시호 12/2015/시호-CP "세법 일부 개정 법률 시행에 관한 세법 시행령 및 세법 일부 개정에 관한 규정"에 의한 명세적 세무 처리에 관한 규정

 처분령

세법 및 세법 시행령 일부 조항을 개정·보완하기 위한 세법 시행령 세부 규정 제정에 관한 규정

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근거 정부조직법 2001년 12월 25일;

근거 2006년 11월 29일 법률 제정 관세법과 2012년 11월 20일 법률 개정 관세법;

근거 2007년 11월 21일 소득세법과 2012년 11월 22일 소득세법 개정;

근거 2008년 6월 3일 부가가치세법과 2013년 6월 19일 부가가치세법 개정;

근거 2008년 6월 3일 기업소득세법과 2013년 6월 19일 기업소득세법 개정;

근거 2009년 11월 25일 자원세법;

근거 2014년 11월 26일 세법 일부 조항을 개정·보완한 법률;

재무부 장관의 제안에 따라

정부는 세법 일부 조항을 개정·보완하기 위한 세부 규정을 제정함에 있어 세법 일부 조항을 개정·보완하고 세법 시행령 일부 조항을 개정·보완하기 위한 법률을 제정함에 있어

조항 1. 일부 조항을 수정하고 보충함 218/2013/NĐ-CP 2013년 12월 26일 기업소득세법 일부 조항의 세부 규정 및 지침을 제정함에 있어 기업소득세법, 2014년 10월 1일 제91/2014/NĐ-CP 결정 2014년 10월 1일 세법 시행령 일부 조항을 개정·보완함에 있어 다음과 같이 규정한다:

1. 제3조 제3항을 다음과 같이 개정·보완한다:

"3. 법인세법 제2조 제2항 제c, d호에서 정한 외국 법인의 국내에서 발생하는 과세소득은 국내에서 발생한 서비스 제공, 상품 공급 및 유통, 대출, 저작권료, 국내 또는 국내에서 사업을 영위하는 외국인에게 제공된 자본 이전, 투자 프로젝트, 출자권, 투자 프로젝트 참여권, 광물 자원 탐사, 채굴, 가공 등과 관련된 수입으로, 영업 장소와 무관하게 과세된다.

본 항에서 정한 과세소득에는 해외에서 수행되는 서비스 제공(해외에서 운송수단 수리, 해외에서 광고, 마케팅, 투자 유치 및 상업 유치, 해외에서 상품 판매 중개, 해외에서 서비스 제공 중개, 해외에서 교육, 국제 우편 및 통신 서비스 요금 분배 등)으로부터 발생한 수입은 포함되지 않는다.

재무부는 본 항에서 정한 과세소득에 대한 세부 지침을 마련한다."

2. 제4조 제1항을 다음과 같이 개정·보완한다:

"1. 농업, 임업, 어업, 염업 협동조합의 농작물 재배, 축산, 농수산물 가공, 소금 생산 수입; 농업, 임업, 어업, 염업 분야에서 경제적, 사회적 여건이 열악한 지역 또는 매우 열악한 지역에서 활동하는 농업, 임업, 어업, 염업 협동조합의 수입; 경제적, 사회적 여건이 매우 열악한 지역에서 농작물 재배, 축산, 농수산물 가공, 소금 생산을 하는 법인의 수입; 어업 활동 수입.

본 항 및 제15조 제2항에서 정한 농업, 임업, 어업, 염업 협동조합은 농업, 임업, 어업, 염업 활동을 하는 개인, 가구, 법인에게 농업, 임업, 어업, 염업 제품 및 서비스를 공급하는 비율을 충족하는 협동조합으로, 협동조합법 및 관련 지침에 따라 정의된다.

본 조에서 정한 농수산물 가공 수입 감면을 받기 위해서는 다음 조건을 동시에 충족해야 한다:

- 원재료 비용이 생산 비용의 30% 이상.

- 농수산물 가공 제품이 특별소비세 대상이 아닌 경우, 재무부의 제안에 따라 총리가 결정한 경우를 제외하고는."

3. 제4조에 제9항을 다음과 같이 추가한다:

"9. 발전 금융 및 수출 금융 활동에서 국가로부터 위탁받은 업무를 수행하는 베트남 개발은행의 수입; 사회정책 대상자들에게 금융 서비스를 제공하는 베트남 사회정책은행의 수입; 각 금융기관의 자산을 관리하는 법인의 수입; 국가로부터 위탁받은 업무를 수행하는 국가 재정 기금의 수입: 베트남 사회보장기금, 예금 보험 기관, 베트남 의료보험기금, 직업훈련 지원기금, 국외 취업 지원기금, 농민 지원기금, 법적 지원기금, 통신 공익기금, 지방 발전기금, 베트남 환경보호기금, 중소기업 신용 보증기금, 협동조합 지원기금, 여성빈곤 지원기금, 해외 국민 보호기금, 주택 발전기금, 중소기업 발전기금, 국가 과학기술 발전기금, 과학기술 혁신기금, 각 부처 및 지방 과학기술 발전기금, 빈곤 노동자 자립 지원기금, 토지 발전기금 및 기타 국가가 운영하는 비영리 기금의 수입."

4. 제4조에 제12항을 다음과 같이 추가한다:

"12. 시험운영 기간 동안 법령에 따라 설립된 공증사무실의 수입."

5. 제9조 제1항에 제a호를 다음과 같이 추가한다:

"a) 기업의 생산 및 영업 활동과 관련된 실제 비용, 다음 사항을 포함하여:"

- 국방 및 안보 교육 실시, 훈련, 민방위대 활동 및 다른 국방 및 안보 업무 수행을 위한 비용; 기업 내 당조직 및 정치사회 조직 지원을 위한 비용;

|- 교육직업 활동 및 근로자 직업훈련에 대한 경비;

|- 기업의 작업장에서 HIV/AIDS 예방 및 대응 활동에 실제로 지출된 경비, 이는 기업의 HIV/AIDS 예방 및 대응 교육 비용, 기업 근로자 대상 HIV/AIDS 예방 및 대응 홍보 비용, HIV 상담, 진단 및 검사 비용, 기업의 HIV 감염 근로자 지원 비용을 포함한다.”

6. 제9조 제2항 제이목을 다음과 같이 개정한다.

“이) 기업의 조기 출자금 부족분에 따른 대출 이자 지급; 투자 과정에서 이미 투자 가치에 반영된 대출 이자; 탐사 및 채굴 사업을 수행하기 위한 대출 이자 지급.”

기업이 출자금을 모두 출자하였고, 사업 운영 중 다른 기업에 투자하기 위해 대출 이자를 지급한 경우 해당 지출은 세액 공제 가능한 비용으로 인정된다.”

7. 제9조 제2항 제오목을 다음과 같이 개정한다.

“오) 근로자 자발적 연금 기금 적립 및 보험 가입을 위한 월당 1백만 동 초과 지출; 법령에서 정한 사회보장 기금 및 의료보험 기금 등 사회안전망 기금 적립을 위한 초과 지출;

기업이 자발적 연금 기금 및 사회안전망 기금 적립, 근로자 자발적 연금 보험 가입을 위한 비용을 세액 공제 가능한 비용으로 인정받으려면 해당 조건 및 수준은 근로계약서, 단체협약, 회사 재정 규정, 이사회의장 또는 사장이 재정 규정에 따라 정한 인센티브 규정 중 하나에 구체적으로 명시되어야 한다.”

8. 제11조 제1항을 다음과 같이 개정한다.

“1. 기간별 법인세 납부액은 과세 소득에 적용되는 세율을 곱한 금액이다.

베트남 기업이 베트남 외 국가에 투자하고 그 국가에서 법인세를 납부한 후 베트남으로 이전하는 수익이 있는 경우 양국 간 이중과세 방지를 위한 협정이 체결된 국가의 경우 해당 협정에 따라 처리하며, 협정이 체결되지 않은 국가의 경우 해당 국가의 법인세율이 베트남의 법인세율보다 낮은 경우 베트남의 법인세율과의 차액을 납부한다.”

9. 제15조 제1항 제따목을 다음과 같이 개정한다.

“따) 생산 분야 신규 투자 프로젝트에서 발생한 기업 수익(특수소비세가 부과되는 제품 생산 프로젝트 및 광물 채굴 프로젝트 제외)은 다음 중 하나의 기준을 충족해야 한다.

- 투자 규모가 최소 6조 동 이상인 프로젝트는 투자 허가일로부터 3년 이내에 투자금을 해지하고, 투자 허가일로부터 3년 이내에 연 매출이 최소 10조 동을 달성해야 한다.

- 투자 규모가 최소 6조 동 이상인 프로젝트는 투자 허가일로부터 3년 이내에 투자금을 해지하고, 투자 허가일로부터 3년 이내에 일정하게 3천 명 이상의 근로자를 고용해야 한다.

일정하게 고용된 근로자의 수는 노동 관련 법률 규정에 따라 결정된다.”

10. 제15조 제1항에 제이목을 다음과 같이 추가한다.

“이) 생산 분야 투자 프로젝트에서 발생한 기업 수익(특수소비세가 부과되는 제품 생산 프로젝트 및 광물 채굴 프로젝트 제외)은 투자 규모가 최소 12조 동 이상이며, 고도기술법 및 과학기술법에 따라 기술 심사를 받은 프로젝트로서 투자 허가일로부터 5년 이내에 투자금을 해지해야 한다.”

11. 제15조 제1항에 제지목을 다음과 같이 추가한다.

“지) 우선 발전 산업 지원 제품 목록에 따른 신규 생산 프로젝트에서 발생한 기업 수익은 다음 중 하나의 기준을 충족해야 한다.

- 고도기술법에 따른 고도기술 제품을 지원하는 산업 제품;

- 섬유-의류, 가죽-신발, 전자-정보통신, 자동차 조립, 기계 제조 산업 제품을 지원하는 산업 제품으로, 해당 제품들은 2015년 1월 1일까지 국내에서 생산되지 않았거나 생산되었지만 유럽연합(EU) 기준을 충족하지 못한 제품이다.

본 조항에서 우선 발전 산업 지원 제품 목록은 정부 규정에 따라 시행된다.”

12. 제15조 제2항 제아목을 다음과 같이 개정한다.

“아) 교육-훈련, 의료, 문화, 체육, 환경, 사법 감정 등 사회화 분야에서 기업이 수행한 활동에서 발생한 기업 수익.

본 조항에서 사회화 분야의 기업 형태, 규모, 기준은 총리가 정한다;”

13. 제15조 제2항 제따목을 다음과 같이 개정한다.

“따) 숲 조성, 관리 및 보호; 경제사회적으로 어려운 지역에서 농작물 재배, 축산, 수산업 및 농산물 가공, 수산물 가공; 경제사회적으로 어려운 지역에서 수림 산업 투자; 종자 생산 및 육종; 소금 생산, 정제 및 채취(본 조례 제4조 제1항에 따른 소금 제외); 농산물 수확 후 보관, 농산물, 수산물 및 식품 보관 투자, 직접 보관 또는 보관 시설 임대를 위한 투자;”

14. 제15조에 제3항을 다음과 같이 추가한다.

"3a. 조세율 15%를 농업 및 수산업 분야에서 식물 재배, 사육, 가공 사업의 수입에 적용한다. 다만, 경제사회적 어려움이 있는 지역 또는 특별히 경제사회적 어려움이 있는 지역은 제외한다."

15. 제15조 제5항을 다음과 같이 보완한다:

"5a. 본 조 제1항 제이호에서 규정된 프로젝트는 다음 중 하나 이상의 기준을 충족하는 경우 최대 15년간 감세 조세율을 연장할 수 있다.

- 전 세계적으로 경쟁력을 갖춘 상품을 생산하고, 프로젝트가 투자된 지 5년 이내에 연 매출액이 2조 원 이상을 달성함.

- 정부 법률에 따라 일정 기간 동안 일자리 제공을 지속적으로 유지함(일자리 수는 6,000명 이상).

- 경제기술 인프라 분야의 프로젝트로, 다음을 포함한다: 수처리 공장, 발전소, 상하수도 시스템, 도로, 철도, 공항, 항만, 내항, 해운항, 공항, 여객터미널, 신재생 에너지, 청정 에너지, 에너지 절감 산업, 정유 공장.

국무총리는 재무부 장관의 요청에 따라 본 호에서 규정된 감세 조세율 연장을 결정한다."

16. 제16조 제1항 제아목을 다음과 같이 수정한다:

"아) 제15조 제1항에서 규정된 이 법 시행령의 기업 수입."

17. 제19조 제2항 제디목을 다음과 같이 보완한다:

"디) 경제무역 및 서비스 분야에서 경제지구, 고기술타운, 산업단지 및 세제 우대 지역 외에서 발생한 기업 수입."

18. 제19조 제5항을 다음과 같이 수정한다:

"5. 제15조 제1항과 제3항, 제16조 제1항, 제2항 및 제3항에서 규정된 세제 우대를 받을 수 있는 새로운 프로젝트는 다음의 예외 사항을 제외한다:

가) 법률에 따라 기업 형태 변경으로 형성된 프로젝트(제19조 제6항에서 규정된 경우 제외).

나) 기존 기업의 소유권 변경으로 인해 새롭게 설립된 프로젝트(기존 기업의 자산, 영업장소, 업종을 계속 사용하여 운영하는 경우 포함).

새로운 프로젝트는 투자 허가기관으로부터 투자 허가증 또는 투자 인증서를 받거나 투자 관련 법률에 따라 투자 허가를 받은 경우에만 제15조와 제16조에서 규정된 세제 우대를 받을 수 있다."

19. 제19조에 제6항을 다음과 같이 추가한다:

"6. 사회화 사업 분야에서 법률에 따라 기업 형태를 변경하여 사회화 기반시설을 확보한 기업은 이 법률 시행령에서 규정된 세제 우대를 받지 못한 상태에서 기업 형태를 변경한 경우, 새로운 프로젝트처럼 세제 우대를 받을 수 있다."

20. 제20조 제2항을 다음과 같이 수정한다:

"2. 투자 허가 또는 투자 인증서 발급 시점에서 세법에 따라 세제 우대를 받을 수 있는 기업은 새로운 세법이 시행되면서 그 기업이 새로운 세법에 따른 세제 우대 조건을 충족하는 경우, 투자 허가 시점의 세법 또는 새로운 세법에 따른 세제 우대를 선택할 수 있다.

가) 2013년까지 세제 우대를 받고 있는 투자 프로젝트를 가지고 있는 기업은 이 법률 시행령이 효력 발생하기 전에 세법에 따른 세제 우대를 받지 못한 경우, 해당 세법에 따른 세제 우대를 받을 수 있다. 이미 투자 허가 또는 투자 인증서를 받았거나 새로운 기업을 설립한 경우에도 마찬가지다. 이미 세제 우대를 받고 있는 경우, 그대로 유지하며, 이 법률 시행령의 세제 우대가 현재 받고 있는 세제 우대보다 더 유리한 경우, 이 법률 시행령에 따른 세제 우대로 전환할 수 있다.

나) 2009년부터 2013년 사이에 투자 허가를 받거나 투자를 진행한 확장 투자 프로젝트를 가지고 있는 기업은 2014년까지 세제 우대 조건을 충족하는 경우, 이 법률 시행령에 따른 확장 투자 세제 우대를 2015년부터 받을 수 있다.

다) 2009년부터 2013년 사이에 산업단지에 투자한 기업은 이 법률 시행령에 따른 세제 우대를 2015년부터 받을 수 있다.

라) 2015년 1월 1일 이전에 세제 우대 지역이 아닌 지역에 투자한 기업은 이 법률 시행령에 따라 세제 우대 지역으로 지정된 경우, 2015년부터 세제 우대를 받을 수 있다."

đ) 기업이 2015년 1월 1일 이후에 세제 우대 지역으로 전환된 지역에 투자하는 프로젝트를 가진 경우, 전환일로부터 남은 기간 동안 세제 우대 혜택을 받을 수 있다.

이) 2015년 세액 부과 연도 말까지, 기업이 현재 15조 제3항에서 정한 20%의 세율 우대를 적용받고 있는 프로젝트를 가지고 있는 경우, 2016년 1월 1일부터 남은 기간 동안 17%의 세율을 적용받을 수 있다.

재무부는 외국인 투자에 관한 법률, 국내 투자를 장려하기 위한 법률, 법인세에 관한 법률 등 이 시행령이 효력 발생하기 전에 발행된 법령에서 정한 세제 우대 혜택을 받기 위한 남은 기간을 결정하는 방법에 대해 지침을 제공한다.

조 2. 일부 조항을 개정·보충한다. 65/2013/NĐ-CP 2013년 6월 27일 세부사항을 규정한 개인소득세법 그리고 개인소득세법 일부 개정 법률, 제91호 2014년 시정령 제3조 2014년 10월 1일 세법 시행령 일부 조항을 개정·보완함에 있어 다음과 같이 규정한다:

1. 제1항 제3조를 다음과 같이 수정 및 보완한다.

“1. 사업 수익은 다음 각목의 수익을 포함한다.

가) 법률에 따라 상품 또는 서비스를 생산하고 판매하는 활동에서 얻은 수익. 단, 농업, 임업, 소금 제조, 수산물 양식 및 포획 활동에서 얻은 수익은 제4조 제5항에서 정한 조세 면제 조건을 충족하지 못한 경우에만 적용된다.

나) 법률에 따라 독립적인 직업 활동에서 얻은 수익으로, 개인이 자격증이나 면허를 소유하고 있는 경우에만 해당한다.

제1항에서 정한 사업 수익은 연간 매출이 1억 원 이하인 개인 사업자의 수익을 포함하지 않는다.”

2. 제2항 제3조 제점 드를 다음과 같이 수정한다.

“드) 사용자가 근로자에게 지급하는 급여나 보수 외의 금전적 또는 비금전적 이익으로, 납세자가 모든 형태로 받을 수 있는 것들:

- 주택, 전기, 수도 및 관련 서비스 비용(있을 경우). 단, 공업단지에서 근무하는 근로자에게 제공되는 사용자가 건설한 주택, 경제특구 또는 경제사회적으로 어려운 지역 또는 매우 어려운 지역에서 사용자가 건설한 주택에 대한 주택, 전기, 수도 및 관련 서비스 비용(있을 경우)은 제외한다.

- 사용자가 생명보험, 의무가 아닌 다른 종류의 보험에 가입하거나 보험료를 적립하거나 자발적 은퇴금 보험에 가입하거나 자발적 은퇴금 기금에 기여하는 비용.

- 회원비와 개인을 위해 제공되는 기타 서비스 비용, 예를 들어 건강 관리, 여가, 체육, 엔터테인먼트, 미용 비용.

- 법률에 따라 정해진 다른 이익.”

3. 제2항 제3조 제점 바를 다음과 같이 수정한다.

“바) 보너스와 지원금으로, 다음의 보너스와 지원금을 제외한다:

- 법률에 따른 공적이 있는 사람에게 매달 지급되는 보너스와 일회성 지원금.

- 항쟁, 국방, 국제 임무, 청년 참전대에 참여한 사람에게 매달 지급되는 지원금과 일회성 지원금.

- 국방 및 안보 보너스, 군인에게 지급되는 지원금.

- 독성 또는 위험한 작업 환경에서 일하는 사람들에게 지급되는 독성 또는 위험 보너스.

- 유인 보너스, 지역 보너스.

- 일회성 급여, 산재, 직업병, 출산 또는 입양, 노동능력 감소, 일회성 은퇴금, 월간 연금, 해고 지원금, 실업 지원금 및 노동법과 사회보장법에 따른 기타 지원금.

- 사회 보호 대상자에게 지급되는 지원금.

- 고위직을 수행하는 사람에게 지급되는 보너스.

- 경제사회적으로 매우 어려운 지역으로 이동하는 개인에게 지급되는 일회성 지원금, 해양영토 주권 관련 업무를 수행하는 공무원에게 지급되는 일회성 지원금. 외국인에게 지급되는 이동 지원금, 해외에서 일하는 베트남인, 장기간 해외 거주 후 베트남에서 일하는 베트남인에게 지급되는 이동 지원금.

- 마을 의료 인력에게 지급되는 보너스.

- 특정 직업에 대한 특수 보너스.

본 조항에서 정한 보너스와 지원금은 정부 기관이 규정해야 한다.”

4. 제3조 제3항을 다음과 같이 수정 및 보완한다.

“3. 투자 수익은 다음 각목의 수익을 포함한다.

가) 대출 이자.

나) 주식 배당금.

다) 다른 형태의 투자 수익, 현물, 명성, 토지 사용 권한, 발명, 특허를 통해 투자한 경우를 포함하며, 정부 채권 이자 수익, 개인 기업과 한사람 회사에서 법인세를 납부한 후 얻은 수익을 제외한다.”

5. 제6조 제3항 제점 사를 다음과 같이 수정한다.

“사) 도박 형태의 당첨금.”

6. 제4조에 제15항과 제16항을 다음과 같이 추가한다.

“15. 베트남인 선원이 외국 선사 또는 국제 운송 베트남 선사에서 일하면서 얻은 급여 수익.

16. 선주, 선박 사용권을 가진 개인, 그리고 선박에서 일하는 개인이 먼 바다에서 어업 활동을 지원하는 서비스를 제공하면서 얻은 수익.”

7. 제6조를 다음과 같이 수정 및 보완한다.

“조 6. 사업 수입에 대한 세금

1. 개인 사업자는 각 영역과 산업별로 적용되는 비율(%)에 따라 매출액을 기준으로 소득세를 납부한다. 다수의 영역과 산업에서 사업을 운영하는 개인 사업자는 해당 영역과 산업별로 세율을 적용하여 신고 및 세금을 계산한다. 개인 사업자가 실제 사업 상황과 다르게 신고하거나 신고하지 않는 경우 세무 당국은 법률에 따른 관리 규정에 따라 세액을 결정한다.

2. 사업 수입 세액 계산 대상은 판매 금액, 가공 금액, 수수료, 재화 및 서비스 공급 금액 등 과세 기간 동안 발생한 모든 금액이며, 일부 경우에는 다음과 같이 구체적으로 정해진다:

가) 할부 방식으로 판매된 재화의 세액 계산 대상은 일회성 지불 금액으로, 이는 이자 지연 지급 금액을 포함하지 않는다.

나) 교환 또는 제공된 재화 및 서비스의 세액 계산 대상은 해당 시점에서 같은 종류 또는 유사한 재화 및 서비스의 판매 금액으로 한다.

다) 재화 가공 활동의 세액 계산 대상은 가공 활동에서 얻은 수익으로, 이는 인건비, 연료, 동력, 부자재 및 가공 활동에 필요한 다른 비용을 포함한다.

라) 재산 임대 활동의 세액 계산 대상은 임차인이 임대 계약에 따라 각 기간마다 지불하는 금액이다. 임차인이 여러 년치 임대료를 사전에 지불하는 경우, 세액 계산 대상은 일회성 지불 금액으로 한다.

마) 기타 경우의 세액 계산 대상은 재무부가 지시한 방법에 따르며,

3. 사업 수입 세액 계산 대상의 확인:

가) 개인 사업자의 세액 계산 대상은 1년 동안 안정적으로 유지되는 매출액이다. 조사, 검증, 감사 결과가 있을 때, 세액 계산 대상이 매출액 표준 대비 50% 이상 변동될 경우, 세무 당국은 법률에 따른 관리 규정에 따라 세액 계산 대상을 재확인하여 그 해의 나머지 과세 기간에 적용한다.

나) 개인 사업자의 세액 계산 대상은 세무 관리 법률에 따라 조사, 조사, 검사, 감사 결과와 개인 사업자의 실제 비용 항목을 기반으로 법률에 따른 관리 규정에 따라 결정된다.

재무부는 개인 사업자를 위한 위험 관리 데이터베이스를 실제 상황에 맞게 구축하고 관리 요구 사항을 충족시키도록 한다.

4. 사업 수입에 대한 세율은 각 영역과 산업별로 다음과 같다:

가) 재화 분배 및 공급: 0.5%.

나) 서비스, 건설(원자재 입찰 제외): 2%.

특히 재산 임대, 보험 중개, 로또 중개, 다단계 판매: 5%.

다) 생산, 운송, 재화와 관련된 서비스, 원자재 입찰 포함 건설: 1.5%.

라) 기타 사업 활동: 1%.

5. 10명 이상의 근로자를 계속 고용하는 개인 사업자는 기업 설립 법률에 따라 기업을 설립하고, 회계 법률에 따른 청구서 및 증빙서류 제도를 준수하며, 기업 소득세 법률에 따른 신고 및 납부를 수행해야 한다. 기업을 설립하지 않은 경우, 세무 당국은 관리 법률에 따른 세액을 결정한다.”

8. 제11조를 다음과 같이 개정 및 보완한다

“조 11. 임금 및 급료에서 발생한 소득에 대한 세금

1. 임금 및 급료에서 발생한 과세소득은 이 시행령 제3조 제2항의 규정에 따라 결정된다.

2. 임금 및 급료에서 발생한 과세소득의 결정 시기는 사용자가 근로자에게 임금 및 급료를 지급하는 시점 또는 근로자가 해당 수입을 받는 시점이다.

사용자가 근로자를 위한 생명보험(자진 연금보험 제외)이나 다른 비필수적 보험(보험료가 보험회사의 설립 및 운영에 따라 법령에 의해 축적되는 것)을 구매하는 경우, 해당 보험을 구매한 시점에서는 근로자는 과세소득으로 포함되지 않는다. 그러나 보험계약 만기 시점에는 보험회사는 사용자가 근로자를 위해 2013년 7월 1일부터 구매한 보험료에 대해 10%의 세금을 공제해야 한다.

사용자가 근로자를 위한 생명보험(자진 연금보험 제외)이나 다른 비필수적 보험(보험료가 보험회사의 설립 및 운영에 따라 법령에 의해 축적되는 것)을 구매하는 경우, 해당 보험회사가 베트남에서 판매할 수 있는 법령에 따라 설립 및 운영되지 않은 경우, 사용자는 근로자에게 보험료를 지급하기 전에 10%의 세금을 공제해야 한다.

3. 임금 및 급료에서 발생한 소득에 대한 과세소득은 과세소득에서 다음 항목을 공제한 금액으로 결정된다:

가) 사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 직업상 책임보험(필수적으로 가입해야 하는 특정 업종 및 직업에 대한 것), 자진 연금보험 펀드, 자진 연금보험 구매.

자진 연금보험 펀드에 대한 기여금 또는 자진 연금보험 구매 금액은 이 조항에서 정한 과세소득 결정 시 최대 월 1백만 동까지 공제되며, 이는 사용자가 근로자에게 기여하거나 근로자가 직접 기여한 금액(있을 경우)을 모두 포함한다.

베트남에 거주하면서 해외에서 사업 또는 임금 및 급료를 얻는 개인이 해당 국가의 법령에 따라 사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 직업상 책임보험(필수적으로 가입해야 하는 특정 업종 및 직업에 대한 것)에 기여하는 경우, 해당 보험료는 사업 또는 임금 및 급료에서 발생한 과세소득 결정 시 공제될 수 있다.

나) 이 시행령 제12조에서 정한 가정공제 항목;

다) 이 시행령 제13조에서 정한 선의기금, 인도주의기금, 교육기금에 대한 기부금

9. 제16조를 다음과 같이 개정·보완한다:

“조 16. 증권 매각에서 발생한 소득에 대한 과세소득

1. 증권 매각에서 발생한 과세소득은 각 매각거래의 매각가격으로 결정된다.

2. 증권 매각가격은 다음과 같이 결정된다:

가) 상장된 대기업의 증권은 증권거래소에서의 실제 거래가격으로 결정된다.

나) 상기 가항에 해당하지 않는 증권은 매각계약서에 기재된 가격, 실제 매각가격, 또는 매각 시점 직전 회계기간의 재무보고서에 기재된 매입가격에 따라 결정된다.

10. 제17조 제2항을 다음과 같이 개정한다:

"2. 증권 매각에서 발생한 소득에 대한 세율은 각 매각거래의 매각가격에 대해 0.1%"

11. 제18조를 다음과 같이 개정·보완한다.

“조 18. 부동산 양도 소득세 과세소득

1. 과세소득은 각각의 양도 가격으로 결정된다.

2. 부동산 양도 가격은 양도 시점에 양도 계약서에 기재된 가격이다.

a) 양도 계약서에 땅 가격이 기재되어 있지 않거나, 계약서상의 땅 가격이 해당 지방자치단체가 정한 가격보다 낮은 경우에는 양도 땅 가격은 양도 시점에 해당 지방자치단체가 정한 땅 가격으로 결정된다.

b) 건물과 땅을 함께 양도하는 경우, 건물, 기반시설 및 땅에 연결된 건축물의 가치는 해당 지방자치단체가 정한 건물의 소득세 과세표준 가격을 기준으로 결정된다. 해당 지방자치단체가 건물의 소득세 과세표준 가격을 정하지 않은 경우에는 국토교통부가 정한 주택 분류, 건설기준, 실제 잔존가치를 기준으로 한다.

미래에 형성될 건축물의 경우, 총 계약 금액에서 투자 비율을 곱한 금액을 기준으로 하되, 해당 지방자치단체가 건축물의 소득세 과세표준 가격을 정하지 않은 경우에는 국토교통부가 공시한 건축물 투자비율을 적용한다.

c) 재임대하는 경우, 계약상의 재임대 단가는 해당 지방자치단체가 정한 가격보다 낮다면, 재임대 단가는 해당 지방자치단체가 정한 가격을 기준으로 한다.

3. 부동산 양도 소득세 과세 시기는 다음과 같이 결정된다.

a) 양도 계약서에 구매자가 판매자를 대신하여 세금을 납부할 것이라는 합의가 없는 경우, 과세 시기는 계약서가 법적으로 효력을 발생한 시점이다.

b) 양도 계약서에 구매자가 판매자를 대신하여 세금을 납부할 것이라는 합의가 있는 경우, 과세 시기는 부동산 소유권 등록 절차가 완료된 시점이다.

12. 제22조를 다음과 같이 개정·보완한다.

“조 22. 세율

부동산 양도 소득세의 세율은 양도 가격의 2%이다.

13. 제23조 제2항 제디목을 다음과 같이 개정한다.

“d) 기타 재산에 대해서는 해당 재산 또는 동일 종류의 재산의 소득세 과세표준 가격을 기준으로 한다. 상속인이나 선물 받은 수입품을 받은 개인이 수입 관련 세금을 납부해야 하는 경우, 세금을 계산하기 위한 재산 가치는 해당 재산의 소득세 과세표준 가격에서 수입 시점에 납부한 세금을 차감한 금액이다.”

14. 제26조를 다음과 같이 개정한다.

“조 26. 당첨 소득세 과세소득 및 과세 시기 3. "기초 모범 근로자" 명예를 받는 개인의 수는 해당 기관, 조직의 "선진 근로자" 명예를 받는 개인의 총 수보다 최대 15%를 초과하지 않아야 하며, 그 중 직책을 맡지 않는 개인은 "기초 모범 근로자" 명예를 받는 개인의 총 수의 최소 50%를 차지해야 함; 만약 남는다면 반올림하여 처리한다. 당첨 소득세 과세소득 및 과세 시기는 개인소득세법 제15조에 따른다. 상금을 지급하는 조직은 당첨자의 개인소득세를 상금 지급 전에 미리 제하고 지급해야 한다.”

당첨으로 인한 과세 소득 및 당첨으로 인한 과세 소득의 발생 시점을 개인소득세법 제15조에서 규정함. 상금을 지급하는 기관은 당첨자에게 상금을 지급하기 전에 당첨자의 개인소득세를 공제할 책임이 있음.”

15. 제30조 제5항을 다음과 같이 개정한다.

“5. 세금 정산 신고

수입을 지급하는 조직 및 개인; 근로소득과 급여소득이 있는 국내 거주 개인은 다음의 경우를 제외하고 연간 세금 정산 신고를 해야 한다.

a) 개인이 이미 납부한 분기 세금이 연간 납부해야 할 세금보다 많아서 환급을 요구하지 않는 경우;

b) 개인이 추가로 발생한 일회성 수입이 있어도 그 수입이 연간 평균 1천만 원 이하이고, 해당 수입에 대한 세금이 이미 원천징수된 경우;

c) 사용자는 근로자에게 생명보험, 의무가 아닌 다른 보험에 대한 보험료를 납부하며, 해당 보험료에 대해 10%의 개인소득세를 미리 제하고 지급하는 경우, 근로자도 해당 보험료에 대한 개인소득세를 미리 제하고 지급받는 경우.”

16. 제31조를 다음과 같이 개정한다.

“조 31. 수입 지급 조직, 자본 양도 조직, 증권 보관 및 발행 조직, 국내에서 사업을 운영하지 않는 해외 발주자와 계약을 체결한 국내 조직의 세금 공제, 신고, 정보 공개 의무

1. 수입을 지급하는 조직 및 개인은 다음의 경우에 세금을 공제해야 한다.

a) 3개월 이상 고용 계약을 체결한 근로자의 근로소득 및 급여소득: 매월 수입 지급 조직 및 개인은 각 개인의 월별 세금을 계산하고, 세금을 공제하고, 세금을 납부하며, 세금 공제에 대한 법적 책임을 지지 않는다. 수입 지급 조직은 이 조 제30조 제1항 및 제2항과 세금 관리법에 따라 세금을 신고하고 납부해야 한다.

b) 고용 계약을 체결하지 않았거나 3개월 미만의 고용 계약을 체결한 개인에게 지급되는 수입: 수입 지급 조직 및 개인은 해당 개인에게 지급되는 수입의 10%를 세금으로 공제해야 한다. 본 조 제2항에 따른 일시적인 세금 공제를 받은 개인은 월별 세금 신고를 하지 않아도 된다.

재무부는 본 조 제2항에 따른 일시적인 세금 공제 기준을 세부적으로 규정한다.

c) 보험 회사나 사용자는 생명보험 또는 의무가 아닌 다른 보험에 대한 보험료를 개인에게 지급하기 전에 본 조 제11조에 따라 개인소득세를 공제해야 한다.”

d) 로또 회사, 보험 기업, 다단계 판매 기업이 연간 1억 원 이상의 수수료를 받는 로또 에이전트, 보험 에이전트, 다단계 판매 에이전트에게 수입을 지급하기 전에 개인 소득세를 공제할 책임이 있다.

đ) 기업 또는 경제 조직이 개인으로부터 임대료를 지급받고 해당 개인이 연간 총 매출이 1억 원 이상인 경우, 임대 계약에서 임차인이 세금 납부자임을 합의한 경우, 기업 또는 경제 조직은 임대료 지급 전에 5%의 세금을 공제하고 정부 예산에 납부할 책임이 있다.

2. 증권회사, 주식을 예탁하는 상업 은행, 펀드 관리 회사는 주식 양도 시 매매 가격의 각각 0.1%에 대한 세금을 공제할 책임이 있다.

3. 개인의 출자 지분을 양도하는 기업은 개인이 양도된 지분에 대한 세금 의무를 완료한 증빙 서류를 제공하도록 요구해야 한다. 양도된 지분에 대한 세금 의무를 완료하지 않은 증빙 서류가 없는 경우, 양도된 지분을 가진 개인이 속한 기업은 해당 개인들을 대신하여 세금을 납부할 책임이 있다.

4. 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되는 법인(이하 "베트남 당사자"라 함)이 해외 발주처와 서비스 구매 계약을 체결하고 해당 해외 발주처가 베트남에서 근무하는 외국인 근로자와 고용 계약을 체결한 경우, 베트남 당사자는 외국인 근로자의 소득세 납부 의무와 외국인 근로자 정보 제공 의무를 해외 발주처에 통보해야 하며, 이 정보에는 외국인 근로자의 명단, 국적, 여권 번호, 근무 기간, 담당 업무, 베트남 당사자가 제공하는 수입 등이 포함되며, 베트남 당사자는 외국인 근로자가 베트남에서 근무를 시작한 날로부터 최소 7일 이내에 세무 당국에 제공해야 한다.”

1. 조 3 항 1b와 1c를 다음과 같이 추가한다.

“1b. 비료; 가축, 가금, 수산물 및 다른 동물용 사료, 제조 또는 미제조 제품을 포함하며, 곡물, 부산물, 각종 기름 분말, 생선 분말, 뼈 분말, 새우 분말, 가축, 가금, 수산물 및 다른 동물용 사료, 사료 첨가물(예: premix, 활성 물질 및 운반제).

재무부는 농업 및 농촌 개발부와 협력하여 본 조항에 따른 부가가치세 면제 대상인 가축, 가금, 수산물 및 다른 동물용 사료와 사료 첨가물을 지침으로 안내한다.

1c. 먼 바다에서 어획하는 선박; 농업 생산을 위한 전용 장비, 즉: 트랙터; 플로우러; 그라인더; 슬래터; 루트러; 평탄화 장비; 심기기; 심기기; 사탕수수 심기기; 사탕수수 싹 생산 시스템; 파종기, 파종기, 분산기, 분배기, 비료 분배기, 약제 분사기; 벼, 옥수수, 사탕수수, 커피, 피마 면화, 감자, 과일, 뿌리 작물 수확기; 뿌리 작물, 과일, 뿌리 작물 수확기; 차나무 절단기, 차나무 수확기; 벼 탈곡기; 옥수수 껍질 제거기; 옥수수 분리기; 대두 분쇄기; 팥 껍질 제거기; 커피 껍질 제거기; 커피, 쌀 습식 가공 기계, 약제 분사기; 벼, 옥수수, 커피, 후추, 카카오 등의 농산물 건조기, 수산물 건조기; 벼, 사탕수수, 풀, 밀짚 수집 및 포장 기계; 계란 산란기, 계란 부화기; 풀 수확기, 밀짚 포장기; 우유 짜기기계 및 기타 농업 전용 기계.

재무부는 농업 및 농촌 개발부와 협력하여 본 조항에 따른 농업 생산을 위한 기타 전용 기계에 대한 지침을 안내한다.”

2. 조 3 항 2 점 a를 다음과 같이 수정 및 보완한다.

"a) 신용 제공 서비스는 다음 형태를 포함한다:

- 대출;

- 할인, 재할인 이동수단 및 기타 증권;

- 담보;

- 금융 임대;

- 신용 카드 발행;

- 국내 및 해외 대금 청산;

- 대출 보증 자산 판매, 대출자 또는 대출자에게 대출 보증 자산을 판매하여 대출을 상환하는 경우를 포함한다. 대출 보증 자산을 보유한 사람이 대출을 상환할 능력이 없어 법에 따라 금융기관에 대출 보증 자산을 인도해야 하는 경우에는 부가가치세 영수증을 발행하지 않아도 된다;

- 중앙은행법에 따라 제공되는 신용 정보 서비스;

- 법에 따라 정해진 기타 신용 제공 형태.”

3. 조 4 항 3 점 a를 다음과 같이 추가한다.

“a) 부가가치세 계산을 위해 제외되는 토지 가격은 다음과 같이 구체적으로 정의된다:

- 국가로부터 기반시설 건설을 위해 주택을 판매하기 위해 토지를 할당받은 경우, 부가가치세 계산을 위해 제외되는 토지 가격은 정부 예산에 납부해야 하는 토지 사용료(면제 또는 감면된 토지 사용료를 제외)와 법에 따른 보상 및 토지 이용 변경 비용을 포함한다;

- 토지 사용권 경매를 통해 토지를 얻은 경우, 부가가치세 계산을 위해 제외되는 토지 가격은 경매에서 얻은 토지 가격이다;

- 기반시설 건설을 위해 토지를 임대하고 주택을 판매하기 위해 토지를 임대한 경우, 부가가치세 계산을 위해 제외되는 토지 가격은 정부 예산에 납부해야 하는 임대료(면제 또는 감면된 임대료를 제외)와 법에 따른 보상 및 토지 이용 변경 비용을 포함한다;

- 기업이 단체 또는 개인으로부터 토지사용권 양도를 받는 경우, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 토지사용권 양도 시점의 토지 가격이며, 이는 기반시설 가치(있을 경우)를 포함한다. 기업은 토지사용권 가격에 이미 포함된 기반시설에 대한 부가가치세 입금액을 공제할 수 없다. 만약 제외되는 토지 가격이 기반시설 가치를 포함하지 않는다면, 기업은 토지사용권 가격에 미포함된 기반시설에 대한 부가가치세 입금액을 공제할 수 있다. 양도 시점의 토지 가격을 확인할 수 없는 경우에는 해당 기업은 토지사용권 양도 계약 체결 시점의 지방자치단체가 정한 토지 가격을 제외하여 부가가치세를 계산한다.

기업이 단체 또는 개인으로부터 토지사용권 출자로 자본을 받는 경우, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 출자 계약서에 기재된 토지 가격이다. 만약 토지사용권 양도 가격이 출자 받은 토지 가격보다 낮다면, 제외되는 토지 가격은 양도 가격으로만 적용된다.

- 부동산 기업이 건설-이전(BT) 방식으로 토지사용권 가치로 결제하는 경우, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 BT 계약 체결 시점의 토지 가격으로 법률에서 정한 바에 따르며, 계약 체결 시점에서 토지 가격을 확인할 수 없는 경우에는 지방자치단체가 결정한 토지 가격으로 제외된다.

4. 조 1 항 1 점을 다음과 같이 보완한다.

“다) 다음 각 호의 경우 부가가치세 0% 세율을 적용하지 않는다.

- 해외로 기술 이전, 지적 재산권 양도;

- 해외로 재보험 서비스 제공;

- 해외로 신용 서비스 제공;

- 해외로 자본 이전;

- 해외로 증권 투자;

- 금융 서비스 발생;

- 우편, 통신 서비스;

- 원자재, 광물 채굴 후 가공되지 않은 제품(본 법 시행령 제3조 제11항에 따른 것);

- 무관세 구역 내 개인에게 공급되는 재화 및 용역;

- 수입 후 수출되는 담배, 술, 맥주.”

5. 조 2 항 2 점을 다음과 같이 수정한다.

“비) 제8조 제2항 2 점에 따른 법률 제정세율 적용 대상 제품은 다음과 같다.

- 비료 생산용 광석은 비료 생산 원료로 사용되는 광석;

- 해충 방제제는 농약과 다른 해충 방제제를 포함한다;

- 동물, 식물 성장 촉진제.”

6. 조 1 항 2 점을 다음과 같이 수정 보완한다.

“비) 재화 및 용역(고정자산 포함)을 동시에 세금 부과 대상 재화 및 용역 생산, 경영과 세금 부과 대상이 아닌 재화 및 용역 생산, 경영에 사용하는 경우, 세금 부과 대상 재화 및 용역 생산, 경영에 사용된 재화 및 용역에 대한 부가가치세 입금액만 공제된다. 기업은 공제 가능한 부가가치세 입금액과 공제 불가능한 부가가치세 입금액을 별도로 회계 처리해야 하며, 별도로 처리할 수 없는 경우에는 세금 부과 대상 재화 및 용역 판매 수익 비율에 따라 부가가치세 입금액을 공제한다.

재무부는 관련 부처와 협력하여 각 분야별로 본 조항에서 규정한 세금 부과 대상 재화 및 용역 판매 수익 총액을 산정하는 방법을 지침으로 제정한다.

생산, 경영 기업이 자체 생산품 중 세금 부과 대상이 아닌 제품을 여러 단계를 거쳐 세금 부과 대상 제품을 생산하는 종합 생산, 집중 회계 기업인 경우, 세금 부과 대상이 아닌 제품을 생산하는 단계의 모든 부가가치세 입금액은 모두 공제된다.

생산, 경영 기업이 여러 단계로 진행되는 투자 프로젝트를 수행하며, 새로운 기업이 설립되어 종합 생산, 집중 회계 방식으로 세금 부과 대상이 아닌 제품을 생산하여 세금 부과 대상 제품을 생산하고, 투자 초기 단계에서 세금 부과 대상이 아닌 제품을 공급하는 경우, 투자 초기 단계에서 고정자산을 형성하기 위해 사용된 모든 부가가치세 입금액은 모두 공제된다. 고정자산을 형성하지 않는 재화 및 용역에 대한 부가가치세 입금액은 세금 부과 대상 재화 및 용역 판매 수익 비율에 따라 공제된다.

생산, 경영 기업이 세금 부과 대상이 아닌 제품과 세금 부과 대상 제품을 동시에 생산, 경영하는 투자 프로젝트를 수행하며, 새로운 기업이 설립되어 투자 초기 단계에서 고정자산을 형성하기 위해 사용된 세금 부과 대상이 아닌 제품에 대한 부가가치세 입금액은 세금 부과 대상 재화 및 용역 판매 수익 비율에 따라 일시적으로 공제되며, 세금 부과 대상 재화 및 용역 판매 수익 비율에 따라 3년간 조정된다.

재무부는 세금 부과 대상 재화 및 용역 판매 수익 비율을 산정하고, 본 점에서 규정한 일시적인 공제 및 조정에 대한 지침을 제정한다.”

7. 조 1 항에 i1 점을 다음과 같이 추가한다.

“i1) 생산용 재화, 용역, 고정자산의 구입에 따른 입력가치부가세는 비료, 농업생산을 위한 전용 기계 및 장비, 먼 바다 조업선, 가축, 가금류, 수산물 및 다른 동물 사료 등 국내 소비용 재화에 대한 입력가치부가세는 신고 및 공제 대상에서 제외되며, 이는 2015년 1월 1일 이전에 구입되어 공제 및 환급 조건을 충족하고 환급 대상으로 규정된 재화, 용역, 고정자산의 입력가치부가세를 제외한다.”

8. 제9조 제2항 제b호를 다음과 같이 개정한다.

“b) 구입 또는 수입한 재화, 용역에 대한 현금 결제가 아닌 결제 증빙서류를 보유해야 한다(단, 단일 거래에서 구입 또는 수입한 재화, 용역의 총 금액이 2천만 원 미만인 경우는 제외한다).

구매대금 연체 또는 분할 납부 방식으로 구입한 재화, 용역의 금액이 2천만 원 이상인 경우, 사업자는 구매 계약서, 부가가치세 세금계산서 및 구매대금 연체 또는 분할 납부 방식으로 구입한 재화, 용역에 대한 현금 결제가 아닌 결제 증빙서류를 근거로 신고 및 공제를 할 수 있다. 결제 시점이 도래하지 않은 경우에도, 계약에 따라 아직 결제 증빙서류가 없는 경우라도 신고 및 공제를 할 수 있다.

구매대금을 상호 간의 재화, 용역의 가치 차액으로 상계하는 방식으로 구입한 재화, 용역은 현금 결제가 아닌 결제로 간주되며, 상계 후 남은 금액이 2천만 원 이상인 경우는 현금 결제 증빙서류가 있어야 공제가 가능하다.

같은 공급자로부터 단일 거래에서 2천만 원 미만의 재화, 용역을 구입하더라도 같은 날 여러 번 구입하여 총 금액이 2천만 원 이상인 경우는 현금 결제 증빙서류가 있어야 공제가 가능하다.”

9. 제10조 제2항을 다음과 같이 개정 및 보완한다.

“2. 투자사업 등록 후 설립된 신규 사업자가, 투자사업 등록 후 부가가치세 세액공제 방법으로 부가가치세를 납부하거나, 탐사 및 개발 중인 석유 및 가스 광구 투자사업 등록 후 설립된 신규 사업자가 투자기간이 1년 이상인 경우, 투자에 사용된 재화, 용역의 입력가치부가세를 각 년도별로 환급받을 수 있다. 만약, 구입한 재화, 용역의 누적 입력가치부가세가 3억 원 이상인 경우, 입력가치부가세 환급이 가능하다.

사업자의 투자사업이 정부 기관에 의해 감사, 검사, 감리된 경우, 세무 당국은 이러한 결과를 근거로 입력가치부가세 환급 결정을 내릴 수 있으며, 해당 결정에 대해 책임을 지게 된다.”

10. 제10조 제5항을 다음과 같이 개정 및 보완한다.

“5. 세액공제 방법으로 부가가치세를 납부하는 사업자가 소유권 변경, 기업 변경, 합병, 분할, 해산, 파산, 사업 종료 등으로 인해 납부한 부가가치세가 과납되었거나 입력가치부가세가 완전히 공제되지 않은 경우, 입력가치부가세 환급을 받을 수 있다.

투자사업이 시작되지 않았지만 해산, 파산 또는 사업 종료가 이루어진 사업자가 사업 주요 활동에 따른 출력가치부가세가 발생되지 않은 경우, 이미 신고 및 공제된 입력가치부가세 또는 환급된 입력가치부가세를 조정할 필요가 없다. 투자사업의 양도, 투자재산의 매각 또는 투자사업의 목적이 변경되는 경우, 세금 신고 및 납부는 재무부의 지침에 따라 이루어진다.”

조 4. 일부 조항을 개정·보충한다. 50/2010/NĐ-CP 2010년 5월 14일 효력 발생 법률 제세원에 대한 세부 규정 및 지침을 제공하는 시행령 천연자원세 법률에 관한 다음과 같이 한다:

1. 제2조 제8항을 다음과 같이 개정·보충한다.

"천연수는 표면수와 지하수를 포함하며, 농업, 임업, 어업, 염업용 천연수와 해수를 제외한다. 해수는 기계 식각용으로 사용되며, 이 항에서 정한 바에 따라 천연자원세 부과 대상에서 제외된다.

본 항에서 정한 기계 식각용 해수는 환경 요구사항, 순환 수 사용 효율성, 전문 경제기술 조건을 충족해야 한다.

재무부는 관련 부처와 협력하여 본 항에서 정한 기계 식각용 해수가 천연자원세 부과 대상에서 제외되는 사항에 대한 지침을 마련한다."

2. 제2조 제9항을 다음과 같이 개정·보충한다.

"9. 천연연산은 조직 또는 개인이 자연 연산을 유인하여 키우고 채취하는 경우를 제외한다."

3. 제4조 제3항 단서 c를 다음과 같이 개정한다.

"c) 국내 소비되지 않고 수출되는 자원의 경우, 해당 자원의 수출 가액(수출세 미포함)을 기준으로 한다.

자원이 국내 소비와 수출 모두 이루어지는 경우,

- 국내 소비량은 자원의 판매 단가(부가가치세 미포함)를 기준으로 한다.

- 수출량은 해당 자원의 수출 가액(수출세 미포함)을 기준으로 한다.

자원의 수출 가액은 관세법 및 그 시행규칙에 따른 수출 물품의 관세 가액 규정에 따라 적용된다.”

4. 제4조 제4항을 다음과 같이 개정·보충한다.

"4. 지방인민위원회는 제2항, 제3항 단서 b에서 정한 자원의 세액 산정 가격을 구체적으로 규정한다. 생산 후 즉시 판매되지 않고 가공 후 판매되는 경우(국내 소비 또는 수출), 세액 산정 가격은 수출 가액 또는 가공 후 제품의 판매 가격(수출세가 있을 경우 이를 제외하고, 생산부터 수출까지 또는 생산부터 국내 시장 판매까지의 관련 비용 포함)을 기준으로 한다.

세액 산정 가격을 기준으로 해당 자원 단위별 세액을 적용한다. 세액 산정 가격이 어느 단계에서 결정되면 해당 단계에서 세액을 적용한다.”

5. 제4조 제5항을 다음과 같이 개정·보충한다.

"5. 재무부는 다음 사항을 담당한다.

a) 제3항 단서 a, d에서 정한 세액 산정 가격 결정 방법 및 기타 특수 사례에 대한 지침 제공;

b) 관련 기관과 협력하여 물리적, 화학적 성질이 유사한 자원군에 대한 세액 산정 가격 범위를 설정;

c) 제4항에서 정한 세액 산정 가격 결정을 위해 지방인민위원회가 고려할 수 있는 생산 및 가공 비용에 대한 지침 제공;

d) 전국적으로 일관된 세액 산정 가격 데이터베이스 구축.”

조항 5. 일부 조항을 수정하고 보충하는 것에 관한 법률 제83호 2013년 제2013-83-NĐ-CP 명령 2013년 7월 22일 날짜 세부사항을 규정하고 법률의 일부 조항을 수정하고 보충하는 것에 관한 법률 세금 관리 법률 그리고 세금 관리 법률의 일부 조항을 수정하고 보충하는 것에 관한 법률 법률 제91호 2014년 제2014-91-NĐ-CP 명령 조항 4 2014년 10월 1일 세법 시행령 일부 조항을 개정·보완함에 있어 다음과 같이 규정한다:

1. 조항 9의 조항 4를 다음과 같이 보충한다:

"4. 세관 기관, 세무 기관 및 관련 국가 관리 기관의 실정과 조건을 고려하여 재무부는 납세자가 세금 신고, 납부, 환급 신고서 및 기타 세금 신고서를 제출하지 않아도 되는 사항에 대한 구체적인 지침을 제공한다."

2. 조항 11의 조항 2의 점 a를 다음과 같이 수정하고 보충한다:

"a) 월간 또는 분기별 부가가치세 신고서는 월간 또는 분기별 부가가치세 신고서이다."

3. 조항 13의 조항 2의 점 a를 다음과 같이 수정하고 보충한다:

"a) 월간 특별소비세 신고서는 월간 특별소비세 신고서이다."

4. 조항 15의 조항 2의 점 a를 다음과 같이 수정하고 보충한다:

"a) 월간 자원세 신고서는 월간 자원세 신고서이다."

5. 조항 23의 조항 2를 다음과 같이 수정하고 보충한다:

"2. 세액 공제 방법으로 세금을 납부하는 개인이나 가업은 부가가치세, 특별소비세, 자원세, 환경세, 개인 소득세, 환경 보호 비용을 신고하고 납부해야 한다. 개인이나 가업이 세액 공제 방법으로 세금을 납부하며, 부가가치세나 개인 소득세를 납부할 필요가 없는 수익 규모에 해당하는 경우, 그들은 부가가치세와 개인 소득세를 납부할 필요가 없다."

6. 조항 26a를 다음과 같이 보충한다:

“조항 26a. 세금 납부 및 수입, 비용, 과세 대상 금액 및 국가 예산 납부 세금 결정

1. 납세자는 국가 예산 납부 세금 및 기타 금액을 베트남 동으로 납부해야 하며, 법률에 따라 외화로 세금을 납부할 수 있는 경우를 제외한다.

2. 외화로 수입, 비용, 과세 대상 금액이 발생하거나 납세자가 외화로 납부해야 하지만 법률에 따라 베트남 동으로 세금을 납부할 수 있는 경우, 실제 거래 환율에 따라 외화를 베트남 동으로 환산해야 한다. 재무부는 이 조항에서 정한 외화를 베트남 동으로 환산하는 방법에 대해 지침을 제공한다.

3. 수출, 수입 상품의 경우, 세금 환율은 법률 제8호 2015년 제2015-8-NĐ-CP 명령 조항 21의 조항 3에 따른 규정에 따라 적용된다."

7. 조항 28a를 다음과 같이 보충한다:

“조항 28a. 지연 납부 세금 처리

납세자가 세금 납부 기한, 세금 납부 연기 기한, 세무 관리 기관 통보 기한, 세무 관리 기관 결정 기한보다 늦게 세금을 납부하면 지연 납부 세금을 납부해야 한다. 2015년 1월 1일부터 발견된 세무 감사, 검사 또는 납세자가 스스로 발견한 세금 미납액에 대한 지연 납부 세금은 지연 납부 세금의 금액에 대해 일 0.05%의 비율로 적용된다. 납세자가 국가 예산 자금으로 상품 또는 서비스를 제공받았지만 아직 지급되지 않아 세금을 지불하지 못해 세금을 체납하게 된 경우, 강제 징수는 이루어지지 않으며, 체납 세금에 대한 지연 납부 세금은 국가 예산이 지급되지 않은 금액을 초과하지 않는 한 지연 납부 세금을 납부하지 않아도 된다."

8. 조항 31을 다음과 같이 수정하고 보충한다:

8. 다음과 같이 제31조를 수정·보완한다:

“조 31. 납세기한 연장

1. 연장 대상:

납세자가 제안하는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 납세기한 연장이 검토될 수 있다.

가) 자연재해, 화재 또는 예기치 않은 사고로 인해 물질적 손실을 입어 생산 및 경영에 직접적인 영향을 미침

물질적 손실은 납세자의 재산 손실을 의미하며, 금전으로 평가할 수 있는 것, 즉 기계, 설비, 운송수단, 원자재, 상품, 공장, 사무소, 현금, 가치가 금전과 같은 서류 등을 포함한다.

나) 정부 기관의 요구에 따라 생산 및 경영 시설을 이전하여 운영을 중단해야 하는 경우로, 이로 인해 생산 및 경영 결과에 영향을 미침

다) 수입 원자재 또는 물자를 사용하여 수출용 제품을 생산하는 경우, 생산 및 보유 주기가 275일 이상인 경우 또는 고객이 계약을 취소하거나 배송 시간을 연장하는 경우 납세 능력이 제한됨

라) 기타 특별한 어려움을 겪는 경우

2. 연장되는 세액, 지연손익금, 과태료:

가) 조 제1항 제1호 가목에서 규정된 경우는 자연재해, 화재 또는 예기치 않은 사고 발생 시점까지 납세자가 부담해야 할 세액, 지연손익금, 과태료를 의미하되, 물질적 손실의 가치를 초과하지 않으며, 법령에 따라 책임을 지는 개인 또는 단체로부터 보상받은 부분을 제외함

나) 조 제1항 제1호 나목에서 규정된 경우는 납세자가 생산 및 경영 활동을 중단하기 시작한 시점까지 부담해야 할 세액, 지연손익금, 과태료를 의미하되, 이전 비용과 이전으로 인한 손실을 초과하지 않음

다) 조 제1항 제1호 다목에서 규정된 경우는 수출용 제품을 생산하기 위해 수입한 원자재 또는 물자에 대한 세액, 지연손익금, 과태료를 의미하되, 275일 이내에 수출되지 않은 수입 원자재 또는 물자에 대해만 적용됨

라) 조 제1항 제1호 라목에서 규정된 경우는 납세자가 겪는 특별한 어려움으로 인해 발생한 세액, 지연손익금, 과태료를 의미함

3. 납세기한 연장 기간:

가) 조 제1항 제1호 가목, 다목에서 규정된 경우에 대해 납세기한 연장 기간은 최대 2년으로 제한되며, 납세기한 만료일부터 계산됨

나) 조 제1항 제1호 나목, 라목에서 규정된 경우에 대해 납세기한 연장 기간은 최대 1년으로 제한되며, 납세기한 만료일부터 계산됨

4. 납세기한 연장 권한:

가) 납세자를 직접 관리하는 세무기관의 장은 납세기한 연장 신청서를 근거로 조 제1항 제1호 가목, 나목에서 규정된 경우에 대해 납세기한 연장 기간 및 연장될 세액을 결정함

나) 세관의 장은 조 제1항 제1호 가목, 나목, 다목에서 규정된 경우에 대해 납세기한 연장 기간 및 연장될 세액을 결정함

다) 특별한 어려움을 겪는 경우에 대한 납세기한 연장은 국가예산 편성 결정을 변경하지 않아야 하며, 그 중:

- 정부는 시장 지원 및 생산 및 경영 활동 전반에 걸친 어려움 해소를 위한 납세기한 연장을 결정함

- 총리는 재무부 장관의 요청에 따라 특별한 어려움을 겪는 각각의 경우에 대해 납세기한 연장을 결정함

5. 납세기한 연장 결정은 세무관리 기관의 웹사이트에 공개되도록 함.”

9. 제39조 제2항을 다음과 같이 개정함:

“2. 분납 세액 청구자의 의무

가) 분납 세액 청구 기간 동안 납세자는 지연손익금을 0.05%의 일률로 지급해야 하며, 납세자는 약정한 세액, 지연손익금을 모두 납부해야 함

나) 납세자가 분납 세액 청구 및 지연손익금 약정을 위반하는 경우, 보증기관은 납세자의 대신 세액 청구, 지연손익금을 납부해야 함”

10. 제40조를 다음과 같이 개정함:

“조 40. 세금 납부 의무 완료 확인

1. 베트남을 출국하여 해외에 정착하려는 베트남 국민, 베트남에 거주하는 베트남 국민, 베트남을 출국하기 전인 외국인은 법에서 정한 바에 따라 출국 전 세금 납부 의무를 완료해야 한다. 출입국 관리 기관은 세무 관리 기관으로부터 출국 예정자에게 세금 납부 의무를 완료하지 않았다는 서면 통보나 전자 정보가 있을 경우 해당 개인의 출국을 중단할 책임이 있다.

2. 세무 관리 기관은 세금 납부자가 요청하면 세금 납부 의무 완료를 서면으로 확인해야 하며, 본 조 제1항에 규정된 경우를 제외한다.

11. 제41조 제3항 제비목을 다음과 같이 개정·보완한다:

"b) 제1조 제13항에서 규정한 반환 신청서 처리 기간은 세무 기관이 결론 내린 과세 금액 초과 납부 확인서를 첨부한 초과 납부 반환 신청서, 수출입 품목에 대한 초과 납부 세금, 지연 이자 및 과태료 반환 신청서에 적용된다.

세무 관리 기관 각급 책임자는 세금 반환 결정을 내린다. 세금 반환 신청서 처리가 세무 기관의 잘못으로 지연될 경우, 법에서 정한 세금 반환 금액 외에도 세금 납부자는 지연된 세금 반환 기간 동안의 이자를 받게 되며, 이자의 계산은 본 시행령 제30조 제2항 제a호와 제b호에서 정한 바에 따른다."

12. 제48조 제1항을 다음과 같이 개정·보완한다:

"1. 세무 기관이 제공하는 전자 서비스(등록, 신고, 납부, 조회 및 세금 관련 정보 전송 등)를 사용하는 사업자 세금 납부자는 재무부가 특별히 규정한 경우를 제외하고는 해당 서비스를 이용해야 한다.

음식점, 호텔, 슈퍼마켓 등 일부 상품 및 서비스를 판매하는 사업자(개인 포함)는 세무 기관과 연결하여 세무 기관에 판매 정보를 전송하도록 세무 기관의 진행 계획에 따라야 한다.

세무 기관이 고위험 세금 분야로 분류한 사업자(개인 포함)는 전자 발권을 생성하고 세무 기관에 전자 방식으로 발권 정보를 전송하여 세무 기관으로부터 발권 인증 코드를 받는다. 재무부는 세무 기관 발행 인증 코드를 사용해야 하는 경우를 구체적으로 규정한다."

조 6. 효력과 시행 책임

1. 본 시행령은 2014년 11월 26일 효력 발생한 세법 일부 개정 법률이 효력 발생한 날부터 효력을 갖는다.

2. 2010년 8월 13일 제87/2010/NĐ-CP 호, 2009년 3월 16일 제26/2009/NĐ-CP 호, 2011년 12월 8일 제113/2011/NĐ-CP 호 정부 결정에서 규정된 환율을 기준으로 한 매출, 비용, 과세 대상 금액, 과세 소득, 과세 대상 소득에 대한 내용을 폐지한다.

3. 2013년 12월 26일 제218/2013/NĐ-CP 호 정부 결정 제3조 제2항 제n호와 제9조 제2항 제g호를 폐지한다.

4. 2013년 6월 27일 제65/2013/NĐ-CP 호 정부 결정 제7조, 제8조, 제9조, 제10조, 제19조, 제20조, 제21조 및 제12조, 제13조, 제14조에서 규정된 사업소득에 대한 내용을 폐지한다.

5. 2013년 12월 18일 제209/2013/NĐ-CP 호 정부 결정 제6조 제2항 제c호를 폐지한다.

6. 재무부는 본 시행령의 집행을 지도한다.

7. 각 부 장관, 정부 직속 기관의 책임자, 지방 정부의 책임자 및 관련 조직, 개인은 본 시행령의 집행에 대해 책임을 진다./.