资源税法第45/2009/QH12号规定了纳税对象、纳税人、计税依据、申报和缴税、减免税。该法适用于金属矿产、非金属矿产、原油、天然气、天然海产品、天然水资源、天然燕窝和其他资源。
适用范围
开采上述资源的组织和个人。
要点
- 纳税人是开采属于资源税纳税对象的资源的组织和个人。
- 计税依据包括资源产量、计税价格和税率。
- 税率在税率表中规定,范围从1%-40%。
- 纳税人在遇到自然灾害、火灾或使用天然水资源用于个人生活时可以享受减免税。
- 本法自2010年7月1日起生效。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响:为国家财政创造收入,管理和保护自然资源。
- 消极影响:增加资源开采企业的成本,可能影响生产经营活动。
❓ 常见问题
纳税人是谁?
资源税的纳税人是开采属于资源税纳税对象的资源的组织和个人。
具体税率是多少?
具体税率在税率表中规定,范围从1%-40%,根据资源类型和确保国家管理原则、保护资源和平稳市场的时间段而定。
纳税人在什么情况下可以享受减免税?
纳税人在遇到自然灾害、火灾或使用天然水资源用于个人生活时可以享受减免税。
本法自哪日起生效?
资源税法第45/2009/QH12号自2010年7月1日起生效。
计税依据包括哪些内容?
计税依据包括资源产量、计税价格和税率。
全文
法律
资源税
_______
根据一九九二年越南社会主义共和国宪法,该宪法已根据第二〇〇一年第十届国会第五十一号决议对若干条款进行了修改和补充;
国会颁布《资源税法》。
第一章
总则
第一条 调整范围
本法规定了纳税对象、纳税人、计税依据、申报纳税、减免资源税等事项。
第二条 征税对象
1. 金属矿物。
2. 非金属矿物。
3. 原油。
4. 天然气、煤层气。
5. 自然林产品,不包括动物。
6. 自然海产,包括海洋动植物。
7. 天然水,包括地表水和地下水。
8. 天然燕窝。
9. 其他资源由全国人民代表大会常务委员会规定。
第三条 纳税人
2. 在某些情况下,资源税的纳税人具体如下:
a) 以合资形式成立的开采资源的企业,该合资企业为纳税人;
b) 参与合作开采资源合同的国内一方和国外一方,应在合同中明确各方的纳税责任;
c) 开采小规模、零散资源并出售给收购单位或个人,并且收购单位或个人书面同意代为申报和缴纳资源税的,该收购单位或个人为纳税人。
第二章
税基确定
3 ||| 第四条 计算资源税依据
计税依据是应税资源的数量、价格和税率。
4 ||| 第五条 应税资源的产量
1. 对于能够确定数量、重量或体积的资源,应税资源的数量为实际开采期内实际开采的数量、重量或体积。
2. 对于无法确定实际开采数量、重量或体积的资源,因含有多种杂质,应税资源的数量根据筛选、分类后的每种物质的数量、重量或体积来确定。
3. 对于未直接销售而用于生产其他产品的资源,如果无法直接确定实际开采数量、重量或体积,则应税资源的数量根据当期生产的产量和每单位产品使用的资源定额来确定。
4. 对于用于发电的天然水资源,应税资源的数量为水电厂向购电方销售的电量,或者在没有购电合同时,根据符合国家计量标准的系统测量的电量,经购电方和售电方确认。
5. 对于矿泉水、天然热水和工业用途的天然水,应税资源的数量以立方米(m³)或升(L)为单位,根据符合国家计量标准的系统测量。
6. 对于手工开采、分散或流动、非经常性开采,预计一年内开采价值低于200000000元的资源,实行按季节或定期核定开采量计算税收。税务机关会同地方相关机构确定核定的开采量以计算税收。政府将详细规定此条款。
条 6. 计税价格
1. 资源税的计税价格是组织和个人开采的单位资源产品销售价格,不包括增值税。
2. 对于无法确定销售价格的资源,其计税价格根据以下依据之一确定:
a) 同类资源产品的实际市场价格,但不低于省级人民政府(以下简称省级人民政府)规定的计税价格;
b) 开采含有多种成分的资源时,计税价格按照每种成分的销售单价和在资源中的含量确定,但不低于省级人民政府规定的计税价格;
3. 在某些情况下,资源税的计税价格具体规定如下:
a) 用于生产水电的天然水资源的计税价格为平均销售电价;
b) 木材的计税价格为交货地点的价格;如果无法确定交货地点的价格,则按省级人民政府规定的计税价格确定;
c) 不在国内消费而出口的资源的计税价格为出口价格;
d) 原油、天然气、煤层气的计税价格为交货点的价格。交货点是指在石油合同中各方同意的原油、天然气、煤层气所有权转移的地点。
4. 省级人民政府对无法确定单位资源产品销售价格的资源的具体计税价格作出规定,但原油、天然气、煤层气和用于生产水电的天然水资源除外。国务院对此作出详细规定。
条 7. 税率
1. 资源税的税率框架规定如下:
|
序号 |
资源类别 |
税率(%) |
|
I |
金属矿产 |
|
|
1 |
铁、锰 |
7-20 |
|
2 |
钛 |
7-20 |
|
3 |
金 |
9-25 |
|
4 |
稀土 |
12-25 |
|
5 |
白金、银、锡 |
7-25 |
|
6 |
钨、锑 |
7-25 |
|
7 |
铅、锌、铝、铝土矿、铜、镍 |
7-25 |
|
8 |
钴、钼、汞、镁、钒 |
7-25 |
|
9 |
其他金属矿产 |
5-25 |
|
II |
非金属矿产 |
|
|
1 |
用于填方和建筑的土 |
3-10 |
|
2 |
石灰岩以外的岩石、砾石、沙子(用于制造玻璃的沙子除外) |
5-15 |
|
3 |
制砖用土 |
5-15 |
|
4 |
花岗岩、耐火粘土 |
7-20 |
|
5 |
方解石、石英岩 |
7-20 |
|
6 |
高岭土、云母、技术石英、制造玻璃用沙子 |
7-15 |
|
7 |
黄铁矿、磷灰石、石灰岩和水泥生产用原料 |
5-15 |
|
8 |
磷灰石、硒铅矿 |
3-10 |
|
9 |
煤炭(地下开采) |
4-20 |
|
10 |
煤炭(露天开采) |
6-20 |
|
11 |
泥煤、褐煤 |
6-20 |
|
12 |
其他煤炭 |
4-20 |
|
13 |
钻石、红宝石、蓝宝石 |
16-30 |
|
14 |
翠玉、变石、石榴石、黑玉 |
16-30 |
|
15 |
红柱石、紫晶、碧玺、托帕石 |
12-25 |
|
16 |
紫水晶、黄绿水晶、橙色水晶、白玉、红玉、长石、日光石、蛇纹石 |
12-25 |
|
17 |
其他非金属矿产 |
4-25 |
|
III |
原油 |
6-40 |
|
IV |
天然气、煤层气 |
1-30 |
|
V |
自然林产品 |
|
|
1 |
第一类木材 |
25-35 |
|
2 |
第二类木材 |
20-30 |
|
3 |
第三类、第四类木材及其他木材 |
15-20 |
|
4 |
第五类、第六类、第七类、第八类木材及其他木材 |
10-15 |
|
5 |
枝、梢、根、茎 |
10-20 |
|
6 |
柴火 |
1-5 |
|
7 |
竹、芦苇、茅草、桄榔、甘蔗、竹子 |
10-15 |
|
8 |
沉香、伽罗木 |
25-30 |
|
9 |
檀香、肉桂、砂仁、草果 |
10-15 |
|
10 |
其他自然林产品 |
5-15 |
|
VI |
海洋生物 |
|
|
1 |
珍珠、鲍鱼、海参 |
6-10 |
|
2 |
其他海洋生物 |
1-5 |
|
第七 |
天然水 |
|
|
1 |
天然矿泉水、天然温泉水、瓶装或罐装的天然水 |
8-10 |
|
2 |
用于生产水电的天然水 |
2-5 |
|
3 |
用于生产和商业用途的天然水(除第1项和第2项所述的天然水外) |
|
|
3.1 |
地表水 |
1-3 |
|
3.2 |
地下水 |
3-8 |
|
第八 |
天然燕窝 |
10-20 |
|
第九 |
其他资源 |
1-20 |
2. 原油、天然气、煤层气的具体税率根据开采的平均日产量分阶段累进确定。
3. 根据本条第1款和第2款的规定,全国人大常委会根据以下原则确定每个时期各类资源的具体税率:
a) 符合资源类别目录,并在国会规定的税率范围内;
b) 有助于国家管理资源;保护、合理、节约和有效利用资源;
c) 有助于确保国家财政收入和市场稳定。
第三章
报税、缴税、免税、减税
条 8. 纳税申报与缴纳税款
资源税纳税人应当按照税收管理法律法规的规定进行登记、申报、计算和缴纳资源税。
条 9. 免征与减征
1. 因自然灾害、火灾或意外事故导致已申报并缴纳资源税的资源遭受损失的,可申请免征或减征相应资源损失部分的税款;如已缴纳,则可退还已缴税款或将该税款抵扣下一期应缴纳的资源税。
2. 对天然海产品免征资源税。
3. 对个人经许可采集用于生活用途的树枝、树梢、木柴、竹子、芦苇、茅草、甘蔗叶、水竹、藤条、水柳等免征资源税。
4. 对家庭和个人自采用于发电生产的自然水源免征资源税。
5. 对用于农业、林业、渔业、盐业生产及家庭和个人自采用于生活的自然水源免征资源税。
6. 对在分配或租赁的土地面积内就地开采并使用的土地,以及用于安全、军事建设和平原整治工程的土地开采免征资源税。
7. 其他免征或减征情形由全国人民代表大会常务委员会规定。
第四章 实施细则
实施条款
第十一条 效力实施
本法自2010年7月1日起施行。
自本法生效之日起,下列规范性文件失效:
a) 《资源税暂行条例》(第5号,1998年10月颁布);
b) 《关于修改〈资源税暂行条例〉第六条的决定》(第7号,2008年12月颁布)。
对于在2010年7月1日前签订的投资项目或石油合同,如果投资许可证、投资证书或石油合同中规定了资源税,则按已签定的许可证、证书或合同执行。若投资许可证、投资证书或石油合同中的资源税优惠低于本法规定的优惠,则在剩余时间内适用本法规定的优惠。
条 11. 实施细则与指导
政府负责制定实施细则和指导实施本法中所赋予的各项条款和规定;提供其他必要的指导内容以满足国家管理的要求。
本法由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会第六次会议于2009年11月25日通过。/。
关系图
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