令第45/2014/ND-CP关于收取土地使用费的规定

令

关于收取土地使用费的规定

__________

根据2001年12月25日《政府组织法》；

政府发布关于管理、发展工业区的法令。

根据2002年12月16日颁布的《国家预算法》；

依据2005年11月29日《投资法》；

根据2006年11月29日《税收管理法》；2012年11月20日《修改、补充〈税收管理法〉若干条款》；

根据《价格法》（2012年6月20日）

根据2008年6月3日颁布的《法规制定法》；

根据财政部部长的建议，

根据新闻司司长的建议 制定关于收取土地使用费的规定的法令。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定在以下情况下收取土地使用费：

1. 国家以收取土地使用费的方式分配土地。

2. 国家允许将农用地、非农建设用地（非住宅用地）变更为住宅用地或经营性公墓、经营性殡葬用地，且需缴纳土地使用费的情况。

3. 国家确认土地使用权给正在使用需缴纳土地使用费的土地的主体。

第二条 土地使用费的征收对象

1. 下列情形下获得国家分配土地使用权的人：

a) 家庭户和个人获得住宅用地；

b) 经济组织获得用于建设出售或出售结合出租房屋项目的土地；

c) 在国外定居的越南人和有外资的企业获得用于建设出售或出售结合出租房屋项目的土地；

d) 经济组织获得用于建设公墓、殡葬设施项目并转让与基础设施相联的土地使用权（以下简称公墓、殡葬用地）；

e) 经济组织获得用于建设包含出售或出售结合出租房屋面积的高层混合用途建筑项目的土地。

2. 正在使用土地且被国家允许变更土地用途为住宅用地或经营性公墓、经营性殡葬用地的人，在以下情况下：

a) 农用地或非农建设用地（非住宅用地），其原由国家无偿分配，现经有权机关批准变更为住宅用地或经营性公墓、经营性殡葬用地；

b) 农用地，其原由国家有偿分配，现变更为住宅用地或经营性公墓、经营性殡葬用地，并需缴纳土地使用费；

c) 非农建设用地（非住宅用地），其原由国家有偿分配，现变更为住宅用地，并需缴纳土地使用费；

d) 农用地或非农建设用地（非住宅用地），其原由国家租赁，现变更为住宅用地或经营性公墓、经营性殡葬用地，并同时从租赁土地转变为有偿分配土地。

3. 家庭户和个人正在使用住宅用地或非农建设用地（非住宅用地），且在2014年7月1日前由国家长期确认使用权，并在领取土地使用权证时，必须按照本法令第六条、第七条、第八条和第九条的规定履行财政义务。

第三条 计算土地使用费的基础

获得国家分配土地、变更土地用途、确认土地使用权并需缴纳土地使用费的人，根据《土地法》的规定，依据以下基础确定：

1. 分配、变更用途、确认的土地面积。

2. 土地用途。

3. 收取土地使用费的土地价格：

a) 根据省级人民委员会规定的土地价格表确定的土地价格，适用于家庭户和个人确认土地使用权、变更土地用途为住宅用地限额内的面积。

确定限额内土地面积时，应确保每个家庭户（包括依法分户形成的家庭户）和个人仅能一次确定住宅用地或确认住宅用地的限额面积，并限于一个省或直辖市范围内。

如果家庭户和个人在一个省或直辖市内有多块土地，则可以将各块土地面积累加，以确定住宅用地或确认住宅用地的限额面积，但所选总面积不得超过该地区住宅用地或确认住宅用地的限额。

家庭户和个人对申报的限额内土地面积的真实性负责，如发现虚假申报，将依法追缴土地使用费，并按税法规定进行处罚。

b) 根据政府关于土地价格的通知中规定的直接比较法、扣除法、收益法、剩余法确定的具体土地价格，适用于以下情况：

- 对于土地价格表中的土地价格价值达到30亿越盾及以上（中央直辖市）、10亿越盾及以上（山区、高寒地区）、20亿越盾及以上（其他省份）的土地面积，对于以下情况：组织获得未通过拍卖土地使用权方式分配的土地、变更土地用途、确认土地使用权；家庭户和个人获得未通过拍卖土地使用权方式分配的土地、确认土地使用权、变更超过限额的住宅用地。

- 当国家通过拍卖土地使用权方式分配土地并收取土地使用费时，确定土地使用权拍卖的起始价。

c) 根据调整土地价格系数的方法确定的具体土地价格，适用于土地价格表中的土地价格价值低于30亿越盾（中央直辖市）、10亿越盾（山区、高寒地区）、20亿越盾（其他省份）的土地面积，用于以下情况：

- 组织获得国家未通过拍卖土地使用权方式分配的土地、确认土地使用权、允许变更土地用途。

|- 家庭户、个人由国家无偿划拨土地使用权的；

|- 家庭户、个人由国家确认土地使用权，允许超出限额的土地面积改变用途的。

|每年，省人民政府规定调整土地价格系数，适用于本点规定的情形。

第二章

具体规定

节 1

|土地使用费的具体征收

条4.|| 国家划拨土地时收取土地使用费

1.|| 经济组织、家庭户、个人由国家有偿划拨土地并通过拍卖土地使用权方式取得土地，则土地使用费按拍卖成交价乘以有偿划拨土地面积计算。

2.|| 经济组织、家庭户、个人由国家有偿划拨土地但不通过拍卖土地使用权方式取得土地，则应缴纳的土地使用费按以下公式确定：

其中：

a)|应缴纳土地使用费的土地面积是指有权机关决定划拨土地时记载的有偿划拨土地面积。

b)|按土地使用费计算的土地价格根据本法令第3条第3款b项和c项的规定确定。

c)|可从土地使用费中扣除的征地补偿费是指投资方自愿预付给国家的征地补偿费、安置补助费和搬迁费用，以及经有权机关批准的征地补偿方案中的组织实施费用。

3.|| 对于住宅工程或与土地相连的多层混合用途建筑，当国家向多个使用者划拨土地时，土地使用费将分配给各楼层和使用者。

4. 财政部具体指导本条内容。

条5.|| 改变土地用途时收取土地使用费

1.|| 对于经济组织：

a)|从无偿划拨的农用地或非农用地转为建设用地；从无偿划拨的农用地或非农用地转为公墓用地，则按变更后土地类型的价格收取100%的土地使用费。

b)|从有偿划拨的非建设用地农用地或非农用地转为建设用地，或者从租赁的非建设用地农用地或非农用地转为建设用地，按以下情形收取土地使用费：

- 在2014年7月1日前，从有偿划拨的非建设用地农用地或非农用地转为建设用地时，需缴纳的土地使用费等于按变更后的建设用地价格计算的土地使用费减去按变更前的土地类型价格计算的土地使用费，差额部分在变更用途时支付。

- 当从按年支付租金的非建设用地农用地或非农用地转为建设用地，并同时从租赁转为划拨时，需按变更时的建设用地价格缴纳100%的土地使用费。

- 当从一次性支付租金的非建设用地农用地或非农用地转为建设用地，并同时从租赁转为划拨时，需缴纳的土地使用费等于按变更后的建设用地价格计算的土地使用费减去按变更前的土地类型一次性支付的租金，差额部分在变更用途时支付。

对于中央管理的国有独资事业单位、国有控股企业使用的土地，在变更用途的同时进行国有资产功能转换，由省级人民政府根据财政部的意见决定。

c)|从有偿划拨的农用地或租赁的农用地转为公墓用地，按本款b项规定的原则收取土地使用费。

d)|对于经济组织合法受让土地使用权并实施投资项目需要改变土地用途的情况，按以下情形收取土地使用费：

- 当经济组织合法受让土地使用权并实施投资项目需要转为建设用地或公墓用地时，需按变更后的土地类型价格缴纳土地使用费。

- 经济组织已支付的受让土地使用权款项可以从变更用途所需缴纳的土地使用费中扣除。该款项按变更用途时有权机关批准的土地类型价格确定，但不超过国家收回土地时依法应给予的补偿金额。

- 上述经济组织已支付的受让土地使用权款项按以下方式确定：

+ 如果按变更后土地类型确定土地使用费的方法是调整土地价格系数法，则受让土地类型的价格也按此方法确定。

+ 如果按变更后土地类型确定土地使用费的方法是直接比较法、成本法、收益法或剩余法，则受让土地类型的价格也重新按这些方法确定。

2.|| 对于家庭户、个人：

a) 将同一宗地内的住宅用地以外的园地、水面地转换为住宅用地；将与住宅相连的园地、水面地分离后转移权利或在2004年7月1日前由测绘单位自行测绘分离成单独地块并转为住宅用地的，按住宅用地与农用地价格差额的50%收取土地使用费。

b) 将国家无偿划拨的农用地转为住宅用地的，按住宅用地与农用地价格差额收取土地使用费。

c) 将非住宅非农用地转为住宅用地时，按以下方式收取土地使用费：

- 对于在2004年7月1日前已由国家确认使用权且使用期限稳定、长期的非住宅非农用地，在转为住宅用地时不需缴纳土地使用费。

- 对于在2014年7月1日前以有偿方式获得国家划拨的土地使用权的非农用地，在转为住宅用地时，按住宅用地与非农用地剩余使用年限的价格差额收取土地使用费。

- 对于以一次性支付租赁期租金的方式租赁非住宅非农用地的情况，在同时转为住宅用地和从租赁转为划拨时，按住宅用地价格减去按非农用地价格计算的一次性支付租金后的差额收取土地使用费。

- 对于以每年支付租金方式租赁非住宅非农用地的情况，在转为住宅用地时，按住宅用地价格全额收取土地使用费。

d) 将合法受让的土地使用权转为住宅用地时，根据受让土地的来源，按照本款a、b、c点的规定收取土地使用费。

3. 财政部应具体指导本条内容。

第六条 对于1993年10月15日前已稳定使用的土地，但未取得《土地管理法》第一百条第一款规定的任何一种权属证明文件，家庭户和个人申请土地使用权证书（颁发土地证）时的土地使用费收取规定如下：

一、对于在1993年10月15日前已使用住宅或其他建筑用地的家庭户和个人，如在开始使用土地时没有违反《土地管理法实施条例》第二十二条规定的违法行为，并获得土地使用权证书，则按以下方式收取土地使用费：

a) 对于有住宅的土地，土地使用者无需对每户家庭和个人认定的住宅用地限额内的实际使用面积缴纳土地使用费；超出住宅用地认定限额部分，按国家规定的土地价格的50%收取土地使用费。

b) 对于使用非住宅建筑的土地，如果获得非农建设用地使用权证书，形式上是国家有偿划拨的长期使用土地，则无需缴纳土地使用费。

二、对于在开始使用土地时存在《土地管理法实施条例》第二十二条规定的违法行为的家庭户和个人，若现在获得住宅用地使用权证书，则需对认定的住宅用地限额内的实际使用面积按国家规定的土地价格的50%缴纳土地使用费；超出住宅用地认定限额部分，按国家规定的土地价格的100%缴纳土地使用费。

对于使用非住宅建筑的土地，如果获得非农建设用地使用权证书，形式上是国家有偿划拨的长期使用土地，则需按国家规定的土地价格的50%缴纳土地使用费。

条7. 收取土地使用费当确认家庭户、个人的土地使用权（颁发土地使用权证）对于自1993年10月15日至2004年6月30日期间使用的土地，且未持有第100条第1款《土地法》规定的文件。

1. 家庭户、个人正在使用土地，并在开始使用土地时没有违反第22条政府法令关于《土地法》若干条款的实施细则中规定的任何违法行为，如果获得土地使用权证，则应按以下方式收取土地使用费：

a) 对于正在使用土地并有住宅的家庭户、个人，必须缴纳相当于规定地价表中居住用地基准地价50%的土地使用费；对于超出基准地价部分（如有），则需缴纳相当于规定地价表第3条第3款第b项和第c项本法令所规定的价格100%的土地使用费，以国家有权机关作出确认土地使用权决定的时间为准。

b) 对于非住宅建设的土地使用，如果获得非农生产建设用地的土地使用权证，形式为长期有偿使用土地，则需缴纳相当于规定地价表第3条第3款第b项和第c项本法令所规定的最高期限非农生产建设用地价格50%的土地使用费，以国家有权机关作出确认土地使用权决定的时间为准。

2. 家庭户、个人使用居住用地，在开始使用土地时已存在违反第22条政府法令关于《土地法》若干条款的实施细则中的任何违法行为，但如现在获得居住用地的土地使用权证，则需缴纳相当于规定地价表中居住用地基准地价100%的土地使用费；对于超出基准地价部分（如有），则需缴纳相当于规定地价表第3条第3款第b项和第c项本法令所规定的价格100%的土地使用费，以国家有权机关作出确认土地使用权决定的时间为准。

对于非住宅建设的土地使用，如果获得非农生产建设用地的土地使用权证，形式为长期有偿使用土地，则需缴纳相当于规定地价表第3条第3款第b项和第c项本法令所规定的最高期限非农生产建设用地价格100%的土地使用费，以国家有权机关作出确认土地使用权决定的时间为准。

条8. 收取土地使用费当确认家庭户、个人的土地使用权（颁发土地使用权证）对于自2004年6月30日前未经适当权限批准的土地

1. 对于稳定使用的有住宅的土地，当国家有权机关颁发土地使用权证时，应按以下方式收取土地使用费：

a) 对于自1993年10月15日前使用有住宅的土地，并持有证明已向有关机构或组织支付费用以获得土地使用的文件，则在颁发土地使用权证时无需缴纳土地使用费。

b) 对于自1993年10月15日至2004年6月30日之间稳定使用有住宅的土地，并持有证明已支付费用以获得土地使用的文件，则应按以下方式收取土地使用费：

- 如果证明文件显示已按照1993年《土地法》规定的标准支付费用，则无需缴纳土地使用费；

- 如果证明文件显示支付的费用低于1993年《土地法》规定的标准，则已支付的金额将根据当时支付费用的比例转换为土地使用费；剩余面积的土地使用费则按国家有权机关作出确认土地使用权决定的时间点的土地政策和地价收取。

c) 对于自2004年6月30日前稳定使用有住宅的土地，且无证明文件显示已支付费用以获得土地使用，当国家有权机关颁发土地使用权证时，应按以下方式收取土地使用费：

- 对于自1993年10月15日前稳定使用土地的情况，需缴纳相当于国家有权机关作出确认土地使用权决定的时间点当地居住用地基准地价40%的土地使用费；对于超出基准地价部分（如有），则需缴纳相当于规定地价表第3条第3款第b项和第c项本法令所规定的价格100%的土地使用费。

- 对于自1993年10月15日至2004年6月30日之间稳定使用土地的情况，需缴纳相当于规定地价表中居住用地基准地价50%的土地使用费；对于超出基准地价部分（如有），则需缴纳相当于规定地价表第3条第3款第b项和第c项本法令所规定的价格100%的土地使用费，以国家有权机关作出确认土地使用权决定的时间为准。

2. 剩余未建住宅的土地（如有）被确定为按现状使用的农业用地。如果土地使用者申请将其用途变更为居住用地，并获得国家有权机关颁发的土地使用权证，则需缴纳相当于居住用地与农业用地之间的差额土地使用费，以国家有权机关作出变更用途决定的时间为准。

3. 财政部应具体指导本条内容。

条9. 收取土地使用费在确认家庭户、个人对住宅用地使用权（颁发土地使用权证）时，对于自2004年7月1日至2014年6月30日期间因越权分配或侵占而获得的土地来源，现由国家审核并颁发土地使用权证。

1. 家庭户、个人使用因侵占或越权分配的土地来源，自2004年7月1日至2014年6月30日期间，如果符合土地利用规划，并根据土地管理法第210条第9款的规定由有权机关颁发土地使用权证，则必须按照本通知第3条第3款规定的土地价格的b项和c项，在有权机关作出确认土地使用权决定的时间点缴纳100%的土地使用费。

2. 对于使用非住宅建设项目的土地，如果以收取土地使用费的方式长期分配土地并颁发土地使用权证用于非农生产、经营活动，则必须按照本通知第3条第3款规定的非农生产、经营用地最高使用年限的土地价格，在有权机关作出确认土地使用权决定的时间点缴纳100%的土地使用费。

节

免除、减少土地使用费

条10. 实施免除、减少土地使用费的原则

1. 属于免除或减少土地使用费对象的家庭户、个人，在以下情况下只能享受一次：由国家分配住房用地或允许将其他土地用途转换为住宅用地或颁发住宅用地的土地使用权证。

2. 在一个家庭中，有多名成员属于减免土地使用费的对象，则可以将每个成员的减免额度合并为整个家庭的总减免额度，但总减免额度不得超过分配住宅用地应缴纳的土地使用费限额。

3. 对于同时符合本通知规定及其它相关法律法规规定的免除和减少土地使用费对象，只给予免除土地使用费；对于仅符合减少土地使用费条件的对象，且根据本通知及其他相关法律法规规定有多个不同减免额度，则享受最高的减免额度。

4. 国家分配土地、允许改变土地用途时，根据本通知第11条、第12条的规定直接向符合条件的免除、减少对象实施免除、减少土地使用费，计算依据为本通知第4条、第5条、第6条、第7条、第8条和第9条规定的应缴土地使用费。

5. 不适用投资优惠政策中的免除、减少土地使用费规定，对于商业住宅建设项目。

6. 土地使用者只有在完成免除、减少土地使用费的相关手续后才能享受优惠。

7. 经济组织由国家分配需缴纳土地使用费的土地，若被减免土地使用费，则在其已缴纳的土地使用费价值范围内享有权利和承担义务，依照土地法律法规的规定。

8. 对于属于免除、减少土地使用费对象的土地使用者，如自愿缴纳土地使用费（不享受优惠），则按未被免除、减少土地使用费的情况履行土地财政义务，并享有和承担与国家分配需缴纳土地使用费的土地类型相同用途的土地相关的法律规定下的权利和义务。

条 11. 免交土地使用费

在下列情况下免交土地使用费：

1. 在分配住宅用地限额内，对于用于实施住房政策、为革命有功人员提供住宅用地的情况，根据法律规定免除土地使用费；对于生活在特别困难经济和社会条件地区的贫困家庭和少数民族家庭、边境地区和海岛地区；用于建设社会住房的情况，以及因自然灾害需要搬迁的家庭。

贫困家庭的确定由总理决定；少数民族家庭或个人身份的确定按照政府的规定进行。

2. 对于从非住宅用地转为住宅用地并分户后，向少数民族家庭和在民族地区和山区特别困难村寨中的贫困家庭首次颁发土地使用权证书的土地，免除分配住宅用地限额内的土地使用费。这些特别困难的村寨由总理规定的名单中列出。

3. 对于沿海村庄居民、河流湖泊居民迁移至规划、计划和经有权机关批准的安置区定居时分配的住宅用地限额内的土地面积，免除土地使用费。

4. 对于分配住宅用地限额内的土地面积，用于重新安置或分配给洪水淹没区域居民点家庭和个人的情况，免除土地使用费。这些情况需经有权机关批准的项目。

5. 总理根据财政部长基于各部部长、相当于部级机构负责人、政府直属机构负责人和省人民委员会主席的建议提出的申请，决定其他免除土地使用费的情况。

6. 财政部具体指导本条规定的内容。

条 12. 减少土地使用费

1. 对于不属于第11条第2款规定范围内的少数民族家庭和贫困家庭，在有权机关决定分配土地或首次确认（颁发土地使用权证书）其正在使用的土地使用权或将其用途从非住宅用地转换为住宅用地的情况下，减少50%的住宅用地限额内的土地使用费。

贫困家庭的确定由总理决定；少数民族家庭或个人身份的确定按照政府的规定进行。

2. 对于属于享受减少土地使用费待遇的革命有功人员，在分配住宅用地限额内（包括分配土地、改变土地用途、向土地使用者颁发土地使用权证书），减少土地使用费。

3. 总理根据财政部长基于各部部长、相当于部级机构负责人、政府直属机构负责人和省人民委员会主席的建议提出的申请，决定其他减少土地使用费的情况。

4. 财政部具体指导本条内容。

条 13. 确定和决定免交、减交土地使用费金额的权限

1. 根据本法令第11条和第12条规定的免交、减交土地使用费对象的证明文件和资料，税务机关确定应缴纳的土地使用费金额和免交、减交的土地使用费金额，具体如下：

a) 税务总局局长发布组织、外国组织和个人、居住在国外的越南人免交、减交土地使用费的决定。

b) 税务分局局长发布家庭和个人免交、减交土地使用费的决定。

2. 财政部指导本条规定的免交、减交土地使用费程序和手续。

节 3

征收、缴纳土地使用费

条14. 确定、缴纳土地使用费的程序

1.|| 对于经济组织：

根据由土地登记办公室或自然资源和环境部门提交的土地档案（包括土地使用者信息、土地面积、土地位置及土地用途）；根据省级人民政府关于项目土地具体价格征收土地使用费的决定或者土地价格表、土地价格调整系数，在收到省级人民政府批准的土地价格决定之日起五个工作日内，或者自收到自然资源和环境部门（或经济组织申报材料）的土地档案之日起五个工作日内，税务局（或依法授权、分级管理的机构）确定土地使用费金额，发布缴纳土地使用费的通知并发送给土地使用单位。

2.|| 对于家庭户、个人：

根据由土地登记办公室或自然资源和环境部门提交的土地档案（包括土地使用者信息、土地面积、土地位置及土地用途）；根据省级人民政府关于土地具体价格征收土地使用费的决定或者土地价格表、土地价格调整系数以及申请土地使用权证书、变更土地用途的家庭和个人的申请材料，在五个工作日内，税务机关确定土地使用费金额，发布缴纳土地使用费的通知并发送给家庭和个人。

3. 若缺乏确定土地使用费收入的基础，在收到相关文件之日起五个工作日内，税务机关必须以书面形式通知有关机关、组织或个人补充文件；在获得完整合法文件后，税务机关应在收到补充文件之日起五个工作日内发布缴纳土地使用费的通知。同时，税务机关应按照财政部规定的格式建立土地使用费收缴情况记录。

4. 缴纳土地使用费期限：

a) 自税务机关发布的通知签字之日起三十日内，土地使用者须缴纳通知中所列土地使用费的百分之五十。

b) 在接下来的六十天内，土地使用者须缴纳通知中所列剩余的百分之五十土地使用费。

c) 超过本款a项、b项规定期限，土地使用者未足额缴纳通知中所列土地使用费的，须按税收管理法律规定缴纳滞纳金，除非有申请记账土地使用费的情况除外。

5. 若计算土地使用费的基础发生变化，税务机关须重新确定需缴纳的土地使用费，并通知义务人。

对于已经完成土地使用费财政义务且正在使用的土地，如果土地使用者提出调整详细建设规划导致产生新的土地财政义务（如有），则须向国家预算补缴土地使用费。

6. 财政部牵头与自然资源和环境部合作，指导文件流转和税务机关、自然资源和环境部门、财政部门、国家金库在确定、计算和缴纳土地使用费方面的协调工作，依照本条的规定执行。

条 15. 处理补偿和征地费用的款项

1. 对于土地发展基金为承担补偿和征地任务的组织提供资金，以创造净地用于分配土地的情况，通过拍卖或不拍卖方式向国家支付土地使用费并处理补偿和征地费用的人应当按照以下方式进行：

a) 如果未被免除或减少土地使用费，接受国家分配土地的人必须根据法律规定将土地使用费缴纳给国家预算。土地发展基金根据国家预算法的规定退还补偿和征地费用。

b) 如果被免除土地使用费或无偿获得土地，接受国家分配土地的人必须根据有权国家机关批准的方案，将全部补偿和征地费用缴纳给国家预算，并将该款项计入项目投资资本；对于国家投资建设基础设施和其他建筑工程，则按有权机关的决定执行。

c) 如果被减少土地使用费，接受国家分配土地的人必须根据有权国家机关批准的方案，将补偿和征地费用退还给国家预算，并从应缴的土地使用费中扣除。剩余未被扣除的金额（如有）计入项目投资资本。

2. 对于通过非拍卖方式获得国家分配土地且自愿提前支付补偿和征地费用的人，如果根据有权国家机关批准的方案申请登记，则可以将已预付的金额从应缴的土地使用费中扣除，扣除金额不得超过应缴的土地使用费。剩余未被扣除的补偿和征地费用（如有）计入项目投资资本。

3. 第一款、第二款规定的补偿和征地费用包括补偿费、支持费、重新安置费以及组织实施补偿和征地的费用。

4. 财政部具体指导本条内容。

条 16. 记录土地使用费债务

1. 家庭户和个人改变土地用途；领取土地使用权证书时，须按照本法令第5条、第6条、第7条、第8条、第9条的规定缴纳土地使用费，对于由国家分配重新安置土地的家庭户和个人，若经济困难并愿意记录债务，则可以在提交土地使用权证书申请书、改变土地用途申请书、重新安置土地分配申请书或在收到缴纳土地使用费通知后提交的记录债务申请书中记录应缴的土地使用费。土地使用者应在最长五年内分期偿还债务；自记录债务之日起五年内未能还清土地使用费债务的，土地使用者应按照偿还时的土地价格支付剩余的土地使用费。家庭户和个人提前偿还债务的，可享受每年2%的提前偿还减免，计算依据为提前偿还的土地使用费金额。

2. 对于在本法令生效前已经记录土地使用费债务且仍在规定期限内欠缴土地使用费的人，可以享受本条第一款规定的提前偿还减免。

3. 财政部负责指导本条第一款规定的记录债务和偿还土地使用费的程序和手续。

条17. 各机关和土地使用者在确定和组织收取土地使用费中的责任

1. 财政机关：

a) 主持制定并提交省人民政府批准按照本条例第3条第3款c项规定调整的土地价格系数。

b) 主持确定可以从应缴土地使用费中扣除的款项。

c) 是地方土地评估委员会的常设机构，负责根据自然资源和环境部门对本条例第3条第3款b项规定的情况提出的建议，组织具体土地评估以收取土地使用费，并向地方土地评估委员会报告，在提交省人民政府决定前供其审议。

2. 自然资源和环境部门、土地登记办公室：

确定地点、位置、面积、土地类型、土地用途以及实际交付土地的时间（对于在《2013年土地法》生效前获得土地的情况），作为税务机关确定应缴土地使用费的基础。

3. 税务机关：

a) 确定应缴土地使用费的金额、根据本条例规定可以减免的土地使用费金额，并在规定时间内通知土地使用者。

b) 组织、指导、检查、解答疑问、处理关于收取和缴纳土地使用费的投诉，按照税收管理法律法规的规定执行。

4. 国库机关：

a) 根据土地使用费缴纳通知书的要求，将全部土地使用费收入国库，不得因任何理由拒绝收取。

b) 在收到全部缴纳土地使用费手续后，不得将收取土地使用费的工作推迟到第二天。

5. 土地使用者：

a) 按照《税收管理法》及其实施指南的规定申报土地使用费。

b) 按照税务机关的通知规定的期限缴纳土地使用费。

c) 如果超过税务机关通知的缴纳土地使用费期限，则必须按照本条例第18条规定缴纳滞纳金。

条18. 滞纳处理

对于迟延缴纳土地使用费进入国家预算的情况，土地使用者必须缴纳滞纳金。滞纳金的确定按照《税收管理法》及其实施指南的规定进行。

条19. 投诉与处理投诉

关于土地使用费的投诉与处理投诉按照《投诉法》及其实施指南的规定执行。在等待处理期间，投诉人必须按规定期限缴纳足额的土地使用费。

条 20. 过渡条款

1. 对于经济组织根据2003年《土地法》的规定由国家分配土地，但在本条例生效前尚未完成土地使用费财务义务的情况，处理如下：

a) 如果应缴土地使用费已经由有权限的国家机关按照法律规定确定并通知，经济组织有责任继续按已通知的金额将土地使用费缴入国家预算，并且如果存在滞纳情况，须按照适用法律的规定缴纳滞纳金。

b) 如果应缴土地使用费已经由有权限的国家机关确定并通知，但不符合确定和通知时的法律规定，则省人民政府根据实际情况指导重新确定，确保符合法律规定。重新确定需补缴的金额（如有）将被通知给经济组织，以便其补充缴入国家预算，并且对于这部分补充缴纳的金额，在重新确定之前不需要缴纳滞纳金。对于在重新确定之前已由有权限的国家机关确定并通知的应缴土地使用费金额，经济组织仍需继续按已通知的金额缴纳，如果未足额缴纳，则现在需要补缴剩余部分，并且按照本款a项规定的情形缴纳滞纳金。

c) 如果尚未由有权限的国家机关发出缴纳土地使用费的通知，或者经济组织尚未缴纳或仅暂时缴纳了一部分土地使用费进入国家预算，则处理如下：

已经暂时缴纳的土地使用费（如有）将转换为已缴纳土地使用费（已完成财务义务）的实际交地时间的土地面积。剩余的土地面积需按照实际交地时间的土地政策和价格缴纳土地使用费，并对这种情况下的迟延缴纳土地使用费处理如下：

- 如果迟延缴纳土地使用费的原因是经济组织主观原因造成的，经济组织必须按照适用的税收管理法律的规定缴纳相当于滞纳金的金额。

- 如果迟缴土地使用费不是由于经济组织的主观原因，则经济组织无需缴纳相当于迟缴土地使用费的金额。

迟延缴纳土地使用费的计算从实际交地时间到正式通知缴纳土地使用费进入国家预算的时间，按照适用法律规定的财务义务滞纳金比例计算。

d) 如果尚未实际交地，但有权限的国家机关仍然通知应缴土地使用费并且经济组织已将其缴纳进入国家预算，则视为暂时缴纳，并按照本款b项的规定处理。

交付实际土地的时间点确定如下：

- 若交付已清场的土地，则实际交地时间点为国家有权限机关作出的土地交付决定的时间点。

- 如果交地未完成拆迁，则实际交地时间为按照已批准的投资项目进度表完成拆迁后的交地时间；如果拆迁完成时间与已批准的投资项目进度表不符，则实际交地时间为现场完成拆迁后的交地时间。

对于拆迁时间两年以上且投资项目批准文件中未确定交地进度的项目，实际交地将根据现场完成拆迁的实际进度逐年进行。

2. 确定家庭户、个人在本条例生效前被分配用于住宅用地的土地使用费：

a) 家庭户、个人自1993年10月15日至2004年7月1日期间由国家有权机关新分配用于住宅建设的用地，且未缴纳土地使用费，若获得国家有权机关颁发的土地使用权证书，则应按以下方式缴纳土地使用费：

- 对于在地方规定范围内分配的居住用地面积，按照提交有效申请土地使用权证书或申报缴纳土地使用费时的居住用地价格的50%缴纳土地使用费。

- 对于超出地方规定范围的居住用地面积（如有），按照提交有效申请土地使用权证书或申报缴纳土地使用费时的居住用地价格的100%缴纳土地使用费，具体价格依据本条例第三条第三款第b项和第c项的规定。

b) 家庭户、个人自2004年7月1日后至本条例生效前由国家有权机关新分配用于住宅建设的用地，且未缴纳土地使用费，若获得国家有权机关颁发的土地使用权证书，则应按以下方式缴纳土地使用费：

- 若土地使用费已由国家有权机关根据法律规定在确定和通知缴纳土地使用费时按规定数额确定并通知，则继续按该数额向国家财政缴纳土地使用费，并按法律规定缴纳滞纳金。

- 若土地使用费已由国家有权机关确定并通知，但不符合确定和通知土地使用费时的法律规定，则税务机关重新确定，确保符合法律规定。家庭户、个人需补缴应缴的土地使用费（如有），对于这部分补缴的土地使用费，在重新确定之前不适用滞纳金处罚。对于已经由国家有权机关确定并通知的土地使用费，家庭户、个人仍需按原通知数额缴纳，如未足额缴纳，则需补缴剩余部分及滞纳金。

若尚未收到国家有权机关的通知缴纳土地使用费，且家庭户、个人未缴纳或仅部分缴纳了土地使用费，则已暂时缴纳到国家财政的土地使用费（如有）将转换为已缴纳土地使用费（已完成财务义务）的面积。剩余需要缴纳土地使用费的面积将按照分配土地时的政策和价格缴纳土地使用费，并处理该情况下的滞纳金问题如下：

若迟延缴纳土地使用费的原因是家庭户、个人主观原因，则家庭户、个人需按法律规定缴纳相当于滞纳金的土地使用费。

若迟延缴纳土地使用费并非家庭户、个人主观原因，则家庭户、个人无需缴纳相当于滞纳金的土地使用费。

土地使用费的滞纳期从分配土地的决定日期计算至正式通知缴纳土地使用费的日期，按各时期规定的财务滞纳金比例计算。

c) 本款规定情形下土地使用费的价格，是指根据本条例第三条第三款第b项和第c项规定的目的分配的土地价格，以分配土地的日期为准。

对于已缴纳土地使用费到国家财政的情况，不追溯本条规定。

3. 家庭户、个人在本条例生效前已提交有效申请土地使用权证书或变更土地用途申请，但至今才确定土地使用费的情形：

a) 对于地方规定范围内的分配居住用地面积，土地使用费的价格是根据土地价格表规定的土地价格。

b) 对于超出地方规定范围的分配居住用地面积：若在2011年3月1日前提交有效申请，则土地使用费的价格是根据土地价格表规定的土地价格；若在2011年3月1日至本条例生效前提交有效申请，则土地使用费的价格是根据土地价格表规定的土地价格乘以调整系数。

4. 经济组织在本条例生效前根据国家有权机关批准的方案，按照征地补偿、安置和搬迁政策，在《土地管理法》2013年生效前对收回土地进行预付补偿和拆迁费用的，可继续从应缴纳的土地使用费中扣除预付款，按本条例生效前的土地使用费征收法律规定执行。

5. 在外定居的越南人、外国组织和个人通过一次性支付土地租赁费或参与国家组织的土地拍卖，获得用于建设出售或出售结合出租的住宅项目土地，且支付的土地租赁费等于按照《土地管理法》2003年规定的一次性支付土地使用费或拍卖成交价的情况下，若希望按照《土地管理法》2013年的规定转为有偿分配土地，则无需缴纳土地使用费。

6. 收取土地使用费，当向家庭户和个人发放土地使用权证书时，他们正在使用由国家分配给经济组织的土地作为住房用地（该土地在2004年7月1日前由干部、工人和职员借用）：

a) 对于在1993年10月15日之前有稳定住宅并使用土地的情况，收取相当于土地使用费的40%，按照规定的价格表中的居住用地价格计算，对于分配给居住用地限额内的面积；对于超出分配给居住用地限额的部分（如有），则按本决定第3条第3款第b项和第c项规定的居住用地价格，在有权机关作出确认土地使用权决定的时间点收取100%的土地使用费。

b) 对于在1993年10月15日至2004年7月1日期间有稳定住宅并使用土地的情况，收取相当于土地使用费的50%，按照规定的价格表中的居住用地价格计算，对于分配给居住用地限额内的面积；对于超出分配给居住用地限额的部分（如有），则按本决定第3条第3款第b项和第c项规定的居住用地价格，在有权机关作出确认土地使用权决定的时间点收取100%的土地使用费。

7. 收取土地使用费，当向家庭户和个人发放土地使用权证书时，他们正在使用由国家分配给经济组织的土地作为非住宅建设用地（该土地在2004年7月1日前已出售或清算，或以公允价值出售建筑物）：

a) 如果出售或清算所得已经包括了土地使用权的价值，则在发放土地使用权证书时无需缴纳土地使用费。

b) 如果出售或清算所得未包括土地使用权的价值，则在发放土地使用权证书时应按以下方式收取土地使用费：

- 对于在1993年10月15日之前有稳定住宅并使用土地的情况，对分配给居住用地限额内的面积不收取土地使用费；对于超出分配给居住用地限额的部分（如有），则按本决定第3条第3款第b项和第c项规定的居住用地价格，在有权机关作出确认土地使用权决定的时间点收取50%的土地使用费。

- 对于在1993年10月15日至2004年7月1日期间有稳定住宅并使用土地的情况，收取相当于土地使用费的50%，按照规定的价格表中的居住用地价格计算，对于分配给居住用地限额内的面积；对于超出分配给居住用地限额的部分（如有），则按本决定第3条第3款第b项和第c项规定的居住用地价格，在有权机关作出确认土地使用权决定的时间点收取100%的土地使用费。

8. 对于在1993年10月15日之前稳定使用土地的家庭户和个人，没有根据2003年《土地法》第50条第1款的规定提供相关文件，已经获得土地使用权证书但仍有欠缴的土地使用费，如果从政府2007年第84号法令（2007年5月25日生效）实施之日起提交合法申请支付欠缴的土地使用费，则在支付欠款时必须按照本决定第6条第1款的规定缴纳土地使用费。

第二十一条 组织实施

一、财政部负责：

a) 指导确定和缴纳土地使用费的方法；免缴和减缴土地使用费的手续和文件；与土地征用补偿相关的扣除手续和文件。

b) 规定缴纳土地使用费的文件、申报表、凭证和记录簿，以及根据财政预算管理和土地法律法规进行分级管理的程序。

c) 监督和指导评估土地价格以计算土地使用费的程序。

d) 监察和检查土地使用费的征收情况。

e) 协同相关部门审查不符合本决定第11条和第12条规定对象的免缴和减缴土地使用费的规定，并向政府和总理报告，以便根据《土地法》的规定处理。

f) 主持并与自然资源和环境部合作制定关于接收和流转文件的程序、步骤和文件，以确定和缴纳土地使用费。

2. 自然资源与环境部负有以下责任：

协同财政部指导各级财政部门、自然资源和环境部门、税务部门和国库之间的文件接收和流转程序，以确定和缴纳土地使用费。

3. 省级人民政府负责：

a) 制定土地价格表、土地价格调整系数和具体土地价格决定，作为缴纳土地使用费的基础。

b) 指示各级人民政府执行措施，监督国家分配土地的对象的土地使用情况和土地使用费的缴纳情况，按照本决定的规定。

c) 指示省级人民政府的专业机构与税务部门合作，执行本决定规定的对国家分配土地对象的管理。

d) 检查并处理因申报错误或不当减免导致国家和土地使用费缴纳人损失的情况。

e) 根据法律规定处理有关土地使用费征收的申诉和控告。

第三章

实施条款

条 22. 生效

1. 本决定自2014年7月1日起生效。

2. 本决定取代政府2004年第198号法令（2004年12月3日发布）关于土地使用费征收的规定；政府2008年第44号法令（2008年4月9日发布）关于修改和补充政府2004年第198号法令关于土地使用费征收的规定；政府2010年第120号法令（2010年12月30日发布）关于修改和补充政府2004年第198号法令关于土地使用费征收的规定。

条 23. 执行责任

各部部长、各直属部的部长、各政府直属机构的负责人、各省和直辖市的省长、使用土地的组织、家庭户和个人负责执行本决定。/