令第12/2015/NĐ-CP详细规定了实施关于税收的若干法律和法令，并修改和补充了有关税收的一些现行法令。

 令

详细规定实施关于修改、补充若干税收法律条款和修改、补充若干税收法令条款的法律规定

____________

根据 《政府组织法》二零零一年十二月二十五日；

根据 二零零六年十一月二十九日《税收管理法》和 二零一二年十一月二十日《修改、补充税收管理法若干条款的法律》；

根据 二零零七年十一月二十一日《个人所得税法》和 二零一二年十一月二十二日《修改、补充个人所得税法若干条款的法律》；

根据 二零零八年六月三日《增值税法》和 二零一三年六月十九日《修改、补充增值税法若干条款的法律》；

根据 二零零八年六月三日《企业所得税法》和 二零一三年六月十九日《修改、补充企业所得税法若干条款的法律》；

根据 二零零九年十一月二十五日《资源税法》；

根据 二零一四年十一月二十六日《修改、补充若干税收法律条款的法律》；

根据财政部部长的建议，

政府发布实施细则法令 关于修改、补充若干税收法律条款和修改、补充若干税收法令条款的法律。

第一条 修正、补充若干条文的决定第54/2017/NĐ-CP号2017年5月8日政府关于《药品法》若干条款和实施措施的具体规定 218/2013/NĐ-CP 二零一三年十二月二十六日规定并指导实施若干条款 《企业所得税法》， 第一条第91/2014/NĐ-CP号法令 二零一四年十月一日对若干法令规定的税收条款进行修改、补充如下：

1. 修改、补充第三条第三款如下：

“3 在越南产生的外国企业的应税收入，指根据第二条第三款c、d项《企业所得税法》规定，从向越南组织和个人提供服务、供应和分销商品、贷款、版权费，或向在越南经营的外国组织和个人提供上述服务、供应和分销商品、贷款、版权费，以及从转让资本、投资项目、出资权、参与投资项目权、勘探、开采和加工矿产资源的权利中获得的来源于越南的收入，无论其经营活动地点在哪里。

根据本款规定的应税收入不包括在国外提供的服务收入，如：在国外修理运输工具、机器设备；在国外进行广告、市场推广、投资促进和贸易促进；在国外销售商品和提供服务中介；在国外培训；国际邮政和电信服务费用分配给国外的部分。

财政部具体指导本款规定的应税收入。”

2. 修改、补充第四条第一款如下：

“1. 农业合作社种植、养殖、农林产品加工、水产品加工、制盐所得；农业、林业、渔业、盐业合作社在经济和社会条件困难地区或特别困难地区从事农业活动所得；企业在特别困难地区从事种植、养殖、农林产品加工、水产品加工所得；捕捞海产品所得。

本款和第十五条第二款规定的农业、林业、渔业、盐业合作社，是指按照《合作社法》及其配套法规的规定，向从事农业、林业、渔业、盐业生产的个人、家庭户、法人提供产品和服务比例达到一定要求的合作社。

本法令规定的农林产品加工、水产品加工所得税收优惠必须同时满足以下条件：

- 原材料成本占生产成品成本的比例不低于百分之三十。

- 加工农林产品、水产品的成品不属于消费税征收范围，除非总理根据财政部建议作出决定。”

3. 补充第四条第九款如下：

“9. 国家开发银行在信贷投资发展和出口信贷活动中执行国家任务所得；国家政策性银行为贫困人口和其他政策对象提供信贷所得；国有独资资产管理公司所得；执行国家任务的国家财政基金所得：包括社会保险基金、存款保险机构、医疗保险基金、职业培训支持基金、境外就业支持基金（由劳动和社会事务部管理）、农民支持基金、法律援助基金、公用通信基金、地方发展投资基金、环境保护基金、中小企业信用担保基金、合作社发展支持基金、贫困妇女支持基金、海外公民保护和法人基金、住房发展基金、中小企业发展基金、国家科技发展基金、国家技术创新基金、部门和地方科技发展基金（根据《科学技术法》成立）、贫困劳动者自谋生计贷款基金、土地发展基金及其他由政府或总理批准成立并按法律规定运作的非营利性国家基金所得。”

4. 补充第四条第十二条如下：

“12. 公证处办公所得，在试点期间按法律规定执行。”

5. 补充第九条第一款a项如下：

“a) 与企业生产经营实际发生的费用，包括但不限于以下费用：

- 执行国防教育和安全教育、民兵训练和国防安全其他任务的费用；支持企业党组织和政治社会团体活动的费用；

||| 职业教育和职业培训活动的支出，按照法律规定为劳动者进行；

||| - 企业开展预防艾滋病工作的实际支出，包括：企业预防艾滋病干部培训费用、为企业员工开展预防艾滋病宣传组织费用、艾滋病咨询、检查和检测费用、企业员工中艾滋病感染者的支持费用。

||| 6. 修改第九条第二款第e项如下：

||| “e) 按照公司章程规定的出资进度，支付相当于未缴足注册资本部分的借款利息；在投资过程中已经计入投资价值的借款利息；用于实施勘探开发和开采石油合同的借款利息。”

||| 如果企业在经营过程中已全额缴纳注册资本，并支付了向其他企业投资的借款利息，则该部分支出可计入确定应税收入时允许扣除的成本。

||| 7. 修改第九条第二款第o项如下：

||| “o) 超过每月每人100万越南盾的部分，用于自愿退休基金提取和购买自愿退休保险给员工；超出法律规定关于社会保险、医疗保险的部分，用于提取具有社会保障性质的基金（补充养老保险基金）、医疗保险基金和失业保险基金给员工；

||| 根据本条款规定，用于自愿退休基金、具有社会保障性质的基金以及购买自愿退休保险给员工的支出，必须在以下文件之一中明确享受条件和金额：劳动合同；集体劳动协议；公司、总公司或集团的财务制度；由董事长、总经理或经理根据公司财务制度规定的奖励制度；

||| 8. 修改并补充第十一条第一款如下：

||| “1. 纳税期内应缴纳的企业所得税额等于应税所得乘以税率。

在国外投资的中国企业将其在外国缴纳的企业所得税后的剩余收入汇回国内，对于签订了避免双重征税协定的国家，按协定规定执行；对于尚未签订避免双重征税协定的国家，如果企业在这些国家缴纳的企业所得税率低于按《企业所得税法》计算的中国税率，则需补缴差额部分。”

||| 9. 修改并补充第十五条第一款第d项如下：

||| “d) 从新投资项目中获得的生产领域收入（不包括受特别消费税的产品生产和矿产开采项目），满足以下两个标准之一：

||| - 投资规模至少为6000亿越南盾，自首次获准投资之日起三年内完成拨款，并在有收入的第三年达到至少10000亿越南盾的总收入；

||- 投资规模至少为6000亿越南盾，自首次获准投资之日起三年内完成拨款，并在有收入的第三年内使用至少3000名员工。

经常使用的员工数量根据劳动法的规定确定。”

||| 10. 增加第十五条第一款第e项如下：

||| “e) 从新投资项目中获得的生产领域收入（不包括受特别消费税的产品生产和矿产开采项目），投资规模至少为12000亿越南盾，采用的技术须符合高科技法和科学技术法的规定，自获准投资之日起五年内完成注册投资总额的拨款。”

||| 11. 增加第十五条第一款第g项如下：

||| “g) 从新投资项目中获得的生产领域收入，涉及优先发展的关键零部件产品目录中的产品，满足以下任一标准：

||| - 高科技产业的关键零部件产品，依据高科技法的规定；

||| - 用于纺织服装、皮革鞋类、电子信息技术、汽车组装和机械制造等行业的关键零部件产品，截至2015年1月1日，这些产品在国内尚未生产或虽已生产但需符合欧盟或其他同等标准的技术要求。

根据本条款规定的优先发展关键零部件产品目录的税收优惠，按照政府的规定执行。”

||| 12. 修改并补充第十五条第二款第a项如下：

||| “a) 从教育、培训、医疗、文化、体育、环境和社会化服务活动中获得的收入。

||| 根据本条款规定的企业社会化服务类型、规模标准和标准，由总理规定。”

||| 13. 修改并补充第十五条第二款第d项如下：

||| “d) 从森林种植、护理和保护，困难地区种植、养殖、加工农林水产品的收入；从困难地区种植、养殖林产品的收入；从作物和家畜品种繁殖、盐的生产、开采和精炼（不包括本法令第四条第一款规定的盐生产）的收入；对农产品收获后储存、农林水产品和食品储存的投资，包括直接储存或租赁储存设施的投资。”

||| 14. 增加第十五条第三款a项如下：

条款3a. 对不在经济困难地区或特别经济困难地区的农业和水产业种植、养殖、加工企业的收入适用15%的税率。

15. 增加第十五条第五a款如下：

“五a. 符合本条第一款e项规定的项目，如果满足以下标准之一，可以延长优惠税率期限，但不超过十五年：

- 生产具有全球竞争力的商品，自投资项目产生收入后五年内年营业收入达到二千亿元人民币以上；

- 持续雇佣员工人数不少于6000人，按法律规定确定；

- 投资项目属于经济基础设施领域，包括：投资建设供水厂、发电厂、供排水系统、桥梁、公路、铁路、航空港、海港、内河港口、机场、车站、新能源、清洁能源、节能工业、炼油项目。”

国务院总理根据财政部部长的建议决定延长本条款规定的优惠税率期限。

16. 修改并补充第十六条第一款a项如下：

“a) 第十五条第一款规定的企业的收入。”

17. 增加第十九条第二款d项如下：

“d) 在非经济特区、高新技术开发区、工业园区和税收优惠地区之外产生的从事商业和服务行业的企业收入，不适用本条例第四条第一款、第四款，第十五条和第十六条第一款、第二款、第三款规定的税收优惠政策。”

18. 修改并补充第十九条第五款如下：

“五. 新的投资项目（包括在经济困难地区或特别经济困难地区设立的公证处）享受本条例第十五条第一款、第三款和第十六条第一款、第二款、第三款规定的税收优惠，是指首次实施或独立于正在实施的投资项目的投资，但以下情况除外：

a) 投资项目由法律规定的企业分立、合并、重组或转换形式形成，但不包括第十九条第六款规定的情况。

b) 投资项目由所有权变更形成（包括新建项目但继承原有企业的资产、经营地点和业务范围以继续进行生产活动）。

根据本条例第十五条和第十六条的规定，享受税收优惠的新投资项目必须由有权限的国家机关颁发投资许可证或投资证书，或者按照法律规定获得投资许可。”

19. 增加第十九条第六款如下：

“六. 社会化运营的企业，由法律规定的形式转换成立，并符合政府总理决定的社会化设施标准，在转换前未享受税收优惠的企业，从转换之日起可享受新投资项目同等的税收优惠。”

20. 修改并补充第二十条第二款如下：

“二. 按照法律规定，企业在获得投资许可或投资证书时享受企业所得税优惠政策。如果企业所得税法律发生变化，而企业符合新的法律规定中的税收优惠条件，则企业可以选择按照原法律规定或新的法律规定享受税收优惠税率和免税、减税期限。对于截至2013年底仍在享受企业所得税优惠的投资项目，即使该项目已获得投资许可证、投资证书或企业登记证书（对于国内投资额低于15亿元人民币且不属于有条件投资领域的项目），但在本条例生效前未享受税收优惠，则仍可按原规定享受剩余期限的优惠；如果正在享受扩大投资优惠，则继续享受扩大投资优惠；如果正在享受新投资优惠，则继续享受新投资优惠；如果本条例规定的优惠水平高于当前享受的优惠水平（包括符合条件但未享受的情况），则可转为按本条例享受剩余期限的优惠。

a) 截至2013年底仍在享受企业所得税优惠的投资扩展项目，如果符合《中华人民共和国企业所得税法》第32号第2013年第13次会议通过的法律规定，则自2015年起可享受本条例规定的投资扩展优惠剩余期限。

b) 自2009年至2013年间获得有权机关批准或实施的投资扩展项目，如果截至2014年底符合《中华人民共和国企业所得税法》第32号第2013年第13次会议通过的法律规定，则自2015年起可享受本条例规定的投资扩展优惠剩余期限。

c) 自2009年至2013年间在工业园区投资的企业，自2015年起可享受《中华人民共和国企业所得税法》第32号第2013年第13次会议通过的法律规定剩余期限的优惠。

d) 在2015年1月1日前不属于税收优惠地区的投资项目，现在属于本条例规定的税收优惠地区，则自2015年起可享受税收优惠剩余期限。

针对2015年1月1日后转变为税收优惠地区的投资项目，自转变之日起可享受税收优惠剩余期限。

e) 截至2015年纳税期结束，对于正在享受本决定第15条第3款规定的20%优惠税率的企业投资项目，自2016年1月1日起，可转为适用17%的税率，直至优惠期结束。

财政部应指导确定自外国投资法、鼓励国内投资法和企业所得税法等法律法规生效之日起至本决定生效之日止期间内可享受税收优惠的时间。

条 2. 修改、补充若干条款的第155/2018/NĐ-CP号2018年11月12日政府法令关于与卫生部管理范围内的投资经营条件有关的一些规定的修改和补充 65/2013/NĐ-CP 2013年6月27日 个人所得税法 和 修订和补充个人所得税法若干条款的法律 第三条 国务院令第91号令 二零一四年十月一日对若干法令规定的税收条款进行修改、补充如下：

一、修改、补充第三条第一款如下：

“一、经营所得，包括：

a）根据法律规定从事商品和服务生产、经营活动取得的收入。但对农业、林业、制盐、水产养殖和捕捞活动取得的收入，仅适用于不符合本决定第四条第五款规定免税条件的情况。

b）个人独立职业者根据法律规定获得的收入。

本款规定的经营所得不包括年营业收入不超过100万元人民币的个人经营者所得。”

二、修改第二条第二款第d项如下：

“d）除工资和薪金外，雇主以任何形式支付给纳税人的其他货币或非货币利益：

- 住房、水电费及其他相关服务费用（如有），不包括雇主为在工业园区工作的员工或在经济特区、困难地区或特别困难地区工作的员工提供的住房、水电费及其他相关服务费用（如有）。

- 雇主购买人寿保险、非强制性保险（有积累保费）、自愿退休金保险或向自愿退休金基金缴纳的款项。

- 会费和其他按个人要求提供的服务费用，如：健康护理、娱乐、体育、休闲、美容。

- 法律规定的其他利益。”

三、修改、补充第二条第二款第b项如下：

“b）津贴和补助，但不包括以下津贴和补助：

- 根据优待法规每月和一次性给予的优待津贴；

- 对参加抗美援越战争、保卫祖国、执行国际任务、青年志愿兵完成任务后每月和一次性给予的津贴；

- 国防和安全津贴；武装力量的津贴；

- 危险工作津贴，适用于具有危险因素的工作场所；

- 招募津贴和地区津贴；

- 突发困难补助、工伤补助、病假补助、生育补助或收养儿童补助、劳动能力减退补助、一次性退休金补助、抚恤金、离职补助、失业补助和其他根据劳动法和社会保险法规定的补助；

- 社会保障对象的一次性补助，根据法律规定；

- 高级领导的服务津贴；

- 移民到特别困难地区的人员一次性补助，以及根据法律规定执行海洋岛屿主权任务的干部和公务员的一次性补助；外国人来华居住、中国人在国外工作或长期居住国外回国工作的一次性移民补助；

- 村卫生员津贴；

- 特殊行业津贴。

本款规定的不计入应税收入的津贴和补助必须由有权机关规定。”

四、修改、补充第三条第三款如下：

“三、资本投资所得，包括：

a）贷款利息；

b）股息收益；

c）其他形式的投资资本所得，包括实物、声誉、土地使用权、发明、专利等形式的投资，但不包括从政府债券获得的利息收入，以及私营企业和有限责任公司股东已经缴纳企业所得税后的收入。”

五、修改第六条第三款第c项如下：

“c）赌博中赢得的奖金。”

六、增加第四条第十五条和第十六条如下：

“十五、越南船员在外国航运公司或从事国际运输的越南航运公司工作所获得的工资和薪金收入；

十六、船舶所有人、船舶使用人和在船上工作的个人从近海渔业直接提供货物和服务活动中获得的收入。”

七、修改、补充第六条如下：

“条 6. 营业所得税收

1. 从事经营活动的个人应按照相应行业、业务领域的百分比（%）税率，根据营业收入缴纳个人所得税。从事多个行业、业务领域的个人应分别申报并按各自行业的税率计算税额。如个人未申报或申报与实际情况不符，则税务机关将依照税收管理法律法规的规定进行核定。

2. 营业所得税收的营业收入是指在纳税期间内发生的全部销售收入、加工费、佣金、货物和服务供应收入，在某些情况下具体规定如下：

a) 对于分期付款销售的商品，其应税营业收入按一次性支付商品价格确定，不包括延期付款利息；

b) 对于用于交换或赠送的商品和服务，其应税营业收入按同类或类似商品和服务在同一时间的销售价格确定；

c) 加工活动的应税营业收入包括从加工活动中获得的所有收入，包括工资、燃料、动力、辅助材料和其他为加工服务的成本；

d) 租赁资产活动的应税营业收入是承租方根据租赁合同定期支付的租金金额。如果承租方提前支付多年租金，则应税营业收入按一次性支付金额确定；

e) 其他情况下的应税营业收入按财政部的规定执行。

3. 确定营业所得税收的营业收入：

a) 个体工商户的应税营业收入是在一年内固定的营业额水平。如果通过调查核实、检查和审计发现，应税营业收入与固定营业额相比变化超过50%，则税务机关将根据税收管理法律法规的规定重新确定营业额水平，并适用于剩余的纳税年度；

b) 个体工商户的应税营业收入根据税收管理法律法规的规定，基于调查、调查结果、对个体工商户及其实际产生营业收入的成本项目的审查和审计结果来确定。

财政部应建立符合实际情况的风险管理数据库，确保管理要求得到满足。

4. 各行业、业务领域生产、经营活动的营业所得税收税率如下：

a) 商品分销和供应：0.5%。

b) 不包含原材料采购的服务和建筑：2%。

特别是租赁资产、保险代理、彩票代理、多层次直销活动：5%。

c) 生产、运输、与货物相关的服务以及包含原材料采购的建筑：1.5%。

d) 其他经营活动：1%。

5. 经常雇用10名或以上员工的个体工商户必须根据《企业法》成立企业，实行会计凭证制度，按照企业所得税法律法规的规定申报和缴纳所得税。如未成立企业，税务机关将根据税收管理法律法规的规定进行核定。”

8. 修改第11条如下

“条 11. 收入所得税对工资和薪金收入的规定

1. 工资和薪金收入的应税所得根据本法令第3条第2款的规定确定。

2. 确定工资和薪金收入应税所得的时间点为雇主支付工资或薪金给纳税人之时，或者纳税人收到该收入之时。

雇主为雇员购买人寿保险（不包括自愿退休保险），或其他非强制性保险，这些保险由依法成立并运营的企业提供，并且保费累积至2013年7月1日之后，则在购买保险时雇员无需将此计入应税所得。到保险合同期满时，保险公司需按雇主为雇员购买的人寿保险累积保费的10%扣缴税款。

雇主为雇员购买人寿保险（不包括自愿退休保险），或其他非强制性保险，这些保险由未依法在中国成立但获准在中国销售保险的企业提供，则雇主需在支付或缴纳保险费之前，按雇主为雇员购买的人寿保险费的10%扣缴税款。

3. 工资和薪金收入的应纳税所得额等于应税所得减去以下扣除项目：

a) 社会保险、医疗保险、失业保险、职业责任保险（某些行业必须参加的强制性保险）、自愿退休基金、自愿退休保险的缴费。

自愿退休基金的缴费和自愿退休保险的缴费，在确定本条款规定的应纳税所得额时，每月最高不超过1000元人民币，包括雇主为雇员缴纳的部分和个人自行缴纳的部分（如有）。

对于居住在中国但在国外工作并从国外获得经营收入或工资、薪金收入的个人，如果按照所在国规定参加了社会保险、医疗保险、失业保险、职业责任保险等强制性保险，则在确定经营收入或工资、薪金收入的应纳税所得额时，可以扣除这些保险费。

b) 根据本法令第12条规定的家庭扣除项目；

c) 根据本法令第13条规定的慈善捐赠、人道主义捐赠、教育基金捐赠的扣除项目”。

9. 修改、补充第16条如下：

“条 16. 股票转让所得的应纳税所得额

1. 股票转让所得的应纳税所得额为每次转让价格。

2. 股票出售价格按以下方式确定：

a) 对于在证券交易所上市交易的公众公司股票，其转让价格为实际交易价格；

b) 对于不属于上述情形的股票，其转让价格为转让合同上的价格、实际转让价格或转让单位在最近一次财务报告中记录的账面价值（根据会计法规的规定）。

10. 修改和补充第17条第2款如下：

“2. 股票转让所得的税率是每次出售价格的0.1%”。

11. 修改、补充第十八条如下：

“条18. 转让不动产的应税收入

1. 应税收入确定为每次转让的价格。

2. 不动产转让价格是指转让合同时记载的价格。

a) 如果转让合同未记载土地价格或合同记载的土地价格低于省人民政府规定的土地价格，则转让土地的价格按照省人民政府在转让时规定的价格执行，依照土地管理法的规定。

b) 对于连同土地一起转让的房屋，房屋、基础设施和建筑结构的价值根据省人民政府规定的房屋契税计税价格确定。如果省人民政府没有规定房屋契税计税价格，则依据住房和城乡建设部关于房屋分类、建设标准和定额以及实际剩余价值的规定确定。

对于未来形成的建设项目，其价格根据出资比例乘以省人民政府规定的建设项目契税计税价格确定。如果省人民政府尚未规定单价，则按照住房和城乡建设部公布的正在实施的建设项目投资成本确定。

c) 对于转租，如果合同中的转租单价低于省人民政府规定的转租价格，则转租价格根据省人民政府规定的表格确定。

3. 转让不动产的应税收入计算时间如下：

a) 如果转让合同中没有约定买方代替卖方缴纳税款，则应税收入计算时间为合同生效的时间，依照法律规定；

b) 如果转让合同中有约定买方代替卖方缴纳税款，则应税收入计算时间为办理不动产权属登记手续的时间。

12. 对第二十二条进行修改和补充如下：

“条22. 税率

转让不动产所得的税率是转让价格的2%。

13. 修改第二十三条第二款第d项如下：

“d) 对于其他财产：根据该财产或同类财产的契税计税价格确定。对于个人继承或接受赠与的进口财产，如果个人需要缴纳与进口财产相关的各种税款，则财产的计税价值为扣除已缴纳的进口环节税后的契税计税价格。”

14. 修改第二十六条如下：

“条26. 奖励和中奖所得的应税收入及 计算时间 奖励和中奖所得的应税收入及其计算时间按照个人所得税法第十五条的规定执行。支付奖励的组织有责任在支付奖金前代扣个人所得税。”

15. 修改第三十条第五款如下：

“5. 纳税申报

支付收入的组织和个人；从工资薪金取得收入的居民个人有责任进行年度纳税申报，但以下情况除外：

a) 个人应纳税额小于已预缴季度税款且无要求退税或抵扣下一期税款的情况；

b) 个人除从固定单位获得经常性工资薪金收入外，还有其他地方的临时收入，且这些临时收入每月平均不超过10万元，并已在支付单位处按来源扣缴了税款，若无需求则无需进行纳税申报；

c) 个人从雇主购买的人寿保险或其他非强制性保险的保费积累部分，雇主或保险公司已经按照本条例第十一条的规定扣除了10%的个人所得税的情况下，这部分收入无需另行申报。”

16. 修改第三十一条如下：

“条31. 支付收入的组织和个人、个人转让资本的组织、证券托管和发行组织、与外国承包商签订服务合同的国内组织的扣缴、申报和信息公开责任

1. 组织和个人在支付收入给个人时有以下扣缴义务：

a) 对于签订三年以上劳动合同的个人的工资薪金收入：支付组织和个人每月根据当月应税收入和累进税率表扣缴个人所得税，暂按纳税人申报的家庭费用扣除额计算当月应纳税额，进行扣缴并承担法律责任。支付组织和个人按照本条例第三十条第一款和第二款以及税收管理法的规定向国家财政申报和缴纳税款。

b) 对于未签订劳动合同或签订不足三个月劳动合同的个人的劳务报酬和其他款项：支付组织和个人仅对支付的收入暂按10%的比例扣缴个人所得税。根据本条款暂扣税款的个人无需按月申报。

财政部具体规定暂扣税款的收入标准。

c) 保险公司或雇主在支付保险费或收入给个人之前，有责任按照本条例第十一条的规定扣缴个人所得税，适用于雇主为个人购买的人寿保险或其他非强制性保险的保费积累部分。

c) 保险公司或雇主在支付保险金或收入给个人之前，根据本法令第11条的规定，在雇主为个人购买人寿保险或其他非强制性保险并累积保费的情况下，有责任扣缴个人所得税。

d) 赌券公司、保险公司、多层次营销企业支付给代理赌券、保险和多层次营销的个人佣金超过每年100万元人民币时，有责任在支付收入前代扣个人所得税。

đ) 企业、经济组织租赁个人的房屋或财产，如果出租人从经营中获得的总收入超过每年100万元人民币，并且租赁合同中约定承租方为纳税人，则该企业或经济组织有责任在支付租金前按5%的比例代扣税款并缴纳至国家财政。

2. 证券公司、商业银行以及个人存管证券的基金管理公司，在证券转让时，应按照每次销售价格的0.1%代扣税款。

3. 在个人转让其股份的情况下，企业有责任要求个人提供已履行转让股份所需纳税义务的证明文件，然后才能办理变更股东名单或股东名册的手续。若企业在没有上述证明的情况下仍办理了变更股东名单或股东名册的手续，则该企业需对未完成纳税义务的个人承担代缴税款的责任。

4. 根据越南法律成立并在越南运营的组织（以下简称“越南方”），如果与外国承包商签订购买服务合同，而该承包商又与在越南工作的外籍员工签订了劳动合同，则越南方有责任告知该外国承包商关于外籍员工的个人所得税义务及提供有关外籍员工信息的责任，包括：姓名、国籍、护照号码、工作时间、职务、收入等，以便越南方向税务机关提供这些信息，最迟应在外籍员工开始在越南工作前七天内提交。

1. 补充第三条第一款1b和1c如下：

“1b. 化肥；家畜、家禽、水生动物和其他宠物饲料，包括经过加工或未经加工的产品如谷物粉、油渣、各种油饼、鱼粉、骨粉、虾壳粉、其他用于家畜、家禽、水生动物和其他宠物的饲料，以及饲料添加剂（如预混料、活性成分和载体）。

财政部负责，会同农业和农村发展部指导根据本款规定不征收增值税的家畜、家禽、水生动物和其他宠物饲料及饲料添加剂的种类。

1c. 远洋捕捞船；专门用于农业生产机械和设备，包括：犁、耙、粉碎机、开沟机、除草机、平整田地设备、播种机、插秧机、育苗系统、翻土机、施肥机、喷药机、收割稻谷、玉米、甘蔗、咖啡、棉花的机器、收获根茎果实的机器、采茶机、脱粒机、剥玉米皮机、玉米脱粒机、大豆脱壳机、花生去壳机、咖啡脱壳机、初步处理咖啡和湿稻谷的机器、农产品干燥机（如稻谷、玉米、咖啡、胡椒、腰果等）、水产品干燥机、甘蔗、稻谷、稻草收集和搬运机、孵化鸡卵机、割草机、捆草机、挤奶机及其他专用机械。

财政部负责，会同农业和农村发展部指导根据本款规定不征收增值税的其他专用机械的种类。”

2. 修改补充第二条第三款a项如下：

"a) 信贷服务包括以下形式：

- 贷款；

- 折扣、再折扣转让工具和其他有价证券；

- 担保；

- 融资租赁；

- 发行信用卡；

- 国内和国际保理；

- 出售贷款担保资产，包括借款人自行出售贷款担保资产以偿还贷款的情况。如果借款人无力偿还债务并必须将担保资产移交给金融机构处理，则无需开具增值税发票；

- 提供信用信息，依照《中国人民银行法》的规定；

- 其他信贷服务形式，依照法律规定。”

3. 补充第四条第三款a项如下：

“a) 土地价格扣除以计算增值税的规定如下：

- 如果由国家分配土地用于基础设施建设并出售房屋，则土地价格扣除以计算增值税包括应向国家财政缴纳的土地使用费（不包括减免部分）和根据法律规定支付的补偿和拆迁费用；

- 如果通过拍卖取得土地使用权，则土地价格扣除以计算增值税为拍卖成交价；

- 如果租赁土地用于基础设施建设和出售房屋，则土地价格扣除以计算增值税包括应向国家财政缴纳的土地租金（不包括减免部分）和根据法律规定支付的补偿和拆迁费用；

- 对于企业接收组织或个人转让的土地使用权的情况，用于计算增值税的扣除土地价格是接收土地使用权时的价格，包括基础设施的价值（如有）；企业不得申报和抵扣已包含在扣除土地价值中的基础设施进项税额。如果扣除的土地价格不包括基础设施价值，则企业可以申报并抵扣未包含在扣除土地价值中的基础设施进项税额。如无法确定接收土地使用权时的价格，则用于计算增值税的扣除土地价格为省级人民政府在签订转让合同时规定的土地价格。

对于企业以土地使用权出资的情况，用于计算增值税的扣除土地价格为出资合同中记载的价格。如果转让的土地使用权价格低于出资的土地价格，则仅能按转让价格扣除；

- 对于房地产企业采用建设-移交（BT）方式结算土地使用权价值的情况，用于计算增值税的扣除土地价格为签订BT合同时的规定价格；如签订合同时无法确定价格，则扣除的土地价格为省级人民政府决定的用于支付工程的土地价格。”

4. 补充第一款第六条丁项如下：

“丁）不适用零税率的情形包括：

- 向境外转让技术、转让知识产权；

- 向境外提供再保险服务；

- 向境外提供信贷服务；

- 向境外转让资本；

- 向境外投资证券；

- 产生的金融服务；

- 邮政和电信服务；

- 第三条第十一款本规定所指的未经加工的矿产资源出口产品；

- 向非商业登记的个人在免税区提供的货物和服务；

- 进口后出口的烟草、酒类和啤酒。”

5. 修改第二款第六条乙项如下：

“乙）第八条第二款乙项《增值税法》规定的商品包括：

- 用于生产化肥的矿石；

- 农药，包括植物保护药品和其他病虫害防治药品；

- 动植物生长促进剂。”

6. 修改、补充第一款第九条乙项如下：

“乙）对于既用于生产和销售应税货物和服务又用于生产和销售免税货物和服务的货物和服务（包括固定资产）的进项增值税，只能抵扣用于生产和销售应税货物和服务的进项增值税。企业必须分别核算可抵扣和不可抵扣的进项增值税；如无法分别核算，则可抵扣的进项增值税按应税货物和服务销售收入占总销售收入的比例计算。财政部牵头，会同相关部门制定确定总销售收入的方法，作为确定本款规定抵扣比例的基础。

对于实行封闭式生产和集中核算的企业，使用免税货物和服务通过各环节生产应税货物和服务的，各环节的进项增值税可以全部抵扣。

对于有分阶段投资项目的企业，包括新成立的企业，实行封闭式生产和集中核算，并使用免税货物和服务生产应税货物和服务但在基本建设阶段提供免税货物和服务的，基本建设阶段形成的固定资产进项增值税可以全部抵扣。非形成固定资产的货物和服务进项增值税按应税货物和服务销售收入占总销售收入的比例计算。

对于既有免税货物和服务又有应税货物和服务投资项目的企业，包括新成立的企业，在基本建设阶段投入形成固定资产的进项增值税按应税货物和服务销售收入占总销售收入的比例暂行抵扣。自产生收入的第一年起三年内，根据应税货物和服务销售收入占总销售收入的比例调整暂行抵扣的进项增值税。

财政部负责确定应税货物和服务销售收入占总销售收入的比例以及本条款规定的进项增值税暂行抵扣和调整方法。”

7. 在第一款第九条增加一项i1如下：

7. 在第9条第1款补充增加i1项，内容如下：

i1) 购买的货物、服务和固定资产用于生产：化肥、专门用于农业生产、远洋捕捞船、家畜、家禽和水产品的饲料及其他国内消费的饲料，不得申报抵扣，而应计入计算企业所得税应税收入的成本中，但不包括在2015年1月1日前购买并符合抵扣条件且属于本规定第十条规定的退还范围的货物、服务和固定资产的增值税。

8. 修改第九条第二款第b项如下：

“b) 对于购入、进口的货物和服务，除单次购入、进口货物和服务的总价值低于20万元的情况外，需有非现金支付凭证。

对于分期付款或赊购的货物和服务，其价值在20万元及以上的，企业可以根据购货合同、增值发票以及分期付款或赊购的货物和服务的非现金支付凭证进行进项税额申报和抵扣。如果由于未到合同约定的支付时间而没有非现金支付凭证，则企业仍可进行进项税额申报和抵扣。

通过以购入货物和服务的价值抵消销售货物和服务的价值的方式进行结算的，也视为非现金支付；但如果抵消后剩余部分的支付金额达到20万元及以上，则仅在有非现金支付凭证的情况下才能抵扣税额。

如果从同一供应商处购买的货物和服务的单次价值低于20万元，但在同一天内多次购买累计达到20万元及以上，则仅在有非现金支付凭证的情况下才能抵扣税额。”

9. 修改、补充第十条第二款如下：

“2. 新成立的企业，如果是已登记经营并按扣除法缴纳增值税的投资项目，或者是在勘探开发油气田阶段尚未投入运营的项目，如果投资期为一年及以上，则可以按年度退还用于投资的货物和服务的增值税。如果购入用于投资的货物和服务的累计增值税超过300万元，则可以退还增值税。

如果企业的投资项目已经由有权机关进行了审计、检查或审查，则税务机关可以使用这些结果来决定是否退还增值税，并对决定负责。”

10. 修改、补充第十条第五款如下：

“5. 按照扣除法缴纳增值税的企业，在所有权转让、企业重组、合并、分立、解散、破产或停止经营活动时，如果有超额缴纳的增值税或未完全抵扣的进项税额，则可以申请退还增值税。

在尚未开始生产经营活动之前就需解散、破产或停止经营活动的处于投资阶段的企业，如果没有产生主营业务的增值税销项，则无需调整已申报和抵扣的增值税或已退还的增值税。对于转让投资项目、出售投资项目资产或改变投资项目用途的情况，申报和缴纳增值税应按照财政部的规定执行。”

条4. 修改、补充若干条款的第50/2010/NĐ-CP号法令 2010年5月14日关于实施细则和指导若干条款实施的《自然资源税法》 1. 修改、补充第二条第八款如下： “天然水，包括地表水和地下水，不包括用于农业、林业、渔业、盐业生产和海水冷却机器的天然水。 如下：

本款规定的用于冷却机器的海水必须符合环境保护要求、循环用水效率要求和技术经济条件。

财政部负责与有关部委配合，对本款规定的不征收自然资源税的冷却机器用海水进行指导。”

2. 修改、补充第二条第九款如下：

“9. 天然燕窝，不包括由组织或个人从建设引诱自然金丝燕回巢养殖并采收活动获得的燕窝。”

3. 修改第三条第三款（c）项规定如下：

“c) 对于在国内不消费而出口的资源，其出口资源的海关价值为出口资源的价值，不包括出口税。

对于既在国内消费又出口的资源产量：

- 国内消费的资源产量按未含增值税的单位资源销售价格计算；

- 出口的资源产量按出口资源的海关价值计算，不包括出口税。

出口资源的海关价值按照《海关法》及其实施指南中关于出口货物海关价值的规定执行。”

4. 修改、补充第四条第四款如下：

“4. 省级人民政府具体规定第二款、第三款（b）项规定的开采资源的计税价格。对于不直接销售而是经过加工生产后才销售（国内消费或出口）的资源，则其计税价格根据出口产品的海关价值确定，或者减去出口税后的销售价格（如有），以及从生产加工到出口或国内市场销售环节的相关费用。

根据已确定的计税价格来确定相应单位资源的计税数量。计税价格在哪个环节确定，则该环节适用计税数量。”

5. 修改、补充第四条第五款如下：

“5. 财政部负责：

a) 指导确定本条第三款（a）、（d）项和其它具体情况下的计税价格；

b) 主持与相关机构合作制定具有相同理化性质的资源种类的计税价格框架；

c) 指导省级人民政府确定本条第四款规定的开采资源的计税价格时可扣除的生产加工成本；

d) 建立全国统一使用的计税价格数据库。”

c) 指导生产、加工成本扣除，由省人民政府确定本款第4项规定的开采资源税计税价格；

d) 建立资源税计税价格数据库，以在全国范围内统一实施。”

条 5. 修改、补充若干条款的第83/2013/NĐ-CP号法令 2013年7月22日关于实施细则和办法的若干条款的《修改补充若干条款的税收管理法》 《个人所得税法》 和 法令 第4条第91/2014/NĐ-CP号法令 二零一四年十月一日对若干法令规定的税收条款进行修改、补充如下：

1. 增加第9条第4款如下：

“4. 根据实际情况和税务机关、海关机关及相关国家管理机关的条件，财政部具体指导纳税人无需提交在申报、缴税、退税和其他纳税文件中已由国家管理机关提供的证明文件。”

2. 修改、补充第11条第2点如下：

“a) 月度或季度增值税申报表是月度或季度增值税申报表。”

3. 修改、补充第13条第2点如下：

“a) 月度特别消费税申报表是月度特别消费税申报表。”

4. 修改、补充第15条第2点如下：

“a) 月度资源税申报表是月度资源税申报表。”

5. 修改、补充第23条第2款如下：

“2. 采用定期定额方式缴纳个人所得税的自然人和个体工商户必须申报并缴纳增值税、特别消费税、资源税、环境保护税、个人所得税和环境费。如果自然人和个体工商户采用定期定额方式缴纳个人所得税且其营业收入符合《增值税法》和《个人所得税法》规定的免征增值税和个人所得税标准，则无需缴纳增值税和个人所得税。”

6. 增加第26a条如下：

“第26a条. 纳税货币及确定收入、费用、计税价格和向国家预算缴纳的各项税费

1. 纳税人应以越南盾缴纳各项税费和国家预算款项，除非根据法律规定可以使用外币缴纳。

2. 如果发生以外币计算的收入、费用、计税价格或者纳税人有义务以外币支付但根据法律规定可以用越南盾缴纳的情况，则必须按照实际交易汇率将外币兑换成越南盾。财政部应就本款规定的外币兑换为越南盾事宜进行指导。

3. 对于出口和进口货物，税率应按照第08/2015/NĐ-CP号政府法令第21条第3款的规定执行，该法令于2015年1月21日发布，详细规定了海关法关于海关手续、检查、监督和控制的实施办法。”

7. 增加第28a条如下：

“第28a条. 对迟延缴纳税款的处理

纳税人未按规定的期限、延期缴税期限、税务管理机关的通知期限或税务管理机关的决定期限缴纳税款的，应当补缴税款和滞纳金，每日滞纳金率为所欠税款的0.05%。通过审计、检查发现的或纳税人自2015年1月1日起自行发现的少缴税款，滞纳金按所欠税款的日0.05%计算。

如果纳税人提供货物或服务的付款来源为国家预算资金，但由于尚未收到付款而未能按时缴纳税款导致欠税，则不应采取强制措施，并且无需支付超过国家预算尚未支付金额的滞纳金。”

8. 修改、补充第31条如下：

“条 31. 缴纳税款延期

1. 可以延期的情形：

缴纳税款的延期根据纳税人提出的申请，在以下情形之一的基础上进行考虑：

a) 遭受自然灾害、火灾或意外事故，直接对生产或经营活动造成物质损失；

物质损失是指纳税人的财产损失，可以用货币衡量，如：机器设备、交通工具、物资、商品、厂房、办公场所、现金以及具有货币价值的票据等。

b) 因政府机关的要求搬迁生产或经营场所，导致生产或经营活动受到影响而停止运营；

c) 在进口原材料或物资用于出口货物生产且生产周期和储备期超过275天的情况下，或者因客户取消合同或延长交货时间而导致无法按时缴纳税款；

d) 其他特殊情况。

2. 延期缴纳的税款、滞纳金和罚款金额：

a) 对于本条第1款a项规定的情况，延期缴纳的税款、滞纳金和罚款为纳税人截至灾害、火灾或意外事故发生时所欠的金额，但不得超过物质损失的价值减去责任人按照法律规定应支付的赔偿部分；

b) 对于本条第1款b项规定的情况，延期缴纳的税款、滞纳金和罚款为纳税人自停止生产或经营活动之日起至最后期限所欠的金额，但不得超过搬迁费用和搬迁造成的损失；

c) 对于本条第1款c项规定的情况，延期缴纳的税款、滞纳金和罚款为与进口用于出口货物生产的原材料或物资相对应的金额，但未在275天内出口；

d) 对于本条第1款d项规定的情况，延期缴纳的税款、滞纳金和罚款为纳税人遇到其他特殊情况所产生的欠税、滞纳金和罚款。

3. 延期缴纳的时间：

a) 对于本条第1款a项和c项规定的情况，延期缴纳的时间最长不超过两年，从最后缴税期限起算；

b) 对于本条第1款b项和d项规定的情况，延期缴纳的时间最长不超过一年，从最后缴税期限起算。

4. 延期缴纳的审批权限：

a) 税务主管机关负责人根据延期缴纳申请材料，决定本条第1款a项和b项规定情况下的延期缴纳税款金额和时间；

b) 海关主管机关负责人决定本条第1款a项、b项和c项规定情况下的延期缴纳税款金额和时间；

c) 对于遇到其他特殊情况的延期缴纳，必须确保不调整已经由全国人民代表大会决定的国家预算收入计划，其中：

- 政府决定对于支持市场和解决普遍性生产或经营困难的情况下的延期缴纳税款；

- 总理根据财政部长的建议决定对于遇到其他特殊情况的延期缴纳税款。

5. 延期缴纳的决定应当在税务管理机关的官方网站上公开发布。

9. 修改第二条第三十九条如下：

“2. 分期缴纳欠税的责任

a) 在分期缴纳欠税期间，纳税人仍需按每日万分之五的比例缴纳滞纳金。纳税人有责任缴纳全部已承诺的欠税和滞纳金。

b) 如果纳税人在分期缴纳欠税和滞纳金的过程中违反了进度承诺，担保机构有责任代为缴纳欠税和滞纳金。”

10. 修改第四十条如下：

“条 40. 确认完成纳税义务

1. 出境定居国外的越南人，已在国外定居的越南人以及在出境前的外国人必须完成纳税义务。出入境管理机关有责任在收到税务机关关于拟出境人员未完成出境前纳税义务的通知或电子信息时暂停其出境。

2. 税务机关有责任根据纳税人要求以书面形式确认纳税义务已完成，但不包括本条第1款规定的情况。

11. 修改、补充第三十四条第二项如下：

“b) 根据第一编第十三条第一款的规定，对于已经税务机关确认多缴税款并作出多缴税款金额结论的退税申请；出口、进口货物多缴税款、滞纳金和罚款的退税申请，适用退税申请处理期限。

各级税务机关负责人作出退税决定。如果因税务机关原因导致退税申请处理延迟，则除按规定退还的税款外，纳税人还应获得按延迟退税期间和税款数额计算的利息；利率按照本法令第三十条第二款第一、二项的规定执行。”

12. 修改、补充第四十八条第一款如下：

“1. 经营组织使用税务机关提供的电子服务（包括税务登记、申报、缴纳、查询和发送税务信息），除非财政部另有规定。

纳税人（包括组织和个人）从事餐饮、酒店、超市等业务，并使用计算机系统和销售软件进行结算的，应当按照税务机关部署的时间表与税务机关连接，向税务机关发送信息。

纳税人（包括组织和个人）属于高税收风险情况的，应当开具电子发票并通过电子方式将发票上的信息发送给税务机关，以便从税务机关获取发票验证码。财政部具体规定必须使用带有税务机关验证码的电子发票的情形。

第六条 效力与实施责任

本法令自2014年11月26日生效的修改和补充若干税收法律条款的法律生效之日起施行。

2. 废止《2010年第87号法令》第八条、《2009年第26号法令》第四条第九项和《2011年第113号法令》第一条第三项关于确定收入、费用、计税价格、应税所得和应税收入汇率的规定；废止《2013年第218号法令》第三条第二项第十项和第九条第二项第七项的内容。

3. 废止《2013年第218号法令》第三条第二项第n项和第九条第二项第g项的内容。

4. 废止《2013年第65号法令》第七条、第八条、第九条、第十条、第十九条、第二十条、第二十一条以及第十二条、第十三条和第十四条关于经营所得的规定。

5. 废止《2013年第209号法令》第六条第二项第三项的内容。

6. 财政部负责实施本法令。

7. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、省、直辖市人民政府主席以及有关组织和个人对执行本法令负有责任。/。