法令50/2010/NĐ-CP详细规定了资源税的具体内容,包括征税对象、计税依据、计税价格和税率。本法令自2010年7月1日起生效。
适用范围
开采金属矿产、非金属矿产、原油、天然气、煤层气、天然林产品、天然海产品、天然水资源、天然燕窝和其他资源的组织和个人。
要点
- 资源税的征税对象包括金属矿产、非金属矿产、原油、天然气、煤层气、天然林产品、天然海产品、天然水资源、天然燕窝和其他资源。
- 计税资源产量以立方米(m³)或升(L)计算,适用于天然矿泉水、天然热水、用于工业目的的天然水;对于无法确定产量的情况,则实行定额产量。
- 资源税的计税价格是开采组织和个人销售单位资源产品的不含增值税的价格。如果无法确定销售价格,则根据具体依据确定计税价格。
- 各类资源的具体税率按照由全国人民代表大会常务委员会发布的资源税税率表执行。
- 减免税资源税的规定见《资源税法》第九条。其他减免资源税的情形,由财政部牵头,会同相关部门向政府报告,并提交全国人民代表大会常务委员会审议决定。
🌐 本文件的社会影响
- 新规定的资源税将使企业和个人增加额外成本。
- 开采资源的企业可能在确定产量和计税价格方面遇到困难。
- 通过征收资源税可以更好地保护自然资源,但也会给该领域的公司带来压力。
❓ 常见问题
哪些对象需要缴纳资源税?
资源税的征税对象包括金属矿产、非金属矿产、原油、天然气、煤层气、天然林产品、天然海产品、天然水资源、天然燕窝和其他资源。
计税资源产量如何确定?
计税资源产量以立方米(m³)或升(L)计算,适用于天然矿泉水、天然热水、用于工业目的的天然水;对于无法确定产量的情况,则实行定额产量。
资源税的计税价格如何确定?
资源税的计税价格是开采组织和个人销售单位资源产品的不含增值税的价格。如果无法确定销售价格,则根据具体依据确定计税价格。
各类资源的具体税率是如何规定的?
各类资源的具体税率按照由全国人民代表大会常务委员会发布的资源税税率表执行。
是否有减免资源税的情况?
减免税资源税的规定见《资源税法》第九条。其他减免资源税的情形,由财政部牵头,会同相关部门向政府报告,并提交全国人民代表大会常务委员会审议决定。
全文
第一章
总则
第一条 调整范围
本法令规定细化和指导实施《资源税法》第二条、第五条、第六条、第七条和第九条。
第二条 征税对象
资源税的纳税人按照《资源税法》第二条的规定执行,包括:
1. 金属矿物。
2. 非金属矿物。
三、原油,依照1993年《石油法》第三条第二款的规定。
四、天然气,依照1993年《石油法》第三条第三款的规定。
五、煤层气,依照2008年《修改补充石油法若干条款法》第一条第三款的规定。
六、天然林产品,包括各种植物和其他天然林产品,但不包括由纳税人种植在划定保护区域内的野生动物及其制品,如肉桂、丁香、草果等。
七、海洋生物资源,包括海洋动植物。
八、地表水和地下水。
九、天然燕窝。
十、其他资源由财政部牵头会同有关部委报政府批准后提交全国人大常委会审议决定。
第二章
税基确定
第三条 资源计税数量
资源计税数量按照《资源税法》第五条的规定执行。
对于矿泉水、天然热水和用于工业用途的天然水,计税数量以立方米(m³)或升(L)为单位,依据符合国家计量标准的测量系统确定。若无法通过符合国家计量标准的测量系统直接确定计税数量,则根据开采周期对开采资源的数量进行核定。税务机关与地方相关机构合作,根据实际开采情况、行业技术定额或同等组织和个人的开采使用量来确定计税资源的开采数量。
财政部规定本条规定的计税数量确定方法。
第四条 税基价格
资源税计税价格按照《资源税法》第六条的规定执行,具体如下:
一、资源税计税价格是组织和个人开采资源产品的销售单价,不含增值税。
二、对于未确定销售价格的资源,其计税价格可依据以下任一基础确定:
(一)该地区省级行政区域内同类型资源产品的实际销售价格,但不得低于省级人民政府规定的计税价格;
(二)对于含有多种成分的资源,计税价格按每种成分的销售单价和在资源中的含量比例计算,但不得低于省级人民政府规定的计税价格。
三、资源税计税价格在某些情况下具体规定如下:
(一)用于水电生产的天然水资源,计税价格为平均销售电价;
(二)木材,计税价格为交货地点(采伐场、堆放点)的价格;若无法确定交货地点价格,则依据省级人民政府规定的计税价格确定;
(三)不在国内消费而出口的资源,计税价格为单位产品的离岸价(FOB);对于既在国内消费又出口的资源,国内消费部分的计税价格为不含增值税的销售单价,出口部分的计税价格为离岸价;
(四)原油、天然气、煤层气,计税价格为交接点的价格。交接点是在石油合同中各方同意的地点,在此地点原油、天然气、煤层气的所有权转移给合同各方。
五、省级人民政府具体规定本条第二款、第三款第(二)项的计税价格。
六、财政部规定本条第三款第(一)、(四)项及其它具体情况下的计税价格确定方法。
第五条 特别消费税率
一、各类资源的具体税率按照全国人大常委会发布的资源税税率表执行。
二、根据《资源税法》第七条第三款的规定,财政部牵头会同有关部委报政府批准后提交全国人大常委会审议决定调整资源税税率表中各类资源的税率。
第三章
税收减免
条6. 免税、减税
资源税的免税、减税按照资源税法第9条的规定执行。其他情形下的资源税免税、减税,由财政部牵头,会同有关部委向政府报告,并提请全国人大常委会审议决定。
第四章 实施细则
实施条款
条7. 本法令自2010年7月1日起生效。废除2009年1月19日政府令第05/2009/NĐ-CP号关于实施细则和修改补充资源税条例第六条的资源税条例。
条 8. 财政部负责指导实施本法令。
各部部长、副部级机构主任、政府直属机构主任、各省、直辖市人民委员会主席以及与本法令相关的组织和个人负责执行本法令。/。
国务院总理
关系图
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译本
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