자원세법 제45/2009/QH12 호

법률

자원세

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1992년 제헌법을 2001년 제51/2001/QH10호 결의에 따라 일부 조항을 개정 보완한 사회주의 공화국 베트남 제헌법에 근거하여

국会对资源税法进行制定。

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 법률은 세금 부과 대상, 세금 납부자, 세액 계산 근거, 세금 신고, 세금 납부, 자원세 면제 및 감면에 대해 규정한다.

조 2. 세금 부과 대상

1. 금속 광물.

2. 비금속 광물.

3. 원유.

4. 천연가스, 석탄가스.

5. 자연림 제품, 동물을 제외한 것.

6. 자연 해산물, 해양 동물과 식물을 포함한다.

7. 천연수, 표면수와 지하수를 포함한다.

8. 천연조개고기.

9. 국회 상임위원회가 규정하는 다른 자원.

조 3. 세금 납부 주체

2. 자원세 납부자의 일부 경우는 다음과 같이 구체적으로 규정된다:

가) 연합 기반으로 설립된 자원 채굴 기업은 연합 기업이 자원세 납부자가 된다.

나) 베트남 측과 외국 측이 자원 채굴 협력 계약에 참여하는 경우, 각 당사자의 세금 납부 책임은 협력 계약에서 구체적으로 명시되어야 한다.

다) 소규모 또는 분산하여 자원을 채굴하고 이를 조직 또는 개인에게 판매하며, 해당 조직 또는 개인이 문서로 확인하여 세금 신고 및 납부를 대신할 경우, 그 조직 또는 개인은 자원세 납부자가 된다.

장 II

과세 기준

제4조(과세 기준)

자원세의 세액 계산 근거는 세금 부과 자원 양, 세액 계산 가격 및 세율이다.

제5조(과세 대상 자연 자원의 생산량)

1. 수량, 무게 또는 부피를 정확히 파악할 수 있는 자원을 채굴하는 경우, 세금 부과 자원 양은 해당 기간 동안 실제로 채굴된 자원의 실제 수량, 무게 또는 부피이다.

2. 수량, 무게 또는 실제 채굴된 부피를 정확히 파악할 수 없는 다양한 성분을 포함하는 자원을 채굴하는 경우, 세금 부과 자원 양은 각 성분별로 선별 또는 분류 후 얻은 수량, 무게 또는 부피로 결정된다.

3. 직접 채굴된 수량, 무게 또는 부피를 파악할 수 없는 자원을 채굴하여 다른 제품 생산에 사용하는 경우, 세금 부과 자원 양은 해당 기간 동안 생산된 제품 양과 단위 제품당 자원 사용량을 기준으로 결정된다.

4. 수력 발전용 천연수를 사용하는 경우, 세금 부과 자원 양은 수력 발전 기관이 전력 구매 계약에 따라 판매하거나 계약이 없는 경우 전력 교환량으로 결정되며, 이는 베트남 국가 측정 기준을 충족하는 측정 시스템을 통해 측정되며, 구매자, 판매자 또는 제공자, 수령자의 확인을 받는다.

5. 천연 광수, 천연 온수, 공업용 천연수의 경우, 세금 부과 자원 양은 베트남 국가 측정 기준을 충족하는 측정 시스템을 통해 입방미터(m3) 또는 리터(I)로 결정된다.

6. 수작업, 분산 또는 불규칙하게 채굴되는 자원 중 연간 예상 채굴 가치가 2억 동 미만인 경우, 채광 시즌 또는 정기적으로 채광량을 할당하여 세금을 계산한다. 세무 기관은 지역 관련 기관과 협력하여 세금 계산을 위한 할당 채광량을 결정한다. 정부는 이 조항에 대한 세부 규정을 제정한다.

조 6. 과세 가격

1. 자원세 과세 가격은 자원 생산품 단위 가격으로, 개별 기관 및 개인이 자원을 채굴한 후 부가가치세를 포함하지 않은 가격이다.

2. 판매 가격이 정해지지 않은 경우, 자원세 과세 가격은 다음 중 하나의 근거에 따라 결정된다:

가) 동일 종류의 자원 생산품 시장 지역 실 판매 가격이며, 이는 지방인민위원회가 정한 과세 가격보다 낮아서는 안 된다.

나) 여러 성분을 포함하는 자원의 경우, 과세 가격은 각 성분의 단위 판매 가격과 그 성분의 자원 내 함량에 따라 결정되며, 이는 지방인민위원회가 정한 과세 가격보다 낮아서는 안 된다.

3. 자원세 과세 가격은 다음과 같은 특정 상황에서 구체적으로 규정된다:

가) 자연수를 수력발전용으로 사용할 경우, 과세 가격은 상업 전력 평균 판매 가격이다.

나) 목재의 경우, 과세 가격은 배송지 판매 가격이며, 배송지 판매 가격이 정해지지 않은 경우에는 지방인민위원회가 정한 과세 가격을 근거로 한다.

다) 국내 소비되지 않고 수출되는 자원의 경우, 과세 가격은 수출 가격이다.

라) 원유, 천연가스, 석탄가스의 경우, 과세 가격은 인도점 판매 가격이며, 인도점은 원유 매매 계약에서 당사자 간 소유권 이전이 이루어지는 지점을 의미한다.

4. 지방인민위원회는 단위 제품 판매 가격이 정해지지 않은 자원에 대한 과세 가격을 구체적으로 규정하며, 원유, 천연가스, 석탄가스와 수력발전용 자연수는 제외된다. 정부는 본 조항을 세부적으로 규정한다.

조 7. 세율

1. 자원세 세율 범위는 다음과 같이 규정된다:

2. 원유, 천연가스, 석탄가스에 대한 세율은 채굴량에 따른 누진 세율로 결정된다.

3. 본 조항 제1항 및 제2항의 규정에 따라 국회의 상임위원회는 각 자원 종류별 세율을 각 시기에 맞게 결정하며, 다음의 원칙을 준수해야 한다:

가) 자원 그룹, 종류 목록과 국회가 정한 세율 범위 내에 있어야 한다.

나) 자원 관리를 위한 국가 관리에 기여하고, 자원의 보호, 합리적이고 효율적인 이용 및 절약에 기여해야 한다.

다) 국가 예산 수입을 보장하고 시장을 안정화하는데 기여해야 한다.

장 III

신고, 납부, 면제, 감면

조 8. 신고 및 납세

자원세 납세자는 세법에 따른 신고, 계산 및 납세 절차를 준수해야 한다.

조 9. 면제 및 감면

1. 자연재해, 화재 또는 예기치 않은 사고로 인해 이미 신고 및 납세한 자원에 손해가 발생한 자원세 납세자는 손해된 자원에 대한 납부세액을 면제 또는 감면받을 수 있으며, 이미 납부한 세액은 반환되거나 다음 기간의 자원세 납부액에서 공제될 수 있다.

2. 천연 해산물에 대한 세금 면제

3. 개인이 허가를 받아 생활용으로 채취하는 가지, 가지 잎, 나무 껍질, 대나무, 청죽, 누에, 강나무, 팽나무, 버들, 오리나무에 대한 세금 면제

4. 가정이나 개인이 천연수를 사용하여 생활용 수력발전을 하는 경우 세금 면제

5. 농업, 임업, 어업, 제염업용 천연수와 가정이나 개인이 생활용으로 채취하는 천연수에 대한 세금 면제

6. 지급받거나 임대받은 토지 면적 내에서 현지 사용을 위해 채굴되는 토지와 안보, 군사, 제방 건설을 위한 채굴 토지에 대한 세금 면제

7. 그 외의 세금 면제 및 감면 사항은 국민의회 상임위원회가 규정한다.

장 IV

시행규정

조 제10条 효력 시행

본 법률은 2010년 7월 1일부터 효력을 발생한다.

본 법률이 효력을 발생함으로써 다음 법률들은 효력을 상실한다.

a) 1998년 제10기 제5호 자원세 법령

b) 2008년 제12기 제7호 자원세 법령 개정 및 보완 법령

2010년 7월 1일 이전에 체결된 투자 프로젝트 또는 석유가스 계약에서 투자 허가증, 투자 인증서 또는 석유가스 계약에 자원세에 관한 규정이 명시되어 있는 경우, 해당 허가증, 인증서 또는 계약에 따라 적용되며, 허가증, 인증서 또는 계약에 명시된 자원세 혜택이 본 법률에 명시된 혜택보다 적은 경우, 남은 기간 동안 본 법률에 따른 혜택을 적용한다.

조 11. 세부 규정 및 시행 지침

정부는 법률에 위임된 조항에 대한 세부 규정과 시행 지침을 제정하며, 법률의 필요 내용을 설명하여 국가 관리를 위한 요구사항을 충족시킨다.

본 법률은 사회주의 베트남 제12기 국민회의 제6차 회의에서 2009년 11월 25일 통과되었다./.