令第45/2011/ND-CP关于契税的规定

令

关于契税

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据二零零一年八月二十八日颁布的《费用和收费条例》；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定了应缴纳契税的对象、纳税人、免缴契税的情形、契税的计算依据、欠税和减免契税。

第二条 土地登记费的对象

一、房屋、土地。

2. 狩猎枪支、体育枪支。

三、船舶，包括驳船、快艇、拖船、推船。

四、船只，包括游艇。

五、飞机。

6. 两轮摩托车、三轮摩托车、轻便摩托车（包括电动摩托车），以及其他必须登记并悬挂由国家授权机关颁发号牌的类似车辆（以下统称为摩托车）。

7. 汽车（包括电动汽车）、由汽车牵引的挂车或半挂车，必须登记并悬挂由国家授权机关颁发号牌。

8. 第3、4、5、6款及第7款规定的财产的车身、底盘、发动机总成，必须向国家授权机关登记。

第三条 纳税人

对于拥有本法令第二条规定应缴纳契税对象的组织和个人，在向国家授权机关登记所有权或使用权时，除本法令第四条规定的情况外，均须缴纳契税。

第四条 不需缴纳契税的情形

1. 外交代表机构、领事机构、联合国系统国际组织及其驻越南代表机构的办公用房和住宅。

2. 下列外国组织和个人的财产（不包括房屋和土地）：

a) 外交代表机构、领事机构、联合国系统国际组织的代表机构；

b) 外交官、领事官员、行政技术人员以及上述外交代表机构、领事机构、联合国系统国际组织代表机构成员及其家庭成员，非越南公民或未在越南常住，并由越南外交部颁发外交护照或公务护照的人员；

c) 不属于本款a、b项规定的外国组织和个人，但根据越南是成员国的国际协议可免除或不缴纳契税。

3. 国家分配给组织和个人用于下列目的的土地：

a) 按照土地法的规定用于公共用途；

b) 根据有权机关的许可证或确认书进行矿产勘探、开采；科学研究；

c) 投资建设基础设施以转让或出租，无论是在工业园区还是出口加工区；投资建设房屋用于经营。这些情况下，如果转让，则受让方须缴纳契税；如果出租或自用，则土地使用者须缴纳契税。

4. 国家分配或认可用于农业、林业、水产养殖和制盐的土地。

5. 家庭之间或个人之间根据集中耕种和调整土地政策转换土地使用权的农地。

6. 家庭或个人自行开垦并由有权机关颁发土地使用权证书的农地。

7. 租用国家或已合法使用土地的组织和个人的土地。

8. 用于宗教组织或信仰场所社区活动，且得到国家承认或许可使用的房屋和土地。

9. 用于墓地的土地。

11. 家庭或个人通过单独建房形式获得的住房。

12. 融资租赁资产在租赁期结束时转移给承租人，通过出售或转让租赁资产给承租人，承租人无需缴纳契税；融资租赁公司购买有资产已缴纳契税的单位的资产后再次租赁给该单位，融资租赁公司无需缴纳契税。

13. 特别资产、专用资产、专门用于国防和安全管理工作的资产。

14. 属于国家使用的房屋和土地，用作国家机关、人民武装单位、公立事业单位、政治组织、政社组织、职业政社组织、社会团体、职业社会团体的办公场所。

15. 当国家收回房屋和土地时，给予补偿（包括用补偿金购买的房屋和土地），依照法律规定。

16. 在重新登记所有权或使用权时，以下情况下的组织和个人的资产无需缴纳契税：

a) 已经由越南民主共和国国家授权机关、越南南方民族解放委员会政府、越南社会主义共和国国家或旧制度下国家授权机关颁发所有权或使用权证书，现在更换新的所有权或使用权证书而所有权人不变的资产；

b) 国有企业通过股份化或其他法律规定的企业重组方式成为股份有限公司的所有资产；

c) 已经由家庭颁发所有权或使用权证书的资产，在分割给家庭成员重新登记时；

d) 需要重新登记所有权或使用权的组织和个人的资产，因证书丢失、损坏或毁坏；

e) 当重新颁发土地使用权证书时，土地面积增加但土地边界没有变化的情况下，对于新增加的土地面积无需缴纳契税。

17. 组织和个人已经缴纳契税（除不应缴纳或被豁免缴纳契税的情况外），然后将资产转让给其他组织和个人重新登记所有权或使用权，在以下情况下无需缴纳契税：

a) 组织、个人、合作社社员将其财产投入企业、金融机构、合作社，或者当企业、金融机构、合作社解散或分配或撤回对组织、个人成员的财产时，该财产是组织、个人成员以前投入的；

b) 企业的财产调拨给成员单位，或者企业在成员单位之间调拨财产，采用增加或减少资本的方式，或者行政机关、事业单位在其内部预算单位内调拨财产，根据有权机关的决定；

18. 组织、个人已缴纳契税的财产在分割或出资中因分立、合并、股份化、合并、更名等而被分割或出资，根据有权机关的决定。

19. 组织和个人已缴纳契税的财产转移到使用地而未改变所有者的。

20. 情义房、团结房、具有慈善性质的支持房及其附带的土地，应以受赠人名义登记所有权和使用权。

21. 专用车辆：消防车、救护车、救援车、垃圾车、洒水车、清扫车、X光检查车；为残疾军人、伤残军人、残疾人登记所有权的专用车辆。

22. 用于商业货物和旅客运输的飞机。

23. 渔船、捕捞海产品的船只。

24. 根据本通知第二条第八款规定的资产更换外壳、总框架、总发动机，在保修期内必须重新登记。

26. 组织、个人依法登记从事经营活动但未向国家有关机关登记所有权和使用权的货物财产。

第二章

计税依据

第五条 计税依据

计税依据为计税价格和按比例（％）征收的契税率。

契税计税价格由省、自治区直辖市人民政府制定。

财政部具体规定计算契税税率的价格制定程序和手续。

条7. 前期费用征收比例（%）

1. 房屋、土地收取比例为0.5%。

2. 狩猎枪支、体育枪支的税率是2%。

3. 船舶、驳船、快艇、拖船、推船、船只、游艇、飞机收取比例为1%。

4. 摩托车收取比例为2%。其中：

a) 中央直辖市、省辖市、县政府所在地的市辖区内的组织、个人的摩托车首次缴纳契税的税率为5%；

b) 对于第二次及以后缴纳契税的摩托车，适用1%的税率。如果财产所有者已经申报并缴纳了低于5%的摩托车契税，然后转让给上述地点的组织、个人，则需按照5%的税率缴纳契税。

6. 对于本条第三、四、五款规定的资产更换外壳、总框架、总发动机，必须向国家有关机关登记，适用每种资产相应的契税率。本条规定的资产契税最高限额为500万元/件，但不包括载人少于10座（包括驾驶员）的汽车、飞机、游轮。

第三章

记账、免征前置税

对于符合政府第120/2010/NĐ-CP号令关于土地使用费债务记录规定第八条的家庭和个人的土地，记录契税债务。在偿还契税债务时，家庭和个人须按照省级人民政府规定的土地价格缴纳契税。

如果家庭和个人在转移或转换房屋、土地给其他组织、个人之前，必须先支付完剩余的契税债务。

条9. 免征契税

1. 贫困户的住房、宅基地；少数民族地区的住房、宅基地；经济和社会发展特别困难地区、山区、偏远地区的住房、宅基地；西原地区少数民族的住房、宅基地。

2. 无动力内河船舶，总重量不超过15吨；有动力内河船舶，主机功率不超过15马力；内河船舶载客量不超过12人。

3. 在教育、培训；医疗；文化；体育；环境等领域实施社会化服务的机构登记使用的土地和房屋，用于这些活动。

4. 非公立机构登记使用的土地和房屋，用于教育、培训；医疗；文化；体育；科技；环境；社会；人口、家庭、儿童保护等领域，除本条第三款规定的情况外。

5. 科技企业的土地和房屋登记使用，根据法律规定。

6. 其他情况由总理决定。

第四章 实施细则

组织实施

第十一条 效力实施

本通知自2011年9月1日起生效，并废止以下规定：

a) 政府第176/1999/NĐ-CP号令，1999年12月21日发布；政府第80/2008/NĐ-CP号令，2008年7月29日发布，关于契税的规定；

b) 政府第16/2001/NĐ-CP号令，2001年5月2日发布，关于金融租赁公司组织和运营的第二十二条第三款；

c) 总理第245/2003/QĐ-TTg号决定，2003年11月18日发布，关于西原地区少数民族家庭和个人以及135项目地区家庭和个人住房、宅基地契税债务记录的规定；

d) 政府第53/2006/NĐ-CP号令，2006年5月25日发布，关于鼓励非公有制服务机构发展的第七条第一款；

e) 政府第80/2007/NĐ-CP号令，2007年5月19日发布，关于科技企业的第十条第四款；

f) 关于契税的相关规定如下：

- 政府第181/2004/NĐ-CP号令，2004年10月29日发布，关于执行《土地法》的第一百零二条。

第一条第七款2008年5月30日国务院令第69号《关于鼓励和引导社会资本举办教育、职业教育、医疗卫生、文化、体育和环境保护等社会事业的政策规定》。

自本规定生效之日起，对于载客不超过10人的汽车（包括驾驶员），继续按照现行规定征收车辆购置税，直至各省、自治区人民政府根据本规定发布新的车辆购置税标准为止。

第十一 条 责任执行

一、财政部负责执行本法令。

各部部长、各委员会主任、直属国务院机构负责人、省长或直辖市市长以及与本规定有关的组织和个人负责执行本规定。/。