시행령 제 152/2015/TT-BTC 자원세에 관한 지침

시행규칙

자원세에 관한 지침

___________ 

자원세법 제45/2009/QH12호 2009년 11월 25일

광물법 제 60/2010/QH12 2010년 11월 17일;

제 78/2006/QH11 호 2006년 11월 29일 법률 관리세에 관한 법률과 제 21/2012/QH13 호 2012년 11월 20일 법률 일부 조항을 개정 보완하는 법률에 관한 법률;

결의 제 712/2013/UBTVQH13 호 2013년 11월 16일 월 22일 2013 국회의 상임위원회의 발행 세율표를 위한 결정;

제 71/2014/QH13 호 2014년 11월 26일 법률 일부 조항을 개정 보완하는 법률에 관한 법률;;

제 83/2013/NĐ-CP 호 2013년 7월 22일 정부 법률 관리세와 법률 일부 조항을 개정 보완하는 법률에 대한 구체적 시행에 관한 결정;

자원세 법률 시행에 관한 세부사항과 지침에 관한 정부 결정 제50/2010/NĐ-CP 2010년 5월 14일

제 12/2015/NĐ-CP 호 2015년 2월 12일 정부 법률 일부 조항을 개정 보완하는 법률과 법률 일부 조항을 개정 보완하는 세제 관련 nghị định에 대한 구체적 시행 지침;

제 215/2013/NĐ-CP 호 2013년 12월 23일 정부 기능, 임무권한 한계 및 조직 구조를 규정한 것에 근거하여;

재정부 장관은 환경부 공문 제 2626/BTNMT-TC 호 2015년 6월 29일 의견을 바탕으로 이 지침을 발행한다;

세관장의 요청에 따라;

재정부 장관은 이 지침을 발행하여 자원세에 관한 지침을 제공한다:

장 1

총칙

조 1. 적용 범위

이 지침은 세금 대상, 세금 납부자, 세금 계산 근거, 자원세 면제 및 감면, 그리고 이 지침의 시행에 관한 규정을 제공한다. 이는 제 50/2010/NĐ-CP 호 2010년 5월 14일 정부 법률 제 45/2009/QH12 호 자원세 법률과 제 12/2015/NĐ-CP 호 2015년 2월 12일 정부 법률 일부 조항을 개정 보완하는 법률에 대한 구체적 시행 지침에 따른다.

원유, 천연가스, 석탄 가스는 재정부의 별도 지침에 따르게 된다.

조 2. 세금 부과 대상

이 지침에 따라 자원세 대상은 베트남 사회주의 공화국의 주권과 재판권을 행사하는 영토 내의 자연 자원을 포함하며, 이는 육지, 해안 도서, 내수, 배타적 경제 수역, 연안 수역, 배타적 경제 수역, 대륙붕을 포함한다.

1. 금속 광물.

2. 비금속 광물.

3. 자연림 제품, 자연림에서 생산된 식물과 다른 제품을 포함하며, 자연림에서 재배된 동물, 회, 계, Thảo quả를 제외한다.

4. 자연 해산물, 해양 동식물을 포함한다.

5. 천연수, 표면수와 지하수를 포함하며, 농업, 임업, 어업, 염업용 천연수와 발전용 해수는 제외된다.

본 항에서 규정된 발전용 해수는 환경 요구사항, 수자원 순환 효율성, 전문 기술 경제 조건을 충족해야 한다. 발전용 해수 사용 시 환경 기준 미달로 인한 오염 발생 시 제 179/2013/NĐ-CP 호 2013년 11월 14일 정부 법률과 그 시행 지침 또는 개정, 보완, 대체 법률(있을 경우)에 따라 처리한다.

6. 천연 진주, 진주를 얻기 위해 자연 진주새를 유인하여 키우고 채취하는 조직이나 개인은 제외된다.

진주를 얻기 위해 자연 진주새를 유인하여 키우고 채취하는 조직이나 개인은 제 35/2013/TT-BNNPTNT 호 2013년 7월 22일 농업 및 농촌 발전부 지침과 그 개정, 보완, 대체 법률(있을 경우)에 따라 수행해야 한다.

7. 다른 천연 자원은 재정부가 관련 부처와 협력하여 정부에 보고하고 국회의 상임위원회에 제출하여 결정하도록 한다.

조 3. 세금 납부 주체

자원세 납부자는 이 지침 제 2조에 따라 자원세 대상 자원을 채굴하는 조직이나 개인이다. 자원세 납부자(NNT)는 다음과 같은 특정 사례에서 명확히 규정된다:

1. 광물 자원 채굴 활동에서는 자원세 납부자는 정부 기관의 허가를 받은 기업이나 사업체이다.

정부 기관의 허가를 받은 기업이 다른 기업이나 개인과 협력하여 자원을 채굴하고 납부자에 대한 별도 규정이 있을 경우, 자원세 납부자는 해당 문서에 명시된 자이다.

정부 기관의 허가를 받은 기업이 직속 단위에게 자원 채굴을 위임할 경우, 각 채굴 단위는 자원세 납부자가 된다.

2. 합작 기업으로 설립된 자원 채굴 기업은 합작 기업이 자원세 납부자가 된다;

국내 기업과 외국 기업이 공동으로 자원 채굴을 위한 경제 협력을 진행할 경우, 협력 계약서에 각 당사자의 납세 책임이 구체적으로 명시되어야 한다. 협력 계약서에 납부자에 대한 구체적인 규정이 없을 경우, 모든 당사자는 해당 지역 세무 당국에 자원세를 신고 납부하거나, 협력 계약의 자원세 납부자를 대표하는 당사자를 선정해야 한다.

공사 중에 발생한 자원 생산량을 관리 당국의 허가를 받아 채굴하거나 사용 또는 소비하는 경우, 해당 지역 세무 당국에 자원세를 신고 납부해야 한다.

수리공사에서 발전용 수를 사용하는 기업은 이 지침에 따라 자원세 납부자가 되며, 공사의 자본 출처와 무관하다.

수리공사 관리 기관이 다른 기업이나 개인에게 생활용수 생산이나 다른 목적으로 물을 공급할 경우, 발전용 수를 제외한 경우, 수리공사 관리 기관이 자원세 납부자가 된다.

5. 자연 자원에 대한 불법 채취 또는 불법 채취로 인한 체포 및 압수된 물품 중 세금 대상 자연 자원으로 판매가 허용되는 경우, 판매를 담당하는 조직은 해당 조직이 직접 관리하는 세무 기관에 각각 발생할 때마다 자연 자원세를 신고 납부한 후 관련 활동 비용을 제외해야 한다.

장 II

자연 자원세 과세 기준

제4조(과세 기준)

1. 자연 자원세의 과세 기준은 과세 대상 자연 자원의 생산량, 과세 대상 자연 자원 가격, 자연 자원세 세율이다.

2. 과세 기간 내 납부해야 하는 자연 자원세 산출

행정기관이 채굴 단위 당 자연 자원세 납부 금액을 정해 납부하도록 한 경우, 납부해야 하는 자연 자원세는 다음과 같이 산출된다.

자연 자원세의 정하는 것은 세무 기관의 데이터베이스를 근거로 하며, 세법에서 정한 세 부과 규정에 맞추어 이루어진다.

제5조(과세 대상 자연 자원의 생산량)

1. 수량, 무게 또는 부피를 확인할 수 있는 채굴 자원의 경우, 과세 대상 자연 자원의 생산량은 과세 기간 동안 실제 채굴된 수량, 무게 또는 부피이다.

여러 등급, 품질, 상업 가치를 가진 제품을 얻는 채굴 자원의 경우, 과세 대상 자연 자원의 생산량은 같은 등급, 품질, 상업 가치를 가진 각각의 자원의 생산량 또는 가장 많은 생산량을 가진 자원의 생산량으로 계산하여 전체 채굴 생산량의 과세 기준을 결정한다.

예제 1: 기업 A는 폭파 후 채굴한 바위에서 다양한 크기의 바위 조각을 얻는데, 각각의 바위 조각은 등급, 품질에 따라 분류되어 각각의 바위 종류별 과세 대상 자연 자원의 생산량을 결정한다. 일부 바위 조각을 판매하고 나머지는 분쇄하여 다양한 크기의 바위 조각을 얻는 경우, 과세 대상 자연 자원의 생산량은 가장 많은 생산량을 가진 바위 조각으로 계산하여 실제 채굴된 바위 조각의 생산량을 결정한다. 기업 A는 각각의 바위 조각의 판매 가격에 따른 생산량에 대해 세금을 신고 납부한다.

2. 수량, 무게 또는 부피를 확인할 수 없는 채굴 자원의 경우, 여러 성분과 잔여물을 포함하고 있으며, 선별, 분류 후 판매되는 경우, 과세 대상 자연 자원의 생산량은 다음과 같이 결정된다.

a) 선별, 분류 후 얻은 각각의 성분에 대해 과세 대상 자연 자원의 생산량은 선별, 분류 후 얻은 각각의 자원의 수량, 무게 또는 부피로 결정된다.

선별, 분류 후 얻은 토양, 바위, 폐기물, 석회 등을 판매하는 경우, 판매된 폐기물, 석회의 내재자원에 대한 판매 가격과 세율에 따라 자연 자원세를 납부해야 한다.

예제 2: 잡석, 토양, 바위를 선별, 분류 후 판매하는 경우, 과세 대상 자연 자원의 실제 채굴 생산량은 선별, 분류 후 얻은 석탄의 생산량이다. 폐기물 판매 시 석탄 외 다른 자원이 섞여 있는 경우, 실제 판매 가격과 세율에 따라 폐기물 내의 과세 대상 자연 자원에 대한 자연 자원세를 납부해야 한다.

예제 3: 황철광을 채굴한 후 선별, 분류하여 2kg의 황금 꽃과 100톤의 황철광을 얻은 경우, 자연 자원세는 얻은 황금 꽃과 황철광의 양에 대해 계산되며, 광물 채굴 활동에 사용된 다른 자원의 생산량도 세금 계산에 포함된다. 예를 들어, 선별, 분류 과정에서 사용된 물의 양도 세금 계산에 포함된다.

b) 여러 성분을 포함하는 다성분 광물(복합 광물)을 선별, 분류하여 각 성분의 양을 확인할 수 없는 경우, 과세 대상 자연 자원의 생산량은 채굴된 광물의 실제 생산량과 각 성분의 비율을 기준으로 결정된다. 각 성분의 비율은 국가 보유량 평가 위원회가 검사하고 승인한 채굴 샘플에 기반한다. 실제 채굴된 광물의 성분 비율이 샘플의 성분 비율과 다르다면, 실제 채굴된 광물의 성분 비율을 기반으로 세무 기관이 검사한 결과를 기준으로 과세 대상 자연 자원의 생산량을 결정한다.

예제 4: 기업 B는 광물을 채굴하는데, 한 달 동안 채굴된 광물의 양은 1,000톤이며, 이 중 다양한 성분이 섞여 있다. 채굴 허가증과 국가 보유량 평가 위원회가 승인한 샘플의 성분 비율은 다음과 같다: 구리 광물: 60%, 은 광물: 0.2%, 티타늄 광물: 0.5%.

각 성분의 과세 대상 자연 자원의 생산량은 다음과 같이 결정된다.

- 구리 광물: 1,000톤 x 60% = 600톤.

- 은 광물: 1,000톤 x 0.2% = 2톤.

- 티타늄 광물: 1,000톤 x 0.5% = 5톤

각 성분의 생산량을 기준으로 해당 성분의 단위 과세 가격을 적용하여 자연 자원세를 계산한다.

3. 생산, 가공 후 판매(국내 소비 또는 수출)되는 채굴 자원의 경우, 과세 대상 자연 자원의 생산량은 다음과 같이 결정된다.

자원을 채굴한 후 판매하지 않고 생산, 가공 과정을 거쳐야 국내 소비 또는 수출용으로 판매할 경우, 세금을 부과하는 자원 생산량은 해당 기간에 판매된 제품 생산량을 기준으로 자원 사용률을 적용하여 채굴된 자원 생산량으로 계산한다. 이때, 단위 제품 당 자원 사용률은 납세자 주체가 허가받은 사업계획, 설계 기술 표준 등을 근거로 신고하며, 그 내용은 다음과 같다:

- 판매 제품이 자원 제품인 경우, 해당 자원 제품 생산 단위 당 자원 사용률을 기준으로 한다.

- 판매 제품이 공업 제품인 경우, 해당 공업 제품 생산 단위 당 자원 사용률을 기준으로 한다.

제품 판매를 위해 가공 과정을 거친 후 공업 제품인지 아닌지를 판단하는 것은 해당 전문 부처가 권한 내에서 수행한다.

예시 5: 기업 A는 암석을 채굴하고, 일부 암석을 분쇄하여 시멘트 제조에 사용하여 판매한다. 세금을 부과하는 자원 생산량은 다음과 같이 결정된다: 만약 채굴된 암석 중 시멘트 제조에 사용된 양을 파악할 수 없다면, 생산된 시멘트 생산량을 기준으로 채굴된 암석 생산량을 계산한다. 이 경우, 기업 A는 자체적으로 정한 사용률 및 기술 절차를 기준으로 한다.

예시 6: 기업 C는 10톤의 아파タイト 광물을 채굴하여 3종류의 광물로 나누어진다: 아파タイト 1, 아파タイト 2, 아파タイト 3. 가공 과정 후 각각 2톤의 아파タイト 1, 3톤의 아파タイト 2, 5톤의 아파タイト 3로 구분된다. 여기서 아파タイト 1과 아파タイト 2는 즉시 소비되며, 아파タイト 3은 다시 가공하여 새로운 아파タイト 1로 판매된다. 따라서 세금을 부과하는 자원 생산량은 다음과 같이 결정된다:

- 해당 기간 동안 채굴된 아파タイト 1과 아파タイト 2의 생산량은 5톤이다.

- 아파タイト 3이 가공되어 새로운 아파タイト 1로 판매되기 때문에 세금을 부과하는 자원 생산량은 아파タイト 1의 생산량이다.

예시 7: 기업 D는 다금 광물을 채굴하며, 그 중 일부는 광물 상태로 국내 소비되고, 나머지는 가공하여 정제품으로 수출된다. 세금을 부과하는 생산량은 다음과 같이 결정된다:

- 국내 판매량에 대한 경우: 국가 지하자원 평가위원회의 승인을 받은 다금 광물 내 각 성분의 비율과 검사된 광물 샘플을 기준으로 각 성분의 세금을 부과하는 자원 생산량을 결정한다.

- 수출량에 대한 경우: 정제 제품이 공업 제품으로 확인되는 경우, 수출 전 가공되기 전의 원자재 생산량을 세금을 부과하는 자원 생산량으로 계산한다. 이때, 국가 지하자원 평가위원회의 승인을 받은 다금 광물 내 각 성분의 비율과 검사된 광물 샘플, 그리고 기업 D가 신고한 공정 기술을 기준으로 한다.

4. 수력 발전용 천연수의 경우, 세금을 부과하는 자원 생산량은 발전소가 판매한 전기 생산량으로, 계약에 따른 전기 판매량 또는 계약 없이 전기 교환량을 기준으로 한다. 이는 베트남 국가 측정 기준에 맞는 측정 시스템을 통해 측정되며, 구매자, 판매자 또는 교환자 간에 확인된다.

5. 천연 광수, 천연 온수, 천연수 정화수, 병이나 통에 담긴 천연수, 생산 및 경영용 천연수의 경우, 세금을 부과하는 자원 생산량은 측정 시스템을 통해 입방미터(m3) 또는 리터(l)로 계산된다. 이 측정 시스템은 베트남 국가 측정 기준에 맞춰져 있어야 한다.

납세자는 천연 광수, 천연 온수, 채굴된 천연수를 측정하기 위한 장치를 설치해야 하며, 이 장치는 베트남 국가 측정 기준 관리 기관의 검정증명서를 받아야 하며, 세금 신고 시 함께 제출해야 한다.

객관적인 이유로 채굴된 수자원 사용량 측정 장치를 설치할 수 없는 경우, 직접 측정할 수 없는 생산량을 세금을 부과하는 자원 생산량으로 할당한다. 세무 당국은 해당 지역의 관련 기관과 협력하여 세금을 부과하는 자원 생산량을 결정한다.

6. 세무 당국과 지자원 환경 당국 사이의 협력 체계는 다음과 같다:

납세자가 연간 실제 채굴량을 각 광산별로 기재한 명세서와 함께 세금 결산 신고서를 제출한 후, 세무 당국은 5일 이내에 해당 지역 내 기업들의 각 광산별 연간 채굴량 정보를 지자원 환경 당국에 제공해야 한다.

지자원 환경 당국은 기업이 신고한 각 광산별 채굴량을 이미 보유한 데이터와 대조하고, 신고된 채굴량이 허가된 채굴량과 일치하지 않거나 법 위반 징후가 있는 경우, 실제 채굴량을 확인하기 위한 조치를 취한다.

세무 당국으로부터 정보를 받은 날로부터 7일 이내에 지자원 환경 당국은 세무 당국에 정보를 제공하여 세금 관리 법률에 따라 처리하도록 한다.

7. 재화자원을 채굴하고 수출하는 기업이 있는 지역에서는 세무기관은 관세청 신고서를 통해 정보교환 방식으로 국세청이 2015년 3월 30일에 발표한 제574호 결정에 따라 실제 수출된 재화자원 생산량을 확인하고 이를 재화자원 생산량과 비교하며, 기업이 신고한 재화자원 생산량과 세금을 납부한 생산량 사이에 차이가 발생하고 법 위반 징후가 있다면 세무기관은 세관관리 법률에서 정한 절차에 따라 세금을 충분히 부과하고 적발된 위반사항을 처리한다.

검사 또는 감사 과정에서 추가로 채굴된 재화자원 생산량은 해당 재화자원 생산량이 발생한 시점에서 적용되는 재화자원 세율 및 세액 산정 가격에 따라 세금을 부과하며, 특정 세금 신고 기간에 해당하는 추가 채굴 생산량을 파악할 수 없는 경우 해당 재화자원 채굴 연도 종료 시점에서 법률에 의해 정해진 재화자원 세율 및 세액 산정 가격을 적용한다.

조 6. 재화자원 세액 산정 가격

재화자원 세액 산정 가격은 채굴 주체가 판매하는 단위 재화자원 가격으로, 부가가치세를 포함하지 않으며, 지방자치단체가 정한 재화자원 세액 산정 가격보다 낮아서는 안되며, 단위 재화자원 판매 가격이 지방자치단체가 정한 재화자원 세액 산정 가격보다 낮다면 지방자치단체가 정한 재화자원 세액 산정 가격을 적용하여 세금을 부과한다.

재화자원을 소비처로 운송하는 경우, 운송비와 재화자원 판매 가격이 별도로 기재된 영수증상에는 재화자원 세액 산정 가격은 운송비를 제외한 재화자원 판매 가격이다.

1. 단위 재화자원 판매 가격을 확인할 수 있는 재화자원 종류에 대해

재화자원 세액 산정 가격은 같은 등급과 품질의 단위 재화자원 판매 가격으로, 부가가치세를 포함하지 않으며, 해당 달에 채굴된 전체 재화자원 생산량에 적용되며, 단위 재화자원 판매 가격은 해당 달에 판매된 재화자원 생산량을 판매 수익(부가가치세 미포함)으로 나눈 값이다.

해당 달에 재화자원을 채굴하였으나 판매 수익이 발생하지 않은 경우에는 이전 달 중 가장 최근에 판매 수익이 발생한 달의 단위 재화자원 평균 가중 세액 산정 가격을 적용하며, 이전 달 중 가장 최근에 판매 수익이 발생한 달의 단위 재화자원 평균 가중 세액 산정 가격이 지방자치단체가 정한 재화자원 세액 산정 가격보다 낮다면 지방자치단체가 정한 재화자원 세액 산정 가격을 적용한다.

재화자원을 채굴하는 조직이 그룹 또는 총회사를 위해 재화자원을 채굴하여 집중적으로 소비처에 공급하거나 총회사가 결정한 가격으로 판매하는 경우, 재화자원 세액 산정 가격은 총회사가 결정한 가격으로 적용되지만, 채굴 지역의 지방자치단체가 정한 재화자원 세액 산정 가격보다 낮아서는 안된다.

2. 단위 재화자원 판매 가격을 확인할 수 없는 다양한 성분을 포함하는 재화자원 종류에 대해

재화자원 세액 산정 가격은 각 성분별 단위 재화자원 판매 가격으로, 해당 달에 판매된 재화자원 생산량(부가가치세 미포함)을 각 성분의 함유량 비율에 따라 계산하며, 각 성분별 판매 증빙서류에 기재된 재화자원 생산량을 기준으로 한다.

예제 8: 기업 E는 1,000톤의 광물을 채굴하였으며, 광물 샘플의 각 성분 함유량 비율은 다음과 같다: 구리 60%, 은 0.2%, 청동 0.5%.

각 성분의 과세 대상 자연 자원의 생산량은 다음과 같이 결정된다.

- 구리: 1,000톤 x 60% = 600톤.

- 은: 1,000톤 x 0.2% = 2톤.

- 청동: 1,000톤 x 0.5% = 5톤.

해당 달에 기업은 600톤의 광물을 판매하였으며, 판매 수익은 9억 원이다. 각 성분별 재화자원 세액 산정 가격은 다음과 같이 계산된다.

- 해당 달에 판매된 구리의 판매 수익: 9억 원 x 60% = 5.4억 원.

- 구리의 재화자원 세액 산정 가격(원/톤): 5.4억 원 / 360톤.

- 재화자원 세금 신고 및 납부 시, 기업은 600톤의 구리 광물에 대해 위에서 계산한 재화자원 세액 산정 가격과 동일한 세율을 적용하여 세금을 신고 및 납부해야 한다.

동일한 방법으로 해당 달에 채굴된 1,000톤의 광물 내에 포함된 은과 청동의 재화자원 세액 산정 가격을 계산하여 세금을 신고 및 납부한다.

3. 판매되지 않고 생산, 가공 후 판매되는 재화자원(국내 판매 또는 수출)

a) 재화자원 제품을 판매하는 경우, 국내 판매 시 재화자원 제품의 단위 판매 가격(판매 증빙서류에 기재된 재화자원 생산량에 따른) 또는 수출 시 수출 증빙서류에 기재된 재화자원 제품의 관세가치(수출 세율 미포함)를 재화자원 세액 산정 가격으로 적용하되, 지방자치단체가 정한 재화자원 세액 산정 가격보다 낮아서는 안된다.

수출된 재화자원 제품의 관세가치는 수출 물품의 관세가치에 대한 관세법 및 시행규칙 및 개정, 보완된 규정에 따라 적용한다.

b) 산업제품을 판매하는 경우, 재화자원 세액 산정 가격은 재화자원 제품을 산업제품으로 가공하는 과정에서 발생한 가공 비용을 제외한 산업제품 판매 가격으로 적용되며, 지방자치단체가 정한 재화자원 세액 산정 가격보다 낮아서는 안된다.

재화자원 제품을 산업제품으로 가공하는 과정에서 발생한 가공 비용은 기업의 가공 공정 기술에 따라 사업계획 승인을 받은 내용을 기준으로 제외되며, 채굴, 선별, 농축 비용은 제외되지 않는다.

c) 납세자(NNT)가 산출한 세액산입가격이 해당 지방자치단체의 인민위원회가 정한 가격표에 명시된 가격보다 낮은 경우, 해당 지방자치단체의 인민위원회가 정한 가격을 적용한다; 해당 지방자치단체의 가격표에 해당 제품에 대한 가격이 명시되어 있지 않은 경우에는 세무당국은 관련 기관과 협력하여 조사하고 법령에 따라 세액산입가격을 결정한다.

d) 광물 자원을 채굴하여 가공, 생산 과정에서 부산물로 얻은 광물 자원에 대해서는 각각의 상황에 따라 이 조항에서 명시된 단위 광물 자원의 세액산입가격을 적용한다.

예제 9: 철광석을 가공하는 과정에서 1톤 당 0.05톤의 구리광석을 얻었고, 구리광석의 판매가는 8,500,000동/톤인 경우, 구리광석에 대한 자원세 세액산입가격은 8,500,000동이다. 구리광석을 판매하지 않고 계속 가공하여 공업제품으로 만드는 경우, 세액산입가격은 UBND 지방자치단체가 정한 규정에 따른 공업제품 판매가에서 공업제품으로 가공하는데 발생한 비용을 제외한 금액으로 자원세를 계산한다.

4. 특정 상황에서의 세액산입가격은 다음과 같이 구체적으로 정해진다.

수력발전소의 평균 전력판매가격은 재무부가 공표한다.

b) 목재의 경우, 판매지(보관소 또는 채굴지)에서의 판매가격이며, 판매지에서의 판매가격을 파악할 수 없는 경우, 세액산입가격은 해당 지방자치단체의 인민위원회가 이 조항 제6항에 따라 정한 가격을 참조하여 결정된다.

c) 천연 온천수, 천연 정수, 병이나 통에 담긴 천연수, 천연수를 이용한 생산 및 판매에 사용되는 경우 판매가격이 없는 경우, 해당 지방자치단체의 인민위원회는 이 조항 제5항에 따른 원칙을 참조하여 세액산입가격을 정한다.

자원을 채굴하는 개인 또는 단체가 회계장부와 증빙서류를 적절히 관리하지 않는 경우, 세무당국은 관세법령에 따라 조사하고 세액을 결정한다. 이 경우, 세액산입량은 조사 결과에 따르며, 세액산입가격은 해당 지방자치단체의 인민위원회가 정한 가격표에 명시된 해당 시기의 가격을 적용한다.

5. 매년, 지방자치단체의 인민위원회는 다음 연도에 적용될 자원세 세액산입가격표를 발간한다.

5.1. 자원세 세액산입가격표는 지방자치단체 내에서 발생하는 자원 채굴 활동에 대한 세액산입을 위한 정보를 제공하며, 정책 및 법률에 맞게 구성되는데, 이를 위해 자원 사용량 기준을 설정하여 제품 자원 또는 공업제품에서 자원 채굴량을 추정하고, 채굴 자원 및 제품 자원의 세액산입가격을 정한다. 여기에는:

a) 지방자치단체 내에서 사업을 운영하는 기업들의 제품 자원 또는 공업제품에서 추정되는 자원 채굴량은 해당 기업의 실제 보고서를 기반으로 하지만, 자원의 함량, 품질, 채굴량, 채굴 방법, 자원 회수율 등에 대한 조사 및 평가 보고서와 일치해야 한다.

b) 가격표에 명시된 세액산입가격은 해당 지방자치단체 내에서 사업을 운영하는 기업들의 천연 자원 채굴 및 제품 자원 가공에 따른 가격으로, 해당 자원 및 제품 자원의 품질, 채굴량, 지역 시장 및 인근 지역 시장에서의 제품 자원 판매가격을 기반으로 하며, 이 조항 제5항 제c점에 명시된 경우를 제외한다.

c) 채굴된 자원을 판매하지 않고 가공 후 판매하는 경우의 세액산입가격은 다음과 같이 결정된다.

c1) 채굴된 자원을 가공하여 제품 자원을 판매하는 경우, 세액산입가격은 국내 소비 시에는 부가가치세를 포함하지 않은 제품 자원 판매가격 또는 수출 시에는 수출세를 포함하지 않은 해관가치로 결정된다.

c2) 채굴된 자원을 가공하여 공업제품을 만들어 판매하는 경우(국내 소비 또는 수출), 세액산입가격은 국내 소비 시에는 공업제품 판매가격 또는 수출 시에는 수출세를 포함하지 않은 해관가치에서 공업제품으로 가공하는데 발생한 비용을 제외한 금액으로 결정된다.

제16항 c2절에서 제외되는 가공 비용은 각 전문 부처의 지침, 재무부의 지침을 참조하여 재무청이 세무당국, 환경자원당국 및 관련 전문 부처와 협력하여 공정기술 및 사업 운영 결과를 고려하여 지방자치단체의 인민위원회에 제출하여 결정한다. 그러나 채굴, 선별, 농축 비용은 제외된다.

5.2. 가격표에 명시된 세액산입가격은 재무부가 정한 세액산입가격 범위에 부합해야 한다.

5.3. 지방인민위원회가 지정한 관리기관은 관련 기관과 협력하여 자원세 산출기준표를 작성하고 이를 지방인민위원회에 제출하여 2023년 12월 31일까지 공포하여 다음 연도부터 적용되도록 한다. 해당 연도 내에서 자원의 판매가격이 재정부가 정한 가격범위를 초과하여 상승 또는 하락할 경우 재정부에 즉시 통보하여 조정하도록 한다.

5.4. 자원세를 직접 징수하는 세무기관은 자원세 산출기준표를 세무기관 사무소에 공개하고 이를 국세청에 보고하여 자원세 산출가격 데이터베이스를 구축한다.

제7조. 자원세 세율

2. 천연 광수, 천연 온천수, 청정 천연수 병입, 상자 포장, 병 또는 상자로 포장한 천연수 등에 대한 자원세 세율 적용은 다음과 같이 결정된다.

가) 천연 광수, 천연 온천수, 청정 천연수 병입, 상자 포장(병 또는 상자로 포장한 것도 포함)은 모두 병 또는 상자 포장된 것과 동일한 자원세 세율을 적용한다.

나) 수력발전용 천연수, 천연수를 사용하여 천연 광수, 천연 온천수와 함께 생산되는 제품 중 천연 광수, 천연 온천수, 청정 천연수 병입, 상자 포장이 아닌 것으로 설계도, 생산공정, 서비스 제공 과정에서 기관의 승인을 받은 경우 해당 용도에 따른 자원세 세율을 적용한다.

장 III

신고, 납세, 세금 납부, 세액 정산

제8조. 세금 신고, 납세, 세금 납부, 세액 정산

세금 신고, 납세, 세금 납부, 세액 정산은 세무 관리 법률 및 그 시행 규칙, 그리고 그 후 개정된 법률에 따라 이루어진다.

특히 광물 채굴 활동에 대한 세금 신고, 납부, 세액 정산은 일반적인 규정 외에도 본 통지 제9조에 따른 규정을 따르도록 한다.

제9조. 광물 채굴 활동에 대한 세금 신고 및 세액 정산

1. 자원 채굴을 하는 기업이나 개인 사업자는 첫 채굴 월에 세무기관에 각 종류의 채굴 자원에 대한 세금 산출 가격 결정 방법을 통보해야 하며, 세금 신고서를 제출해야 한다. 세금 산출 가격 결정 방법이 변경될 경우 변경된 달에 세무기관에 다시 통보해야 한다.

2. 매월 채굴량에 대한 전체 세금 신고는 채굴된 자원의 양에 대해 이루어져야 하며, 재고품이나 가공 중인 자원도 포함된다.

세액 정산 시 채굴업자는 세액 정산 신고서에 연간 채굴량을 상세히 기재한 세부 목록을 첨부해야 하며, 이는 각 채굴광산별로 발급된 허가증에 따른 것이다. 자원세는 채굴된 자원의 양과 세율, 그리고 세금 산출 가격을 기준으로 결정된다.

가) 세금 산출 자원 채굴량은 연간 채굴된 자원 총량이며, 재고품이나 가공 중인 자원, 또는 운송 중인 자원도 포함된다.

만약 판매량에 제품 자원과 산업 제품 양이 포함되어 있다면, 제품 자원과 산업 제품에 포함된 자원을 자원 채굴량으로 환산해야 하며, 이는 채굴업자가 자체적으로 설정한 자원 사용률을 기준으로 한다.

나) 세금 산출 가격은 연간 판매 자원 총량을 연간 판매 수익으로 나눈 평균 단위 제품 자원 가격이다.

장 IV

면제, 감면 자원세

조항 10. 자원세 면제

제9조 자원세 법률 및 제50/2010/ND-CP 호 정부 시행령 제6조에 따라 자원세 면제 대상은 다음과 같습니다:

1. 자연어 해산물을 채취하는 단체와 개인에 대한 자원세 면제

2. 개인이 허가를 받아 생활용으로 사용하기 위해 가지, 가지 끝, 나무토막, 대나무, 청목, 누마, 마이, 강, 창, 바우, 로오를 채취하는 단체와 개인에 대한 자원세 면제

3. 수력발전 활동을 위한 자연수를 채취하여 가정과 개인의 생활을 위해 사용하는 단체와 개인에 대한 자원세 면제

4. 가정과 개인이 생활용으로 사용하기 위해 자연수를 채취하는 경우의 자원세 면제

5. 단체와 개인이 지급받거나 임대받아 현지에서 사용하는 지급받거나 임대받은 면적 내에서 채취한 토지; 안전, 군사, 제방 공사를 위해 채취한 토지에 대한 자원세 면제

이 조항에서 면제되는 채취 및 현지 사용 토지는 석회, 암석, 자갈 등 토지에 혼합되어 구체적으로 확인할 수 없는 물질이며, 공사용으로 원 상태로 사용되는 것을 포함합니다. 다른 장소로 운송하여 사용하거나 판매하는 경우에는 자원세를 납부해야 합니다.

6. 기타 자원세 면제 사항은 재무부가 관련 부처와 협력하여 정부에 보고하고 국회의 상임위원회의 검토 및 결정을 받습니다.

조항 11. 자원세 감면

제9조 자원세 법률 및 제50/2010/ND-CP 호 정부 시행령 제6조에 따라 자원세 면제 대상은 다음과 같습니다:

1. 자원세 납세자가 천재지변, 화재, 예기치 않은 사고로 인해 신고 및 납부한 자원세 대상 자원에 손해를 입었을 경우, 손해된 자원에 대한 납부해야 할 세금 면제 또는 감면을 신청할 수 있습니다. 이미 납부한 세금은 반환되거나 다음 기간의 자원세 납부액에서 차감됩니다.

2. 기타 자원세 감면 사항은 재무부가 관련 부처와 협력하여 정부에 보고하고 국회의 상임위원회의 검토 및 결정을 받습니다.

조항 12. 자원세 면제 및 감면 절차

자원세 면제 및 감면 절차와 면제 및 감면 권한은 관세 관리 법률, 관세 관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 및 그 시행을 위한 법령에 따라 이루어집니다.

장 V

조직 및 실행

조 13. 실행 조직

a) 재정국을 지도하여 자원환경국, 세무국과 협력하여 지역 적용 자원세 평가표를 작성하고 시장 변동에 맞게 정기적으로 검토 및 조정합니다.

b) 세무기관, 재정기관, 자원환경기관, 국가보국기관 및 관련 기관을 지휘하여 이 고시의 지침에 따라 자원세 관리를 수행하도록 협력합니다.

이 고시는 2015년 11월 20일부터 효력을 발생하며, 재무부 2010년 7월 23일 제105/2010/TT-BTC 호 고시를 대체합니다.

이 지침을 집행하는 과정에서 어려움이나 문제점이 있는 경우 관련 기관 및 개인은 재무부에 신속히 보고하여 적시에 연구해 해결될 수 있도록 하여야 한다./.