机构成立、组织、活动和解散条件及程序的规定进行修改和补充；以及政府令第109/2002/NĐ-CP号（2002年12月27日）对政府令第195/CP号（1994年12月31日）关于劳动法中工作时间和休息时间详细规定和实施指南的部分条款进行修改和补充的规定成立并运营。

向专门照顾孤儿、残疾人和无依老人的组织或机构捐赠的证明材料是该组织或机构出具的合法收据。

a.2) 向符合政府令第30/2012/NĐ-CP号（2012年4月12日）关于社会组织和社会福利基金成立和运营的规定，不以营利为目的，且符合其他有关管理使用资助资金规定的慈善、公益、教育基金捐赠的支出。

慈善、公益、教育捐赠的证明材料是由中央或省级组织或基金出具的合法收据。

慈善、公益、教育捐赠发生于哪一年，则在该年的应税收入中扣除，未扣完部分不得结转至下一年度扣除。最高扣除额不得超过该年度从工资、薪金所得计算的应税收入。

条 10. 计算投资资本所得税收依据

投资资本所得税收计算依据为应税所得额和税率。

1. 应税所得额

投资资本应税所得额是指个人根据本通知第二条第三款的指引所获得的应纳税收入。

2. 税率

对于投资资本所得，适用全额累进税率表，税率为5%。

3. 应税所得额确定时间

投资资本应税所得额确定时间为组织或个人向纳税人支付所得的时间。

特别情况下，应税所得额确定时间如下：

a) 对于根据本通知第二条第三款d项指引增加的投资资本价值所得，应税所得额确定时间为个人在企业解散、变更经营模式、分立、合并或撤回资本时实际收到所得的时间。

b) 对于根据本通知第二条第三款g项指引增加的资本收益所得，应税所得额确定时间为个人转让或撤回资本的时间。

c) 对于根据本通知第二条第三款g项指引以股票形式支付的股息所得，应税所得额确定时间为个人转让股票的时间。

d) 对于个人以任何形式在国外投资所得，应税所得额确定时间为个人实际收到所得的时间。

应缴纳的个人所得税金额 = 应税所得额 × 5%税率

条 11. 转让资本所得税收计算依据

1. 对于转让出资部分所得

转让出资部分所得税收计算依据为应税所得额和税率。

a) 应税所得额：转让出资部分应税所得额等于转让价格减去转让出资部分的购买价格及相关合理费用。

如果企业采用外币记账，个人以外币转让出资，则转让价格和购买价格应以外币计价。如果企业采用人民币记账，个人以外币转让出资，则转让价格应按中国人民银行公布的交易日平均外汇市场汇率折算成人民币。

a.1) 转让价格

转让价格是个人根据转让协议实际收到的金额。

如果转让协议未规定付款价格或规定的付款价格不符合市场价格，税务机关有权根据税收管理法律规定确定转让价格。

a.2) 购买价格

转让出资部分的购买价格是在转让时出资部分的价值。

转让时出资部分的价值包括：成立企业的出资价值、追加出资的价值、购回出资的价值、从资本增值收益中产生的出资价值。具体如下：

a.2.1) 对于成立企业的出资部分，其价值为出资时的价值。出资价值基于会计账簿和发票等凭证确定。

a.2.2) 对于追加出资部分，其价值为追加出资时的价值。追加出资价值基于会计账簿和发票等凭证确定。

a.2.3) 对于购回的出资部分，其价值为购回时的价值。购回价格基于购回出资协议确定。如果购回协议未规定付款价格或规定的付款价格不符合市场价格，税务机关有权根据税收管理法律规定确定购回价格。

a.2.4) 对于从资本增值收益中产生的出资部分，其价值为资本增值收益的价值。

a.3) 在确定转让资本活动的应税所得额时，可以扣除与产生转让资本所得直接相关的合理实际发生的费用，这些费用需有合法的发票和凭证支持，具体如下：

a.3.1) 办理转让所需法律手续的费用。

a.3.2) 办理转让手续时缴纳的税费。

a.3.3) 其他与转让资本直接相关的费用。

b) 税率

转让出资部分所得个人所得税适用全额累进税率表，税率为20%。

c) 应税所得额确定时间

应税所得额确定时间为转让出资协议生效之时。对于以出资部分进行转让的情况，应税所得额确定时间为个人转让或撤回资本的时间。

d) 税收计算方法

应缴纳的个人所得税金额 = 应税所得额 × 20%税率

2. 对于转让证券所得

证券转让活动税收计算依据为应税所得额和税率。

a) 应税所得额

证券转让应税所得额为每次转让证券的价格。

a.1) 证券转让价格确定如下：

a.1.1) 对于在证券交易所上市的公司证券，转让价格为证券交易所的实际成交价格。实际成交价格由证券交易所的匹配交易结果或协商交易形成的价格确定。

a.1.2) 对于不属于上述情况的证券，转让价格为转让协议上的价格或实际转让价格或转让单位最近一次财务报告中按照会计法规规定记录的证券价格。

b)46 税率和计税方法：

个人转让证券按转让证券的每次价格的0.1%税率缴纳所得税。

计税方法：

应纳个人所得税额 = 每次转让证券的价格 × 0.1%税率

c) 应税所得额确定时间

从证券交易活动中取得收入的时间确定如下：

c.1) 对于在证券交易所交易的上市公司的证券，收入确认时间为纳税人收到证券转让收入之时。

c.2) 对于未在证券交易所交易但仅通过证券登记结算机构系统转让所有权的上市公司证券，收入确认时间为证券登记结算机构完成所有权转让之时。

c.3) 对于不属于上述情况的证券，收入确认时间为证券转让合同生效之时。

c.4) 对于以证券出资而未在出资时纳税的情况，证券转让收入确认时间为个人转让或撤回出资之时。

d) 对于以股票形式获得股息的情况。

在以股票形式获得股息的情况下，个人在接收股票时无需缴纳个人所得税。当转让这些股票时，个人需就投资所得和证券转让所得缴纳个人所得税，具体如下：

d.1) 确定投资所得应纳个人所得税额的依据是账簿记录的股息价值或实际收到的股票数量乘以每股面值，并按投资所得的个人所得税税率计算。

如果转让代替股息的股票价格低于面值，则根据转让时的市场价格计算投资所得的个人所得税。

接收股票代替股息后，如果个人转让相同类型的股票，则需申报并缴纳个人所得税，直至转让完所有代替股息的股票为止。

d.2) 确定证券转让所得应纳个人所得税额的方法按照本条第2款b项的规定进行。

示例12：先生K是股份公司X（已在证券交易所上市）的股东。2011年，先生K收到了由公司X发放的5000股股票作为股息（每股面值为10000元）。2014年2月，先生K转让了2000股X公司的股票，每股市价为30000元。2014年8月，先生K转让了7000股，每股市价为20000元。

在转让过程中，先生K需要就投资所得和证券转让所得缴纳个人所得税，具体如下：

* 对于2014年2月的转让

- 投资所得应纳个人所得税：

(2000股 × 10000元) × 5% = 1000000元

- 证券转让所得暂缴个人所得税：

(2000股 × 30000元) × 0.1% = 60000元

* 对于2014年8月的转让

- 投资所得应纳个人所得税：

(3000股 × 10000元) × 5% = 1500000元

- 证券转让所得暂缴个人所得税：

(7000股 × 20000元) × 0.1% = 140000元

条12. 转让不动产所得税收依据

47

转让不动产所得税收依据为每次转让价格和税率。

1. 转让价格

a) 对于不附带建筑物的土地使用权转让，转让价格为转让合同时记载的价格。

如果转让合同未记载价格或记载价格低于省级人民政府在转让时规定的土地价格，则转让价格按照省级人民政府在转让时规定的价格表确定。

b) 对于附带建筑物的土地使用权转让，包括房屋及未来形成的建筑，转让价格为转让合同时记载的价格。

如果转让合同未记载土地价格或记载价格低于省级人民政府在转让时规定的价格，则土地转让价格按照省级人民政府在转让时规定的土地价格确定，依照土地管理法律规定。

对于与土地相连的房屋转让，房屋、基础设施和建筑结构的价值根据省级人民政府规定的房屋契税计算价格确定。如果省级人民政府没有规定房屋契税计算价格，则根据住房和城乡建设部关于房屋分类、基本建设标准和定额以及实际剩余价值的规定确定。

对于未来形成的建筑，如果合同未记载转让价格或转让价格低于出资比例乘以总合同价值再乘以省级人民政府规定的土地价格和建筑契税计算价格，则转让价格按出资比例乘以总合同价值确定。如果省级人民政府尚未规定单价，则采用住房和城乡建设部公布的当前转让时点适用的建设项目投资额度。

c) 对于土地租赁权转让，水面租赁权转让，转让价格为转让合同时记载的价格。

如果合同中规定的转租价格低于省级人民政府在转租时规定的价格，则转租价格按照省级人民政府规定的价格表确定。

2. 税率

不动产转让的税率是转让价格或转租价格的2%。

3. 不动产转让所得税收时间如下确定：

- 如果转让合同未约定买方代替卖方缴纳税款，则税收时间为合同生效的时间，依照法律规定；

- 如果转让合同约定买方代替卖方缴纳税款，则税收时间为办理不动产权属登记手续的时间。

对于个人接收未来形成的房屋转让或未来形成的建筑用地使用权转让，税收时间为个人向税务机关提交申报材料的时间。

d) 对于个人以任何形式在国外投资所得，应税所得额确定时间为个人实际收到所得的时间。

从转让不动产所得收入中征收的个人所得税如下确定：

应缴纳的个人所得税 = 转让价格 × 税率2%

b) 如果转让不动产为共有财产，则每个纳税人应承担的税负根据其拥有的不动产份额单独确定。确定份额的依据为合法文件如：初始出资协议、遗嘱或法院分配决定等。如果没有合法文件，则每个纳税人的税负根据平均份额确定。

条13. 版权收入的税基

版权收入的税基是应税所得和税率。

1. 应税所得额

版权收入的应税所得是指根据转让合同，超过1000万越南盾的部分，不考虑支付次数或收款次数，当纳税人转让知识产权对象或技术转让时所获得的收入。

如果同一知识产权对象或技术转让合同被拆分为多个合同与同一使用对象，则应税所得为所有转让合同中超过1000万越南盾部分的总和。

如果转让方或使用权方为共同所有人，则应税所得按每个所有人的份额分配。分配比例依据国家有权机关颁发的所有权或使用权证书确定。

第2款 个人所得税对版权收入适用全额累进税率，税率为5%。

对于投资资本所得，适用全额累进税率表，税率为5%。

版权收入的应税所得确认时间为支付版权费的时间。

d) 对于个人以任何形式在国外投资所得，应税所得额确定时间为个人实际收到所得的时间。

应缴纳的个人所得税 = 应税所得 × 税率5%。

条14. 商标许可收入的税基

商标许可收入的税基是应税所得和税率。

1. 应税所得额

商标许可收入的应税所得是指根据商标许可合同，超过1000万越南盾的部分，不考虑支付次数或收款次数，当纳税人收到许可费时。

如果同一商业权利对象被拆分为多个合同进行转让，则应税所得为所有许可合同中超过1000万越南盾部分的总和。

2. 税率

对于商标许可收入，个人所得税适用全额累进税率，税率为5%。

对于投资资本所得，适用全额累进税率表，税率为5%。

商标许可收入的应税所得确认时间为商标许可双方之间支付许可费的时间。

d) 对于个人以任何形式在国外投资所得，应税所得额确定时间为个人实际收到所得的时间。

应缴纳的个人所得税 = 应税所得 × 税率5%。

条15. 奖励收入的税基

奖励收入的税基是应税所得和税率。

1. 应税所得额

奖励收入的应税所得是指每次获奖超过1000万越南盾的价值，不考虑收款次数。

如果一个奖项由多人共享，则应税所得按每位获奖者的份额分配。获奖者必须出示法律依据证明。如果没有法律依据证明，则奖励收入视为单个个人所得。如果一个人在一次活动中获得多个奖项，则应税所得按所有奖项价值的总和计算。

某些有奖游戏的应税所得具体如下：

a) 对于彩票中奖，应税所得为每张彩票（01）在一次抽奖中获得的奖金超过1000万越南盾的全部金额，未扣除任何费用。

b) 对于实物促销中奖，应税所得为促销产品超过1000万越南盾的价值，按照市场价折算成现金，未扣除任何费用。

c) 对于赌博、投注形式中的中奖，应税所得为超过1000万越南盾的全部奖金，未扣除任何费用。

第2款 个人所得税对奖励收入适用全额累进税率，税率为10%。

对于投资资本所得，适用全额累进税率表，税率为5%。

奖励收入的应税所得确认时间为组织或个人向获奖者支付奖金的时间。

第4款 计算方法：

应缴纳的个人所得税 = 应税所得 × 税率10%

条16. 计算遗产和赠与收入税的基础

遗产和赠与收入的计税依据是应税收入和税率。

1. 应税所得额

接受遗产或赠与时的应税收入是指每次接受遗产或赠与超过1000万越南盾的价值部分。具体如下：

a) 对于遗产或赠与为证券：应税财产价值是指在登记所有权转移时，所有收到的证券总价值超过1000万越南盾的部分，不扣除任何费用。

a.1) 对于在证券交易所交易的证券：证券的价值根据证券交易所登记所有权时的参考价格确定。

a.2) 对于不属于上述情况的证券：证券的价值根据发行公司最近一次财务报告中的账面价值确定，该报告由会计法规规定，在登记所有权之前的时间点。

b) 对于遗产或赠与为企业经济组织或商业机构的股份：应税收入是根据企业最近一次财务报告中的账面价值确定的股份价值，该报告由会计法规规定，在登记所有权之前的时间点。

c) 对于遗产或赠与为不动产：不动产的价值按以下方式确定：

c.1) 对于土地使用权价值的不动产：土地使用权价值根据省人民政府规定的土地价格表，在个人办理不动产使用权登记手续时确定。

c.2) 对于房屋及地上建筑物的不动产：不动产价值根据国家主管部门关于房屋价值分类的规定；国家主管部门发布的建设标准和定额；以及在办理所有权登记手续时房屋及地上建筑物的剩余价值确定。

如果无法按照上述规定确定，则根据省人民政府规定的契税计算价格确定。

d) 对于必须向国家主管部门登记所有权或使用权的其他遗产或赠与财产：财产价值根据省人民政府规定的契税计算价格确定，在个人办理遗产或赠与财产的所有权或使用权登记手续时。

如果个人接受进口遗产或赠与，并且需要缴纳相关进口税，则用于计算个人所得税的遗产或赠与财产价值是在办理所有权或使用权登记手续时省人民政府规定的契税计算价格减去个人按规定缴纳的进口税。

2. 税率：遗产和赠与的个人所得税税率适用全额累进税率，税率为10%。

对于投资资本所得，适用全额累进税率表，税率为5%。

计算遗产和赠与收入税的时间点是个人办理遗产或赠与财产的所有权或使用权登记手续的时间。

4. 应纳税额的计算方法

应缴纳的个人所得税 = 应税所得 × 税率10%

第三章

非居民个人计税依据

第17条 关于经营所得

对非居民个人的经营所得个人所得税，按其经营活动的营业收入乘以税率确定。

一、营业收入：

非居民个人的经营活动营业收入，按照本通知第8条第1款规定，参照居民个人经营活动计算应税收入的基础营业收入确定。

2. 税率

非居民个人经营所得个人所得税税率，根据不同生产、经营领域和行业规定如下：

（一）商品销售业务为1%；

（二）服务业务为5%；

（三）生产、建筑、运输及其他业务为2%。

若非居民个人在不同生产、经营领域和行业的营业收入无法分别核算，则适用实际从事的生产、经营领域和行业中最高的税率，对全部营业收入征税。

第18条 关于工资薪金所得

一、对非居民个人的工资薪金所得个人所得税，按其应税工资薪金额乘以20%的税率确定。

二、非居民个人的应税工资薪金额，按照本通知第8条第2款规定，参照居民个人工资薪金所得应税收入的规定确定。

对于同时在国内外工作的非居民个人，在无法单独区分其在越南产生的收入的情况下，确定其在越南的工资薪金所得应税收入，按照以下公式计算：

（一）对于不在越南出现的外籍个人：

在越南产生的总收入	=	在越南工作的天数	44周	全球工资薪金收入（税前）	+	在越南产生的其他应税收入（税前）
		全年工作天数

其中：全年工作天数根据《中华人民共和国劳动法》的规定计算。

（二）对于在越南出现的外籍个人：

在越南产生的总收入	=	在越南出现的天数	44周	全球工资薪金收入（税前）	+	在越南产生的其他应税收入（税前）
		365天

上述a、b点所述在越南产生的其他应税收入（税前），是指除工资薪金外，由雇主支付或代付给员工的其他货币或非货币利益。

第19条 关于资本投资所得

对非居民个人的资本投资所得个人所得税，按其从在越南的投资中获得的应税总收入乘以5%的税率确定。

应税收入及确定非居民个人资本投资所得应税收入的时间点，按照本通知第10条第1款、第3款关于居民个人资本投资所得应税收入及确定时间点的规定执行。

条20. 关于转让资本所得收入

1. 非居民个人的转让资本所得个人所得税额等于非居民个人从转让在组织和个人中的资本份额中获得的总金额乘以0.1%的税率，无论转让是在国内还是国外进行。

非居民个人从转让在组织和个人中的资本份额中获得的总金额是指转让资本的全部金额，不扣除任何费用，包括成本价。

2. 每个具体案例的转让价格确定如下：

a. 转让出资份额的情况，转让价格按照本通知第11条第1款a.1项对居民个人的规定确定。

b. 转让证券的情况，转让价格按照本通知第11条第2款a.1项对居民个人的规定确定。

3. 确定应税收入的时间点：

a) 对于非居民个人转让出资份额的所得收入，时间点为出资份额转让合同生效之时。

b) 对于非居民个人转让证券的所得收入，按照本通知第11条第2款c项对居民个人的规定确定。

条21. 关于转让不动产所得收入

1. 非居民个人在越南转让不动产所得个人所得税额等于转让不动产的全部金额乘以2%的税率。

非居民个人转让不动产的全部金额是指转让不动产时获得的全部金额，不扣除任何费用，包括成本价。

2. 每个具体案例的转让不动产价格按照本通知第12条第1款a.1、b.1、c.1、d.1项对居民个人的规定确定。

3. 确定转让不动产所得收入的时间点是根据法律规定非居民个人办理转让不动产手续的时间。

条22. 关于版权和特许权使用费所得收入

1. 版权所得税收

a) 非居民个人的版权所得税收等于每个转让知识产权对象、技术转让合同中超过10万元的部分乘以5%的税率。

版权所得收入按照本通知第13条第1款的规定确定。

b) 确定版权所得收入的时间点是支付方将版权转让收入支付给非居民纳税人的日期。

2. 特许权使用费所得税收

非居民个人的特许权使用费所得税收等于每个特许权使用费合同中超过10万元的部分乘以5%的税率。

特许权使用费所得收入按照本通知第14条第1款的规定确定。

b) 确定特许权使用费所得收入的时间点是特许权使用费支付方与被许可方之间支付特许权使用费的日期。

第23条 关于中奖收入、继承收入和赠与收入

1. 非居民个人从中奖、继承或赠与取得的所得应缴纳的个人所得税，按照本条第2款规定的应纳税所得额乘以10%的税率计算。

2. 应纳税所得额

a) 非居民个人从中奖取得的应纳税所得额为每次在越南中奖所得奖金超过1000万越南盾的部分。

非居民个人从中奖取得的所得应纳税所得额，依照本通知第15条第1款的规定确定。

b) 非居民个人从继承或接受赠与取得的应纳税所得额为每次在越南继承或接受赠与所得财产价值超过1000万越南盾的部分。

非居民个人从继承或接受赠与取得的所得应纳税所得额，依照本通知第16条第1款的规定确定。

对于投资资本所得，适用全额累进税率表，税率为5%。

a) 对于中奖收入：应纳税所得额的确认时间是组织或个人在越南向非居民个人支付奖金的时间。

b) 对于继承收入：应纳税所得额的确认时间是非居民个人办理在越南登记所有权或使用权手续的时间。

c) 对于接受赠与收入：应纳税所得额的确认时间是非居民个人办理在越南登记所有权或使用权手续的时间。

章 4

税务登记、扣除、申报、结算和退税

第24条 税务登记

1. 应进行税务登记的对象

根据第65/2013/NĐ-CP号法令第27条规定，应进行个人所得税税务登记的对象包括：

a) 支付所得的组织和个人，包括：

a.1) 各类从事经营活动的组织和个人，包括分支机构、附属单位、独立核算并具有法人资格的单位。

a.2) 各级国家行政管理机关。

a.3) 各类政治组织、社会政治组织和社会职业组织。

a.4) 各类事业单位。

a.5) 各类国际组织和外国组织。

a.6) 各项目管理委员会和外国组织的代表处。

a.7) 其他支付所得的组织和个人。

b) 应缴纳个人所得税的个人，包括：

b.1) 从事生产、经营活动取得所得的个人，包括独立执业的个人；不享受个人所得税免税待遇的家庭农场主。从事生产、经营活动的个人应在进行其他类型税收登记的同时进行个人所得税登记。

b.2) 从工资、薪金取得所得的个人，包括在越南工作的外国承包商和外国分包商的外籍员工。

b.3) 转让不动产的个人。

b.4) 其他应税所得的个人（如有要求）。

c) 可减免家庭负担的被抚养人。

本条第1款所列的税务登记对象，如果已经进行了税务登记并获得纳税人识别号，则无需重新登记。对于有多项个人所得税所得的个人，只需进行一次税务登记。同一纳税人识别号可用于所有所得项目的申报。

2. 税务登记所需文件

税务登记的程序和所需文件应按照有关税务管理的指导文件执行。

3. 提交税务登记文件的地点

a) 提交税务登记文件的地点应按照有关税务管理的指导文件执行。

b) 特定情况下提交税务登记文件的地点：

b.1) 从工资、薪金取得所得的个人应向支付所得的组织或个人或直接管理该组织或个人的税务机关提交税务登记文件。支付所得的组织或个人有责任汇总个人的税务登记表并向直接管理的税务机关提交。

b.2) 多个来源所得的个人，包括经营所得、工资、薪金所得和其他应税所得，可以选择向支付所得的组织或个人或经营所在地的税务分局提交税务登记文件。

b.3) 其他应税所得的个人可以向任何税务机关提交税务登记文件。

4. 特定情况下的税务登记

a) 对于从事经营活动的个人群体，该群体的代表应根据个体经营者税务登记指南进行税务登记，以获取自己的纳税人识别号。该群体代表的纳税人识别号用于共同申报和缴纳增值税、特别消费税、营业税等，并为其自身申报个人所得税。该群体中的其他出资人也必须进行税务登记，以获取各自的纳税人识别号，如同个体经营者一样。

b) 对于尚未拥有纳税人识别号的转让不动产的个人，税务机关将根据不动产转让文件中的个人信息自动为其分配纳税人识别号。

c) 对于尚未拥有纳税人识别号的被抚养人及其申报家庭负担减免的纳税人，税务机关将根据纳税人提交的家庭负担减免申报表（根据有关税务管理的指导文件发布的表格）中的被抚养人信息自动为其分配纳税人识别号。

条 25. 扣缴税款和扣缴税款凭证

1. 扣缴税款

扣缴税款是指支付收入的组织或个人在支付收入前，从支付给纳税人的收入中扣除应纳税额的行为，具体如下：

a) 非居民个人的收入

支付非居民个人应税收入的组织或个人有责任在支付收入前扣缴个人所得税，应扣税额按照本通知第三章（第17条至第23条）的规定确定。

b) 工资、薪金所得

b.1) 对于签订三年以上劳动合同的居民个人，支付收入的组织或个人应当按照累进税率表扣缴税款，包括签订三年以上劳动合同但在多个地方工作的个人。

b.2) 对于签订三年以上劳动合同但提前终止劳动合同的居民个人，支付收入的组织或个人仍需按照累进税率表扣缴税款。

b.3) 对于外国人在越南工作的居民个人，支付收入的组织或个人根据纳税人与雇主签订的劳动合同或派遣到越南工作的文件上记载的工作时间，对工作时间超过一年内183天的个人按累进税率表暂扣税款，对工作时间不足一年内183天的个人按全额税率表扣缴税款。

b.4)51 保险公司应对雇主为雇员购买的人寿保险（不包括自愿养老保险）、其他具有保费积累性质的非强制性保险的相应保费部分进行扣缴税款。应扣税额按照《财政部令第92号》第14条第2款的规定确定。

支付收入的组织或个人应在支付工资前，对为雇员购买的非依法成立并运营的保险公司的人寿保险和其他具有保费积累性质的非强制性保险的相应保费进行扣缴税款。应扣税额按照《财政部令第92号》第14条第2款的规定确定。

b.5) 居民个人的工资、薪金所得应扣税额按照本通知第七条的规定确定；非居民个人的应扣税额按照本通知第十八条的规定确定。

c)52 代理保险、彩票销售、多层次营销所得；出租资产给企业、经济组织所得。

彩票公司、保险公司、多层次营销公司向年佣金超过一百万元人民币的个人代理人支付佣金时，有责任在支付收入前扣缴个人所得税。应扣税额按照《财政部令第92号》第9条第2款的规定确定。

企业、经济组织在租赁合同中约定承租方代为缴纳的情况下，对年租金超过一百万元人民币的个人出租资产所得，有责任在支付收入前扣缴增值税和个人所得税。应扣税额按照《财政部令第92号》第8条第2款的规定确定。

d) 资本投资所得

支付资本投资所得的组织或个人，除个人自行申报纳税的情况外，有责任在支付收入前扣缴个人所得税。应扣税额按照本通知第十条的规定确定。

đ) 股票转让所得

所有的股票转让均须在支付转让价款前按照0.1%的税率扣缴税款。具体扣缴方式如下：

đ.1) 在证券交易所交易的股票：

đ.1.1) 证券公司或个人开设证券账户的商业银行负责在支付款项前按照0.1%的税率扣缴个人所得税。应扣税额按照本通知第11条第2款第b.2项的规定确定。

đ.1.2) 委托管理证券投资基金的个人所在的投资管理公司负责按照0.1%的税率扣缴个人所得税。应扣税额按照投资管理公司发送给存管银行的分配表确定。

đ.2) 不通过证券交易所系统转让的股票：

đ.2.1) 对于已在中央证券登记结算机构集中登记的公众公司股票：

证券公司或个人开设证券账户的商业银行在办理证券所有权转移手续前，按照0.1%的税率扣缴个人所得税。

đ.2.2) Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông:

Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.

Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng với Công ty chứng khoán khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.

e) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú

Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng vốn góp.

g) Thu nhập từ trúng thưởng

Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng, số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này.

h) Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Số thuế khấu trừ được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 5%. Trường hợp hợp đồng có giá trị lớn thanh toán làm nhiều lần thì lần đầu thanh toán, tổ chức, cá nhân trả thu nhập trừ 10 triệu đồng khỏi giá trị thanh toán, số còn lại phải nhân với thuế suất 5% để khấu trừ thuế. Các lần thanh toán sau sẽ khấu trừ thuế thu nhập tính trên tổng số tiền thanh toán của từng lần.

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

2. Chứng từ khấu trừ

a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.

b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

b.1) Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.

Ví dụ 15: Ông Q ký hợp đồng dịch vụ với công ty X để chăm sóc cây cảnh tại khuôn viên của Công ty theo lịch một tháng một lần trong thời gian từ tháng 9/2013 đến tháng 4/2014. Thu nhập của ông Q được Công ty thanh toán theo từng tháng với số tiền là 03 triệu đồng. Như vậy, trường hợp này ông Q có thể yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ theo từng tháng hoặc cấp một chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến tháng 12/2013 và một chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến tháng 04/2014.

b.2) Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.

Ví dụ 16: Ông R ký hợp đồng lao động dài hạn (từ tháng 9/2013 đến tháng hết tháng 8/2014) với công ty Y. Trong trường hợp này, nếu ông R thuộc đối tượng phải quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế và có yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ thì Công ty sẽ thực hiện cấp 01 chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến hết tháng 12/2013 và 01 chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến hết tháng 8/2014.

Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện khai thuế và quyết toán thuế theo hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thuế. Nguyên tắc khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể:

1. Khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.

b) Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế, cụ thể như sau:

b.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên thì thực hiện khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

b.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý.

c) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền.

2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh

a) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm:

a.1) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng chưa thực hiện khấu trừ thuế thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý.

a.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý.

b) Cá nhân, nhóm cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm:

b.1) Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu, không hạch toán được chi phí thực hiện khai thuế theo quý.

b.2) Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán là cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế thực hiện khai thuế theo năm.

b.3) Cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) khai thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh.

b.4) Cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số khai thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh đối với doanh thu trên hóa đơn.

b.5) Cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng khai thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh.

b.6) Cá nhân, nhóm cá nhân có thu nhập từ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác khai thuế theo quý hoặc từng lần phát sinh.

c)53 Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau:

c.1) Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.

c.2) Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán.

c.3) Cá nhân, hộ gia đình chỉ có thu nhập từ việc cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất đã thực hiện nộp thuế theo kê khai tại nơi có nhà, quyền sử dụng đất cho thuê.

c.4) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

c.5) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi có nhà cho thuê, có quyền sử dụng đất cho thuê nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

c.6) Cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp đã được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

d) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:

d.1) Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc ở đơn vị tại thời điểm ủy quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.

d.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên và có thêm thu nhập khác theo hướng dẫn tại tiết c.4 và c.5, điểm c, khoản 2, Điều này.

đ) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

e) Nguyên tắc khai thuế, quyết toán thuế đối với một số trường hợp như sau:

e.1) Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã tính và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của nước ngoài thì được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài, số thuế được trừ không vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế.

e.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

- Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.

- Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 được xác định như sau:

Số thuế phải nộp năm tính thuế thứ 2

=

Số thuế phải nộp của năm tính thuế thứ 2

-

Số thuế tính trùng được trừ

Trong đó:

Số thuế phải nộp năm tính thuế thứ 2

=

Thu nhập tính thuế của năm tính thuế thứ 2

x

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân theo Biểu lũy tiến từng phần

Số thuế tính trùng được trừ	=	Số thuế phải nộp trong năm tính thuế thứ nhất	x	Số tháng tính trùng
		12

Ví dụ 17: Ông S là người nước ngoài lần đầu tiên tới Việt Nam làm việc theo hợp đồng có thời hạn từ ngày 01/6/2014 đến 31/5/2016. Năm 2014, ông S có mặt tại Việt Nam 80 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 134 triệu đồng. Năm 2015, ông S có mặt tại Việt Nam trong thời gian từ 01/01/2015 đến hết ngày 31/5/2015 là 110 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 106 triệu đồng; từ ngày 01/6/2015 đến 31/12/2015, ông S có mặt tại Việt Nam là 105 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 122 triệu đồng. Ông S không đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và không phát sinh các khoản đóng góp bảo hiểm, từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Số thuế thu nhập cá nhân của Ông S phải nộp được xác định như sau:

+ Nếu tính theo năm 2014, Ông S là cá nhân không cư trú, nhưng tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày 01/6/2014 đến hết ngày 31/5/2015, tổng thời gian ông S có mặt tại Việt Nam là 190 ngày (80 ngày + 110 ngày). Vì vậy, ông S là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

+ Năm tính thuế thứ nhất (từ ngày 01/6/2014 đến ngày 31/5/2015):

- Tổng thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế thứ nhất:

134 triệu đồng +106 triệu đồng = 240 triệu đồng

- Giảm trừ gia cảnh: 9 triệu đồng x 12 = 108 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế: 240 triệu đồng - 108 triệu đồng = 132 triệu đồng

- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm tính thuế thứ nhất: 60 triệu đồng x 5% + (120 triệu đồng - 60 triệu đồng) x 10% + (132 triệu đồng - 120 triệu đồng) x 15% = 10,8 triệu đồng

+ Năm tính thuế thứ hai (từ 01/01/2015 đến hết ngày 31/12/2015): Ông S có mặt tại Việt Nam 215 ngày (110 ngày + 105 ngày) là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

- Thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm 2015:

106 triệu đồng + 122 triệu đồng = 228 triệu đồng

- Giảm trừ gia cảnh: 9 triệu đồng x 12 = 108 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế năm 2015:

228 triệu đồng - 108 triệu đồng =120 triệu đồng

- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm 2015:

(60 triệu đồng x 5%) + (120 triệu đồng - 60 triệu đồng) x 10% = 9 triệu đồng

+ Quyết toán thuế năm 2015 có 5 tháng tính trùng với quyết toán thuế năm thứ nhất (từ tháng 01/2015 đến tháng 05/2015)

- Số thuế tính trùng được trừ:

(10,8 triệu đồng/12 tháng) x 5 tháng = 4,5 triệu đồng.

- Thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp năm 2015 là:

9 triệu đồng - 4,5 triệu đồng = 4,5 triệu đồng

e.3) Cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

e.4) Đối với cá nhân cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân trừ các trường hợp không phải quyết toán thuế theo hướng dẫn tại điểm c.3 và c.5, khoản 2, Điều này, cụ thể như sau:

e.4.1) Trường hợp cá nhân khai thuế theo quý hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh đối với hợp đồng có kỳ hạn thanh toán từ một năm trở xuống thì thực hiện quyết toán thuế như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai.

e.4.2) Trường hợp cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh đối với hợp đồng có kỳ hạn thanh toán trên một năm và nhận tiền trước cho một thời hạn thuê thì cá nhân lựa chọn một trong hai hình thức hình thức quyết toán thuế như sau: nếu quyết toán thuế hết vào năm đầu thì doanh thu được xác định theo doanh thu trả tiền một lần và tính giảm trừ gia cảnh của một năm, các năm sau không tính lại; nếu quyết toán theo từng năm thì tạm kê khai doanh thu trả tiền một lần và tính giảm trừ gia cảnh của năm đầu, các năm sau phân bổ lại doanh thu cho thuê tài sản và tính giảm trừ gia cảnh theo thực tế phát sinh.

e.5) Cá nhân có thu nhập từ đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu thuộc diện phải quyết toán thuế.

e.6) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh nhưng thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

e.7) Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh là đối tượng không cư trú nhưng có địa điểm kinh doanh cố định trên lãnh thổ Việt Nam thực hiện khai thuế, quyết toán thuế như đối với cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh là đối tượng cư trú.

3. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

a) Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, kể cả trường hợp thuộc đối tượng được miễn thuế. Khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

a.1) Trường hợp cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà nhưng đem thế chấp, bảo lãnh vay vốn hoặc thanh toán tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đến hết thời hạn trả nợ, cá nhân không có khả năng trả nợ thì tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài làm thủ tục phát mại, bán bất động sản đó đồng thời thực hiện khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân trước khi thực hiện thanh quyết toán các khoản nợ của cá nhân.

a.2) Trường hợp cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà nhưng đem thế chấp để vay vốn hoặc thanh toán với tổ chức cá nhân khác, nay thực hiện chuyển nhượng toàn bộ (hoặc một phần) bất động sản đó để thanh toán nợ thì cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phải khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc tổ chức, cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng thay phải khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân trước khi thanh quyết toán các khoản nợ.

a.3) Trường hợp bất động sản do cá nhân chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân khác theo quyết định thi hành án của Tòa án thì cá nhân chuyển nhượng phải khai, nộp thuế hoặc tổ chức, cá nhân tổ chức bán đấu giá phải khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân chuyển nhượng. Riêng đối với bất động sản của cá nhân bị cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện tịch thu, bán đấu giá nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật thì không phải khai, nộp thuế thu nhập cá nhân.

a.4) Trường hợp chuyển đổi nhà, đất cho nhau giữa các cá nhân không thuộc các trường hợp chuyển đổi đất nông nghiệp để sản xuất thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm đ, khoản 1, Điều 3 Thông tư này thì từng cá nhân chuyển đổi nhà, đất phải khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân.

a.5) Trường hợp khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thì tổ chức, cá nhân khai thay ghi thêm “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức khai thay thì sau khi ký tên phải đóng dấu của tổ chức. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng bất động sản.

b) Cơ quan quản lý bất động sản chỉ làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản khi đã có chứng từ nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc xác nhận của cơ quan thuế về khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản thuộc đối tượng được miễn thuế hoặc tạm thời chưa thu thuế.

4. Khai thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán)

a) Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp thực hiện khai thuế theo từng lần chuyển nhượng không phân biệt có hay không phát sinh thu nhập.

b) Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại điểm e, khoản 1, Điều 25 Thông tư này và khai thuế theo từng lần phát sinh.

c) Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.

Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi thêm “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng vốn góp (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú) hoặc cá nhân nhận chuyển nhượng vốn (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú).

5. Khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

a) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán không phải khai trực tiếp với cơ quan thuế mà Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 26 Thông tư này.

b) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:

b.1) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán không phải khai trực tiếp với cơ quan thuế mà Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 26 Thông tư này.

b.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông không phải khai trực tiếp với cơ quan thuế mà Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 26 Thông tư này.

c) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc trường hợp nêu tại điểm a, b, khoản 5, Điều này thì khai thuế theo từng lần phát sinh.

d) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.

Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi thêm “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng chứng khoán.

đ) Cuối năm nếu cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có yêu cầu quyết toán thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

6. Khai thuế đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

a) Cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, nhận quà tặng khai thuế theo từng lần phát sinh kể cả trường hợp được miễn thuế.

b) Các cơ quan quản lý Nhà nước, các tổ chức có liên quan chỉ thực hiện thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản, chứng khoán, phần vốn góp và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người nhận thừa kế, nhận quà tặng khi đã có chứng từ nộp thuế hoặc xác nhận của cơ quan thuế về khoản thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế.

7. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài

Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, riêng cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài khai thuế theo quý.

8. Khai thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận thu nhập ở nước ngoài

a) Cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thuế theo lần phát sinh. Riêng cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thuế theo quý.

b) Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng chứng khoán) phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận thu nhập tại nước ngoài thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh hướng dẫn tại khoản 3, khoản 4, khoản 5 Điều này.

9. Khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn.

Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chưa phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn khi nhận. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn.

10. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản trong trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp, góp vốn bằng chứng khoán, góp vốn bằng bất động sản.

Cá nhân góp vốn bằng phần vốn góp, bằng chứng khoán, bằng bất động sản chưa phải khai và nộp thuế từ chuyển nhượng khi góp vốn. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khi góp vốn và thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khi chuyển nhượng.

11. Khai thuế từ tiền lương, tiền công đối với thu nhập từ thưởng bằng cổ phiếu.

Cá nhân khi nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động chưa phải nộp thuế từ tiền lương, tiền công. Khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thì khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu và thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Điều 27. Trách nhiệm của tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam

Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi tắt là bên Việt Nam) có ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài mà nhà thầu đó có ký hợp đồng lao động với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì bên Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm cung cấp các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho bên Việt Nam để bên Việt Nam cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam.

Điều 28. Hoàn thuế

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Chương 5

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Điều 29. Hiệu lực thi hành

54

1. Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2013.

Các nội dung về chính sách thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP hiệu lực từ thời điểm Luật, Nghị định có hiệu lực (01/7/2013).

Bãi bỏ hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân tại các Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008, 10/2009/TT-BTC ngày 21/01/2009, 42/2009/TT-BTC ngày 09/3/2009, 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, 161/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009, 164/2009/TT-BTC ngày 13/8/2009, 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010, 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011, 78/2011/TT-BTC ngày 08/6/2011, 113/2011/TT-BTC ngày 04/8/2011 của Bộ Tài chính.

2. Bãi bỏ các nội dung hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân do Bộ Tài chính ban hành trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành không phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư này.

Điều 30. Trách nhiệm thi hành

55

1. Các nội dung khác liên quan đến quản lý thuế không hướng dẫn tại Thông tư này được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế.

2. Việc giải quyết những tồn tại, vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2013 tiếp tục thực hiện theo quy định tại các văn bản hướng dẫn có hiệu lực cùng thời điểm.

3. Việc áp dụng tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định đối với cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này được thực hiện thống nhất từ ngày 01 tháng 01 năm 2014.

4. Đối với hợp đồng mua bán nền nhà, hợp đồng góp vốn để có quyền mua nền nhà, nhà, căn hộ ký trước thời điểm có hiệu lực thi hành của Nghị định số 71/2010/NĐ-CP ngày 23/6/2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Nhà ở, nay được chủ đầu tư đồng ý cho cá nhân chuyển nhượng thì khai, nộp thuế như hướng dẫn với chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai.

5.56 Đối với trường hợp người sử dụng bất động sản do nhận chuyển nhượng trong khoảng thời gian từ ngày 01 tháng 7 năm 1994 đến trước ngày 01 tháng 01 năm 2009, nếu từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 nộp hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận thì chỉ nộp một (01) lần thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người sử dụng bất động sản do nhận chuyển nhượng trước ngày 01 tháng 7 năm 1994 thì không thu thuế thu nhập cá nhân.

Từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, cá nhân chuyển nhượng bất động sản có hợp đồng công chứng hoặc không có hợp đồng chỉ có giấy tờ viết tay đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho từng lần chuyển nhượng.

6. Cá nhân đang được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập cá nhân trước ngày Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập cá nhân cho thời gian ưu đãi còn lại.

7. Trường hợp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia ký kết Điều ước quốc tế có quy định về thuế thu nhập cá nhân khác với hướng dẫn tại Thông tư này thì thực hiện theo quy định của Điều ước quốc tế đó.

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) để nghiên cứu giải quyết./.

Nơi nhận: - Văn phòng Chính phủ (để đăng Công báo); - Cổng TTĐT của Bộ Tài chính (để đăng tải); - Vụ Pháp chế - Bộ Tài chính; - Vụ QL thuế DNNCN, Vụ CS - TCT; - Lưu: VT, TCT (PC) (5b).

XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà

Phụ lục: 01/PL-TNCN

(Ban hành kèm theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 ngày 8 tháng 2013 của Bộ Tài chính)

Phụ lục

BẢNG HƯỚNG DẪN PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THEO BIỂU THUẾ LŨY TIẾN TỪNG PHẦN

(đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh)

Phương pháp tính thuế lũy tiến từng phần được cụ thể hóa theo Biểu tính thuế rút gọn như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế phải nộp
			Cách 1	Cách 2
1	Đến 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10% TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15% TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ đến 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20% TNTT - 1,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ	25% TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ	30 % TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35% TNTT - 9,85 trđ

Phụ lục: 02/PL-TNCN

(Ban hành kèm theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 ngày 8 tháng 2013 của Bộ Tài chính)

Phụ lục

BẢNG QUY ĐỔI THU NHẬP KHÔNG BAO GỒM THUẾ RA THU NHẬP TÍNH THUẾ

(đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công)

STT	Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng (viết tắt là TNQĐ)	Thu nhập tính thuế
1	Đến 4,75 triệu đồng (trđ)	TNQĐ/0,95
2	Trên 4,75 trđ đến 9,25trđ	(TNQĐ - 0,25 trđ)/0,9
3	Trên 9,25 trđ đến 16,05trđ	(TNQĐ - 0,75 trđ )/0,85
4	Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ	(TNQĐ - 1,65 trđ)/0,8
5	Trên 27,25 trđ đến 42,25 trđ	(TNQĐ - 3,25 trđ)/0,75
6	Trên 42,25 trđ đến 61,85 trđ	(TNQĐ - 5,85 trđ)/0,7
7	Trên 61,85 trđ	(TNQĐ - 9,85 trđ)/0,65